【正文】 開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。A、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣B、煤礦生產(chǎn)的天然氣C、開(kāi)采的天然原油D、生產(chǎn)的海鹽原鹽【答案】ACD【解析】天然氣僅限于專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。【例題1【解釋2】資源稅是對(duì)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售或者自用的單位和個(gè)人，在“銷(xiāo)售或者自用”時(shí)的一次性征收，而對(duì)“批發(fā)、零售”已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人不征收資源稅。A、已繳納印花稅憑證的副本B、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)C、無(wú)息、貼息貸款合同D、報(bào)刊發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的憑證【答案】ABCD第六節(jié) 資源稅法律制度一、資源稅的納稅人和征稅范圍納稅人（★）（P195）（1）資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（6）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。（2）無(wú)息、貼息貸款合同，免征印花稅。 A、200 B、220 C、240 D、600 【答案】B【解析】（1）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝200000‰＝100（元）；（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝1000001‰＝100（元）；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝54＝20（元）。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額＝300‰＝（萬(wàn)元）。單選題】2010年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300萬(wàn)元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。（2）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)（3）不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類(lèi)賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)【例題1二、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率（★★★）稅率（P187）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率【例題判斷題】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅?！纠}4（2009年）A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B、土地使用權(quán)出讓合同C、土地使用證D、商品房銷(xiāo)售合同【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)AC屬于“權(quán)利許可證照”，選項(xiàng)BD屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”。（P182）（2）在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。A、3750 B、11250 C、12500 D、15000【答案】B【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（A棟）免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B棟應(yīng)從出租之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B棟應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159個(gè)月/12＝11250（元）?！纠}（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額＝250002＝50000（元）。 （2008年）A、契稅B、車(chē)輛購(gòu)置稅C、房產(chǎn)稅D、城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積，屬于從量計(jì)征。單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)?！纠}A、擁有土地使用權(quán)的國(guó)有企業(yè)B、擁有土地使用權(quán)的私營(yíng)企業(yè)C、使用土地的外商投資企業(yè)D、使用土地的外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)【答案】ABCD征稅范圍（P173）（1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納?！窘忉尅寇?chē)船稅按年度繳納，該小轎車(chē)的應(yīng)納稅時(shí)間為4－12月，共計(jì)9個(gè)月。（ ）【答案】【例題2三、車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★）（P171）車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”（而非次月）?！纠}單選題】根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車(chē)計(jì)稅依據(jù)的是（（ ）【答案】√扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。多選題】下列納稅主體中，屬于車(chē)船稅納稅人的有( )。第三節(jié) 車(chē)船稅法律制度一、車(chē)船稅的納稅人和征稅范圍（★★）（P169）納稅人（1）車(chē)船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車(chē)船的單位和個(gè)人。納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】第一套房屋按照差價(jià)15萬(wàn)元納稅，第二套房屋由對(duì)方納稅。A、 【答案】A【解析】（1）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)當(dāng)征收契稅；（2）只有在取得住房時(shí)才繳納契稅，出售住房時(shí)不繳納契稅，應(yīng)納稅額＝803％＝（萬(wàn)元）。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（96－72）3％＝（萬(wàn)元）。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。判斷題】甲企業(yè)以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬(wàn)元。無(wú)價(jià)格的情況土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格確定?！纠}3（2009年） A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)C、企業(yè)將廠房抵押給銀行D、個(gè)人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；（2）選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【解釋2】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分割、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。第二節(jié) 契稅法律制度一、契稅的納稅人和征稅范圍（★★★）（P165）納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人。自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。五、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★）（P164）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個(gè)人開(kāi)餐館的7間（房屋原值為20萬(wàn)元）。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府規(guī)定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計(jì)稅?！纠}3A、城市居民出租的房產(chǎn)B、城市居民投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)C、城市居民所有的自住用房D、城市居民擁有的營(yíng)業(yè)用房【答案】ABD【解析】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，即居民住房免房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)用房或出租用房照章征稅。自2001年1月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。A、 B、24 C、27 D、【答案】C【解析】（1）從價(jià)部分：2000（1－20％）％＋1000（1－20％）％3/12＝（萬(wàn)元）；（2）從租部分：5912％＝（萬(wàn)元）；（3）當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝27（萬(wàn)元）?！纠}5單選題】某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30％用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。％，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。單選題】某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（　?。┰Ｆ渲?，自營(yíng)的按照房產(chǎn)原值減除10％－30％后的余值計(jì)征；出租房產(chǎn)的，按照租金收入計(jì)征。特殊規(guī)定（P160）（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。【解釋4】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（1－扣除比例）％【解釋1】具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，試題中肯定會(huì)明確給出。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（ ）。判斷題】農(nóng)民王某于2009年將其在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入3000元。A、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人B、產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人C、產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用的房屋，該個(gè)人為納稅人D、產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人【答案】ABC【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。判斷題】張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。在2010年的考試中，本章分值估計(jì)在15分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注房產(chǎn)稅、印花稅和土地增值稅的計(jì)算分析題。2010年教材新增了不同稅種的“稅收減免”等具體規(guī)定，復(fù)習(xí)難度驟然加大。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人?！纠}1多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。【例題1【例題2從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計(jì)稅依據(jù)。主要包括：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等?！鞠嚓P(guān)鏈接】出租居民住房適用10％的個(gè)人所得稅稅率。（4）自2007年1月1日起，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（ ）（2009年）【答案】√【例題2單選題】某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，賬面已提折舊1000萬(wàn)元?！纠}4兩項(xiàng)合計(jì)。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元?！窘忉尅可鲜鰡挝凰鶎俚母綄俟S、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有（ ）。A、對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C、房管部門(mén)向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅D、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用3個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工?！纠}4A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】（1）開(kāi)餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20（1－20％）％＝（萬(wàn)元）；（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅；（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1212％＝（萬(wàn)元）；（4）三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬(wàn)元）。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅?！窘忉尅恐挥械谝环N情形從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅，其他均從“次月”。A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月