【正文】 應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。A、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)B、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得的房地產(chǎn)C、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的【答案】D【解析】以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或者聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均應(yīng)征收土地增值稅?！敬鸢浮縿t允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500＋（5200＋2800）5％＝900（萬元）。（二）稅率（P210）土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％；（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。不分別核算增值額或者不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）?！敬鸢浮浚?）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＝20000萬元（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝3000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本＝4000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（3000＋4000）10％＝700（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝1000萬元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除額＝（3000＋4000）20％＝1400（萬元）⑥扣除項(xiàng)目金額＝3000＋4000＋700＋1000＋1400＝10100（萬元）（3）增值額＝20000－10100＝9900（萬元）（4）增值率＝9900247。（5）財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和，加計(jì)20％的扣除。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）?！鞠嚓P(guān)鏈接】交換房屋時，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。應(yīng)交多少資源稅？【答案】（1）煤礦生產(chǎn)的天然氣500萬立方米暫不征收資源稅。A、2240 B、3360 C、5600 D、7000【答案】C【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”（而非開采數(shù)量）為課稅數(shù)量。A、冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石B、個體經(jīng)營者開采煤礦C、軍事單位開采石油D、中外合作開采天然氣【答案】BC【解析】（1）選項(xiàng)A：在境內(nèi)“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人征收資源稅，“進(jìn)口”資源產(chǎn)品不征收資源稅；（2）選項(xiàng)D：中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。（7）書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅?！耄?。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）?！窘忉?】具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）?！窘忉尅砍擎?zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。計(jì)算題】某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：從事運(yùn)輸用的凈噸位為2噸的拖拉機(jī)掛車5輛，5噸的載貨卡車10輛，4噸的汽車掛車5輛。（2）由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅?！纠}3 有兩個價(jià)格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅?！纠}2008年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價(jià)款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。單選題】某企業(yè)2009年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元?！纠}1A、某賓館的圍墻B、某賓館的室外游泳池C、某企業(yè)的辦公樓D、某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓【答案】CD【解析】選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象。應(yīng)納稅額＝租金收入12％【解釋】自2001年1月1日起，對個人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（2009年）A、18 B、 C、42 D、48【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5000（1－30％）％＝42（萬元）。、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房）免征房產(chǎn)稅。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的有（ ）。 ）（2007年）【答案】√【例題2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ ）。在本題中，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，張某應(yīng)繳納車船稅＝4809247。A、某市證券交易所用地B、某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會辦公用地C、某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、某市一大型超市用地【答案】ACD【解析】建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（P175－179）（1）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。第五節(jié) 印花稅法律制度一、印花稅的納稅人和征稅范圍（★★★）納稅人（P181）印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“書立、領(lǐng)受、使用”稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、使用人和領(lǐng)受人。【例題2A、定額稅率B、超額累進(jìn)稅率C、比例稅率D、全額累進(jìn)稅率【答案】AC計(jì)稅依據(jù)（P186）（1）合同：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)【解釋1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)“全額”計(jì)稅，不得作任何扣除。免稅額，免征印花稅。征稅范圍（★★★）（P195） 目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：（1）原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油【解釋】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅?！纠}【答案】該鹽場3月份應(yīng)納資源稅稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額－外購液體鹽已納資源稅額＝30－25＝44（萬元）?！纠}2特殊規(guī)定（P204－205）（1）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營①以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，暫免征收土地增值稅。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。已知甲公司所在地的省政府規(guī)定的扣除比例為10％。5000＝60％。【解釋2】因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有（ ）。【解析】需要繳納土地增值稅是3000萬元的增值額，以2500萬元（扣除項(xiàng)目金額的50％）作為分界線，3000萬元的增值額分為兩個部分：（1）2500萬元以下的部分適用30％的稅率；（2）2500－3000萬元的部分適用40％的稅率。（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額（4＋1）（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。（10）土地使用者處置土地使用權(quán)土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地的過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。②以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或者聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用上述暫免征收土地增值稅的規(guī)定。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）元。單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，不正確的是（ ）。A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)B、礦產(chǎn)品收購地的稅額標(biāo)準(zhǔn)C、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)【答案】C三、資源稅的征稅數(shù)量（★★★）（P197）一般規(guī)定（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。【例題1（2）無息、貼息貸款合同，免征印花稅。（2）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)（3）不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)【例題1（2009年）A、工商營業(yè)執(zhí)照B、土地使用權(quán)出讓合同C、土地使用證D、商品房銷售合同【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)AC屬于“權(quán)利許可證照”，選項(xiàng)BD屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。（P182）（2）在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)?！窘忉尅寇嚧惏茨甓壤U納，該小轎車的應(yīng)納稅時間為4－12月，共計(jì)9個月。單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬元?！纠}3自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府規(guī)定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計(jì)稅。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。單選題】某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30％用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。特殊規(guī)定（P160）（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。判斷題】農(nóng)民王某于2009年將其在本村價(jià)值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人?！纠}2（4）自2007年1月1日起，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。兩項(xiàng)合計(jì)。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！纠}4A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅