【正文】 果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；（3）選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍?！纠}2（7）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。但對(duì)“個(gè)人之間”互換“自有居住用”房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。（3）土地增值稅只對(duì)“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以“繼承、贈(zèng)與”等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )元。已知：，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米?！纠}根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）元。（2）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)繳納資源稅的有（ ）?！窘忉?】資源稅是對(duì)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品進(jìn)行銷售或者自用的單位和個(gè)人，在“銷售或者自用”時(shí)的一次性征收，而對(duì)“批發(fā)、零售”已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人不征收資源稅。（6）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。 A、200 B、220 C、240 D、600 【答案】B【解析】（1）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝200000‰＝100（元）；（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝1000001‰＝100（元）；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝54＝20（元）。單選題】2010年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300萬(wàn)元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。二、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率（★★★）稅率（P187）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率【例題【例題4多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。A、3750 B、11250 C、12500 D、15000【答案】B【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（A棟）免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B棟應(yīng)從出租之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B棟應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159個(gè)月/12＝11250（元）。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額＝250002＝50000（元）。單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）?！纠}（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。（ ）【答案】【例題2【例題（ ）【答案】√扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。第三節(jié) 車船稅法律制度一、車船稅的納稅人和征稅范圍（★★）（P169）納稅人（1）車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個(gè)人。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】第一套房屋按照差價(jià)15萬(wàn)元納稅，第二套房屋由對(duì)方納稅。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（96－72）3％＝（萬(wàn)元）。無(wú)價(jià)格的情況土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。（2009年） A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)C、企業(yè)將廠房抵押給銀行D、個(gè)人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；（2）選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。第二節(jié) 契稅法律制度一、契稅的納稅人和征稅范圍（★★★）（P165）納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個(gè)人開(kāi)餐館的7間（房屋原值為20萬(wàn)元）?！纠}3自2001年1月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。【例題5％，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。其中，自營(yíng)的按照房產(chǎn)原值減除10％－30％后的余值計(jì)征；出租房產(chǎn)的，按照租金收入計(jì)征。【解釋4】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（ ）。A、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人B、產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人C、產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用的房屋，該個(gè)人為納稅人D、產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人【答案】ABC【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。產(chǎn)權(quán)未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。在2010年的考試中，本章分值估計(jì)在15分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注房產(chǎn)稅、印花稅和土地增值稅的計(jì)算分析題。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人?！纠}1【例題1從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計(jì)稅依據(jù)?！鞠嚓P(guān)鏈接】出租居民住房適用10％的個(gè)人所得稅稅率。（ ）（2009年）【答案】√【例題2【例題4該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有（ ）。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】（1）開(kāi)餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20（1－20％）％＝（萬(wàn)元）；（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅；（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1212％＝（萬(wàn)元）；（4）三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬(wàn)元）?！窘忉尅恐挥械谝环N情形從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅，其他均從“次月”。（　 ）（2008年）【答案】征稅范圍（P165P166）（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換【解釋1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。A、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押B、某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房C、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租D、某人購(gòu)置一套住房【答案】BD【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【例題1單選題】林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。該運(yùn)動(dòng)員隨后以70萬(wàn)元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3％，該運(yùn)動(dòng)員應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬(wàn)元。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅?！纠}1A、警用車船 B、養(yǎng)殖漁船 C、摩托車 D、非機(jī)動(dòng)駁船【答案】CD二、車船稅的計(jì)算（★★）（P169P170）計(jì)稅依據(jù)（1）載客汽車、摩托車：以每輛為計(jì)稅依據(jù)（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)（3）船舶：按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)【例題該公司應(yīng)繳納的車船稅：（1）拖拉機(jī)掛車的車船使用稅＝2560＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝51060＝3000（元）；（3）汽車掛車的車船使用稅＝4560＝1200（元）；（4）合計(jì)應(yīng)納車船稅＝600＋3000＋1200＝4800（元）。12＝360（元）。多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算（★★）（P173）計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。單選題】根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（ ）。（2）對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人?！窘忉?】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)（如貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等），如果既書立合同，又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )?！纠}5【解釋2】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。A、 B、 C、 D、【答案】B【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。其他規(guī)定（1）國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（ ）。（2）天然氣：專門開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”（3）煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品（4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等（5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石（6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等（7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）、液體鹽【解釋】征收資源稅的7個(gè)稅目?jī)H限于“初級(jí)礦產(chǎn)品或者原礦”，而加工后的資源產(chǎn)品不屬于資源稅的征稅范圍。多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。特殊規(guī)定（1）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。【例題2綜合回收率適用的單位稅額＝3247。單選題】某油田2010年4月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。【例題對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（5）房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。（9）房地產(chǎn)的重新評(píng)估國(guó)有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，因其既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。【例題3從收入的形式來(lái)看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。計(jì)算題】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目支付的地價(jià)款為5200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為2800萬(wàn)元，利息支出為500萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）?！敬鸢浮吭试S扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（5200＋2800）10％＝800（萬(wàn)元）?！窘忉?】從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人只有在銷售“新建商品房”時(shí)，才適用20％的規(guī)定；從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在銷售使用過(guò)的舊房時(shí)，并不適用20％的規(guī)定。（1）采用速算扣除數(shù)的方法（直接用速算扣除法的第2檔）（2）采用超率累進(jìn)稅率的方法（分段計(jì)算）【答案】（1）應(yīng)納土地增值稅稅額＝300040％－50005％＝950（萬(wàn)元）；（2）應(yīng)納土地增值稅稅額＝500050％30％＋（3000－500050％）40％＝950（萬(wàn)元）。三、稅收減免（★★★）（P212－213）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，予以免稅；超過(guò)20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。【例題25 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