【正文】 起，繳納房產(chǎn)稅D、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD【解析】納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月（而非次月）起，繳納房產(chǎn)稅。（　 ）（2008年）【答案】征稅范圍（P165P166）（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（3）房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換【解釋1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是( )。A、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押B、某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房C、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租D、某人購(gòu)置一套住房【答案】BD【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。二、契稅的計(jì)稅依據(jù)（★★★）（P166）只有一個(gè)價(jià)格的情況 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?！纠}1單選題】林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。（2008年）A、 B、 C、 D、【答案】D【解析】房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。該運(yùn)動(dòng)員隨后以70萬(wàn)元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3％，該運(yùn)動(dòng)員應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，張某應(yīng)繳納契稅（ ）萬(wàn)元。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。A、城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買(mǎi)商品房B、政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公C、遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買(mǎi)住房D、軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施【答案】BD【解析】（1）選項(xiàng)BD：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；（2）選項(xiàng)C：因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅，而非100％免稅。【例題1判斷題】由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時(shí)，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。A、警用車船 B、養(yǎng)殖漁船 C、摩托車 D、非機(jī)動(dòng)駁船【答案】CD二、車船稅的計(jì)算（★★）（P169P170）計(jì)稅依據(jù)（1）載客汽車、摩托車：以每輛為計(jì)稅依據(jù)（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)（3）船舶：按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)【例題車船稅的計(jì)算（1）載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅額（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額（3）船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額（4）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額50％【解釋】車船稅的定額稅率不要求考生記憶。該公司應(yīng)繳納的車船稅：（1）拖拉機(jī)掛車的車船使用稅＝2560＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝51060＝3000（元）；（3）汽車掛車的車船使用稅＝4560＝1200（元）；（4）合計(jì)應(yīng)納車船稅＝600＋3000＋1200＝4800（元）。判斷題】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的次月。12＝360（元）。（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納。多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）?！窘忉?】自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算（★★）（P173）計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。【例題1單選題】根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（ ）。（ ）【答案】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額【案例】某企業(yè)實(shí)際占地面積為25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。（2）對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅額為每平方米15元，該人民團(tuán)體2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。（1）簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。（2008年）A、合同的雙方當(dāng)事人B、合同的擔(dān)保人C、合同的證人D、合同的鑒定人【答案】A征稅范圍（P182－185）（1）十類經(jīng)濟(jì)合同：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同【解釋1】技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同?！窘忉?】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)（如貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等），如果既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。（3）營(yíng)業(yè)賬簿（4）權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證（5）其他【例題1多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。A、土地使用權(quán)出讓合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、商品房銷售合同D、融資租賃合同【答案】ABC【解析】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅?！纠}5（ ）【答案】√【解析】教材P186。【解釋2】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花?！纠}2A、 B、 C、 D、【答案】B【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花?！?，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅稅率為1‰，權(quán)利許可證照的定額稅率為每件5元，則甲公司應(yīng)納印花稅額為（ ）元。其他規(guī)定（1）國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅。（5）企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（ ）。【解釋1】資源稅是對(duì)在我國(guó)“境內(nèi)”生產(chǎn)或者開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位或者個(gè)人征收，“進(jìn)口”的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。（2）天然氣：專門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”（3）煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品（4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等（5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石（6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等（7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）、液體鹽【解釋】征收資源稅的7個(gè)稅目?jī)H限于“初級(jí)礦產(chǎn)品或者原礦”，而加工后的資源產(chǎn)品不屬于資源稅的征稅范圍?！纠}2多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。適用稅額的特殊規(guī)定（1）納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。單選題】某企業(yè)2010年3月份開(kāi)采鋁土礦石500噸，銷售400噸，適用的單位稅額為每噸14元。特殊規(guī)定（1）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣?！纠}2計(jì)算題】某煤礦2010年3月份生產(chǎn)銷售原煤15萬(wàn)噸，煤礦生產(chǎn)天然氣500萬(wàn)立方米，自用原煤加工洗煤3萬(wàn)噸，綜合回收率為60％。綜合回收率適用的單位稅額＝3247。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元／噸。單選題】某油田2010年4月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。【例題（2）土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（3）房地產(chǎn)的交換房地產(chǎn)的交換，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。（5）房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍?！鞠嚓P(guān)鏈接】土地、房屋權(quán)屬的繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍；但以受贈(zèng)方式取得土地、房屋權(quán)屬的當(dāng)事人，應(yīng)繳納契稅。（9）房地產(chǎn)的重新評(píng)估國(guó)有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，因其既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。A、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其女兒B、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人C、某市土地使用權(quán)人通過(guò)希望工程基金會(huì)將土地使用權(quán)贈(zèng)與某學(xué)校D、某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與“直系親屬”的，不征收土地增值稅；（2）選項(xiàng)C：土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將土地使用權(quán)贈(zèng)與教育事業(yè)的，不征收土地增值稅；（3）選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的出租，不征收土地增值稅。【例題3多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的下列行為中，不繳納土地增值稅的有（ ）。從收入的形式來(lái)看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅人開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。計(jì)算題】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目支付的地價(jià)款為5200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為2800萬(wàn)元，利息支出為500萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！敬鸢浮吭试S扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（5200＋2800）10％＝800（萬(wàn)元）。②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)再扣除?！窘忉?】從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人只有在銷售“新建商品房”時(shí)，才適用20％的規(guī)定；從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在銷售使用過(guò)的舊房時(shí)，并不適用20％的規(guī)定。扣除項(xiàng)目金額根據(jù)增值率確定適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額【例題1（1）采用速算扣除數(shù)的方法（直接用速算扣除法的第2檔）（2）采用超率累進(jìn)稅率的方法（分段計(jì)算）【答案】（1）應(yīng)納土地增值稅稅額＝300040％－50005％＝950（萬(wàn)元）；（2）應(yīng)納土地增值稅稅額＝500050％30％＋（3000－500050％）40％＝950（萬(wàn)元）。已知：該公司所在省級(jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10％。三、稅收減免（★★★）（P212－213）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，予以免稅；超過(guò)20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅?！纠}稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的情形符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： （1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。25 / 25