【正文】 。（3）對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租賃合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定貼花?！纠}3多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（ ）。（ ）【答案】√【例題6【例題3【解釋1】財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移所書(shū)立的書(shū)據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票，因購(gòu)買(mǎi)、繼承、贈(zèng)與，所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?！纠}單選題】某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。（4）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！纠}3（2）尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用權(quán)證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。（2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（★★）納稅人（P172）（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　。?。（2009年）A、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外籍個(gè)人C、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外國(guó)企業(yè)【答案】ABCD【解析】（1）車(chē)船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車(chē)船的單位和個(gè)人；（2）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞，屬于車(chē)船稅的納稅人?！纠}【例題4兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的有（ ）?！窘忉?】視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)繳納契稅的特殊情況：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式承受土地、房屋權(quán)屬。 【例題納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元?！纠}2對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)稅的稅收減免（★★★）（P162－164）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2009年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）。（2008年）A、9360 B、7200 C、5040 D、2160【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝600000（1－30％）％＝5040（元）。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。【解釋2】自2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（ ?。?008年）【答案】√【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人?！窘忉尅砍龅涫侵府a(chǎn)權(quán)所有人為了某種需要將自己的房屋在一定的期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給他人使用，以押金形式換取一定數(shù)額的現(xiàn)金（或者實(shí)物），并立有某種合同（契約）的行為。第五章 其他相關(guān)稅收法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為11分，2009年的分值為8分，題型全部為客觀題。在此，房屋所有人稱(chēng)為房屋“出典人”，支付現(xiàn)金的人稱(chēng)為房屋的“承典人”?！纠}2（ ）【答案】【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村?！窘忉?】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（3）對(duì)于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅?！纠}3A、24萬(wàn)元 B、 C、30萬(wàn)元 D、【答案】B【解析】（1）用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的部分，由于其不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，視同出租，其計(jì)稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，應(yīng)納稅額＝50萬(wàn)元12％＝6萬(wàn)元；（2）剩余部分以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額＝250070％（1－20％）％＝。由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類(lèi)單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列對(duì)房產(chǎn)稅免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】（1）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1200（1－20％）％4個(gè)月/12＝（萬(wàn)元）；（2）B棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1012％4個(gè)月＋1000（1－20％）％8個(gè)月/12＝（萬(wàn)元）；（3）該企業(yè)2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬(wàn)元）。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）?！纠}1A、接受作價(jià)房產(chǎn)入股B、承受抵債房產(chǎn)C、承租房產(chǎn)D、繼承房產(chǎn)【答案】CD【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。（已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（　?。┤f(wàn)元。單選題】張某共有2套房屋，2009年4月將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某15萬(wàn)元，2009年6月將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給李某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（ ）?！纠}2（2008年）A、排氣量B、自重噸位C、凈噸位D、購(gòu)置價(jià)格【答案】B稅率（P170）車(chē)船稅采用定額稅率（固定稅額）?！纠}1（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納?！窘忉?】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)后再作調(diào)整。判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書(shū)之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)（★★）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（P179）（1）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。2009年3月18日至12月31日將B棟出租。單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（　　）。【解釋2】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。判斷題】適用于中國(guó)境內(nèi)，并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。（2008年）A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)B、借款合同C、財(cái)產(chǎn)租賃合同D、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)；（2）選項(xiàng)D：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。單選題】甲公司2010年3月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件；甲、乙公司簽訂加工承攬合同一份，合同載明由甲公司提供原材料金額300萬(wàn)元，需支付的加工費(fèi)為20萬(wàn)元；另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（4）對(duì)企業(yè)車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍，或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼花。因此，中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。（2007年）A、天然氣 B、地下水 C、原油 D、液體鹽【答案】B【解析】目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)，不包括地下水。資源稅適用單位稅額的調(diào)整，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。【例題（4）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量?！纠}3單選題】某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售3000噸，加熱、修井自用100噸。五、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★★）（P200）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。第七節(jié) 土地增值稅法律制度一 、土地增值稅的征稅范圍（★★★）（P203）一般規(guī)定（P203）（1）土地增值稅只對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)“出讓”國(guó)有土地的行為不征稅?！鞠嚓P(guān)鏈接】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！纠}4【解釋】在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，因承受土地使用權(quán)而繳納的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，不能作為稅金項(xiàng)目扣除。②財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和的10％以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。但需要注意以下兩點(diǎn)：①外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，因此，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)不含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。速算扣除法（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％土地增值稅稅額＝增值額30％（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)100％土地增值稅稅額＝增值額40％－扣除項(xiàng)目金額5％（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)200％土地增值稅稅額＝增值額50％－扣除項(xiàng)目金額15％（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％土地增值稅稅額＝增值額60％－扣除項(xiàng)目金額35％（三）土地增值稅的計(jì)算步驟（★★★）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（貨幣收入、實(shí)物收入） 計(jì)算扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值率＝增值額247。計(jì)算題】某外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2009年12月將一座寫(xiě)字樓整體轉(zhuǎn)讓給某單位，合同約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為20000萬(wàn)元，公司按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅1000萬(wàn)元、印花稅10萬(wàn)元；公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金為3000萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。四、土地增值稅的納稅清算（★★）（P214）納稅人應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行清算的情形符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。【例題因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。計(jì)算題】某房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品房取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)5000萬(wàn)元，增值額＝8000－5000＝3000（萬(wàn)元），增值率＝增值額247。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）10％以?xún)?nèi)【例題（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用并不是按照納稅人實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，應(yīng)分別按以下兩種情況扣除：①財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。A、以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的B、將其開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公司自用C、將其開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租D、代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入【答案】BCD【解析】（1）選項(xiàng)A：凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均應(yīng)征收土地增值稅；（2）選項(xiàng)BC：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如