【正文】 。（3）對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租賃合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定貼花?！纠}3多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（ ）。（ ）【答案】√【例題6【例題3【解釋1】財產(chǎn)所有權轉移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機關登記注冊的不動產(chǎn)的所有權轉移書據(jù)、動產(chǎn)轉移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與，所書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)?！纠}單選題】某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。（4）老年服務機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。【例題3（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。（2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（★★）納稅人（P172）（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間?！　。?。（2009年）A、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)【答案】ABCD【解析】（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人；（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人?！纠}【例題4兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收契稅的有（ ）?！窘忉?】視同轉移應當繳納契稅的特殊情況：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權屬。 【例題納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2009年應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元?！纠}2對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)稅的稅收減免（★★★）（P162－164）國家機關、人民團體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2009年度應納房產(chǎn)稅（ ）。（2008年）A、9360 B、7200 C、5040 D、2160【答案】C【解析】應納房產(chǎn)稅稅額＝600000（1－30％）％＝5040（元）。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅?！窘忉?】自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算，王某當年應繳納房產(chǎn)稅360元。（ ?。?008年）【答案】√【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人?！窘忉尅砍龅涫侵府a(chǎn)權所有人為了某種需要將自己的房屋在一定的期限內(nèi)轉讓給他人使用，以押金形式換取一定數(shù)額的現(xiàn)金（或者實物），并立有某種合同（契約）的行為。第五章 其他相關稅收法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為11分，2009年的分值為8分，題型全部為客觀題。在此，房屋所有人稱為房屋“出典人”，支付現(xiàn)金的人稱為房屋的“承典人”?！纠}2（ ）【答案】【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。【解釋3】房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。（3）對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅?！纠}3A、24萬元 B、 C、30萬元 D、【答案】B【解析】（1）用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應納稅額＝50萬元12％＝6萬元；（2）剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應納稅額＝250070％（1－20％）％＝。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列對房產(chǎn)稅免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】（1）納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅＝1200（1－20％）％4個月/12＝（萬元）；（2）B棟房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅＝1012％4個月＋1000（1－20％）％8個月/12＝（萬元）；（3）該企業(yè)2009年應納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬元）。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）?！纠}1A、接受作價房產(chǎn)入股B、承受抵債房產(chǎn)C、承租房產(chǎn)D、繼承房產(chǎn)【答案】CD【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。（已知契稅適用稅率為3％，黃某應繳納的契稅稅額為（　?。┤f元。單選題】張某共有2套房屋，2009年4月將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某15萬元，2009年6月將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給李某抵償了50萬元的債務。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（ ）?！纠}2（2008年）A、排氣量B、自重噸位C、凈噸位D、購置價格【答案】B稅率（P170）車船稅采用定額稅率（固定稅額）?！纠}1（2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納?！窘忉?】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）尚未核發(fā)土地使用權證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權證書后再作調(diào)整。判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點（★★）納稅義務發(fā)生時間（P179）（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。2009年3月18日至12月31日將B棟出租。單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（　　）?！窘忉?】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。判斷題】適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應依照印花稅的規(guī)定貼花。（2008年）A、產(chǎn)權轉移書據(jù)B、借款合同C、財產(chǎn)租賃合同D、工商營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】（1）選項ABC：產(chǎn)權轉移書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；（2）選項D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。單選題】甲公司2010年3月開業(yè)，領受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件；甲、乙公司簽訂加工承攬合同一份，合同載明由甲公司提供原材料金額300萬元，需支付的加工費為20萬元；另訂立財產(chǎn)保險合同一份，保險金額為1000萬元，支付保險費10萬元。（4）對企業(yè)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼花。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。（2007年）A、天然氣 B、地下水 C、原油 D、液體鹽【答案】B【解析】目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，不包括地下水。資源稅適用單位稅額的調(diào)整，由財政部、國家稅務總局或由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！纠}（4）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量?！纠}3單選題】某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。五、資源稅的納稅義務發(fā)生時間（★★★）（P200）納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。第七節(jié) 土地增值稅法律制度一 、土地增值稅的征稅范圍（★★★）（P203）一般規(guī)定（P203）（1）土地增值稅只對“轉讓”國有土地使用權的行為征稅，對“出讓”國有土地的行為不征稅?！鞠嚓P鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時，應繳納房產(chǎn)稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的，應列入土地增值稅的征稅范圍。單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！纠}4【解釋】在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，因承受土地使用權而繳納的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”，不能作為稅金項目扣除。②財務費用中的利息支出，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％以內(nèi)計算扣除。但需要注意以下兩點：①外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護建設稅和教育費附加，因此，在計算與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金時不含城市維護建設稅和教育費附加。速算扣除法（1）增值額未超過扣除項目金額50％土地增值稅稅額＝增值額30％（2）增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％土地增值稅稅額＝增值額40％－扣除項目金額5％（3）增值額超過扣除項目金額100％、未超過200％土地增值稅稅額＝增值額50％－扣除項目金額15％（4）增值額超過扣除項目金額200％土地增值稅稅額＝增值額60％－扣除項目金額35％（三）土地增值稅的計算步驟（★★★）計算轉讓房地產(chǎn)取得的收入（貨幣收入、實物收入） 計算扣除項目金額計算增值額＝轉讓房地產(chǎn)的收入－扣除項目金額計算增值率＝增值額247。計算題】某外商投資房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年12月將一座寫字樓整體轉讓給某單位，合同約定的轉讓價為20000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅1000萬元、印花稅10萬元；公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和稅金為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元（不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構證明）。自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。四、土地增值稅的納稅清算（★★）（P214）納稅人應主動進行清算的情形符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的?！纠}因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。要求：計算該公司轉讓寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。計算題】某房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房取得銷售收入8000萬元，扣除項目合計5000萬元，增值額＝8000－5000＝3000（萬元），增值率＝增值額247。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除。計算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）10％以內(nèi)【例題（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用，但在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用并不是按照納稅人實際發(fā)生額進行扣除，應分別按以下兩種情況扣除：①財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。A、以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的B、將其開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為公司自用C、將其開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租D、代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入【答案】BCD【解析】（1）選項A：凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均應征收土地增值稅；（2）選項BC：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時，如