【正文】 和免稅收入要分清　　單選題：下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（?。??！　《噙x題：下列各項中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有（?。?。 　　 　　 　　 　　，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司答案：D判斷題：A企業(yè)是按美國法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國沒有設(shè)立辦事機構(gòu)，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅。 　　【注意】個體工商戶不是企業(yè)所得稅的納稅人，繳納個人所得稅?！　　　∷摹⑵髽I(yè)所得稅　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　　炬溄印吭鲋刀悾翰捎妙A(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。（1營業(yè)稅稅率）?！　《噙x題：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（?。??！　。ǘI業(yè)稅納稅人　　　　在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。　　判斷題：A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機關(guān)解繳?！　。?）進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。　?。ㄎ澹┫M稅征收管理　　　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品于銷售時納稅，進口消費品應(yīng)于報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為（?。?。　　單選題：根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，下列計算卷煙的消費稅應(yīng)納稅額公式正確的是（　）。　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。復(fù)合計征計算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　單選題：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元?！　嵭袕牧慷~計稅的計算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額　　單選題：某啤酒廠2011年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（　）萬元?！　。ㄋ模┫M稅應(yīng)納稅額　　——從價定率　　銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！　芜x題：某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，銷售化妝品和護膚品的組合禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅?！　　　　　　　〈鸢福篈BC答案：我國消費稅共有14個稅目：　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板?！　〖{稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。（?。〈鸢福捍鸢福合M稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人?！　　　　　　　?　答案：D答案：選項D應(yīng)繳納增值稅。　　二、消費稅　?。ㄒ唬┫M稅的概念與計稅方法　　　　消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅?！　芜x題：增值稅的納稅期限不包括（?。??！　∮凶C明機構(gòu)所在地；　　無證明銷售地；沒申報的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！　。?）納稅人進口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　。?）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；　　（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　?。?）賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；　?。?）預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；?。?）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；　　未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； 　　（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；　?。?）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；　?。?）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。（1+征收率）　　單選題：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（?。┤f元?？傻挚鄣倪M項稅額為（?。┰！　?200　　 500　　　　答案：B　　單選題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，銷售貨物的銷售額為3000000元（不含增值稅），外購貨物的準(zhǔn)予扣除的進項稅額為250000元?！　、垡话慵{稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價和l3%的扣除率，計算抵扣進項稅額?！　　　　　　　　〈鸢福篈CD答案：考查價增值稅的價外費用。　?。?）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。 　　 　　 　　 　　 　答案：BC答案：農(nóng)機適用13%的稅率，而農(nóng)機配件適用17%的稅率；只有居民用煤炭才適用13%的稅率。（?。┐鸢福捍鸢福阂话慵{稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。　?。杭{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（?。┐鸢福捍鸢福盒∫?guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應(yīng)納稅額。年應(yīng)稅銷售額超過認定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定?！　。?）增值稅小規(guī)模納稅人——年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。　　在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：　?。?）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)； 　?。?）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)?！　　　　　　　　〈鸢福篈 答案：消費型增值稅，允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除。 　?。?）收入型增值稅——收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除?！　　　　　　　〈鸢福篊答案：考查增值稅的征稅對象。 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（?。?　　法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任，納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。 　?。?）減稅和免稅　?、贉p稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款； 　?、诿舛愂菍?yīng)納稅額全部免征； 　?、垲愋停?一種是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項目；另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅?！　∫?guī)定納稅期限保證了國家財政收入的及時實現(xiàn)，也是稅收強制性和固定性的體現(xiàn)。（?。〈鸢福骸獭　∨袛囝}：在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計算應(yīng)納稅額?！　?yīng)納稅額＝計稅數(shù)量單位適用稅額　　（3）復(fù)合計征?！　　　　　　　　〈鸢福篊　?。ǘ惢嬎銘?yīng)納稅額的根據(jù)　　計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，一般有三種：　?。?）從價計征。例如目前我國工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅的稅率是執(zhí)行3%至45%的七級超額累進稅率?！　、俚貐^(qū)差別定額稅率　?、诜榷~稅率　?、鄯诸惙旨壎~稅率　?、艿貐^(qū)差別、分類分級和幅度相結(jié)合的定額稅率——城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅　?。?）累進稅率，是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率?！　。?）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小均按同一比例征稅的稅率?！　　　　　　　　〈鸢福篋答案：確定稅目的目的是：（1）為了明確征稅的具體范圍；（2）為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。 　不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。　　——“征稅”主體　　代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)。（　）答案：答案：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收實體法。它在稅收工作領(lǐng)域中數(shù)量最多、法律效力最低?！　〔块T規(guī)章：由國務(wù)院稅收主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）制定的具體實施辦法、規(guī)程等。如《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》等?！　。?）國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等?！　《愂粘绦蚍ㄊ侵付悇?wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等?！　。ǘ┒惙ǖ姆诸悺　?，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法?！　芜x題：在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有（?。！　。?）復(fù)合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅?！　。?）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法?！　　《噙x題：按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅?！。?）地方稅。（絕大部分）　?。?）關(guān)稅類——由海關(guān)負責(zé)征收管理?！　芜x題：在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（?。！　。?）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）?！　《噙x題：下列各項中，屬于稅收的特征的有（?。??！　　　。ǘ┒愂盏奶卣鳌　《愂杖裕憾愂站哂袕娭菩浴o償性和固定性三個特征　　——稅收是國家以社會管理者身份，憑借政治權(quán)利，通過頒布法律或政令來進行強制征收。　?。?）稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系?！　　　。?）稅收是國家組織財政收入的主要形式；　?。?）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；　?。?）稅收具有維護國家政權(quán)的作用；　　（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證?！　　〞r間上的連續(xù)性和征收比例的固定性?！　。?）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）?！　。?）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等）?！　。?）工商稅類——由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，如增值稅、所得稅、印花稅、資源稅等?！　?，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅?！　±嘿Y源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　　　　〈鸢福篋答案：選項D是屬于所得稅類?！　　。?）立法機構(gòu)：全國人大及其常委會＋地方立法機關(guān)＋授權(quán)機構(gòu)（2）依據(jù)：憲法　?。?）調(diào)整對象：國家與社會成員在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系　　　　稅收屬于經(jīng)濟學(xué)概念稅法屬于法學(xué)概念；　　稅收依據(jù)稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收的法律保障?！　。?）稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序?！　。?）國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度?！　。?）稅收法律（狹義的稅法）——法　　由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定?！。?）稅收規(guī)章——辦法　　分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。　（4）稅收規(guī)范性文件　　行政機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定制定的，是對稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的具體化和必要補充?！　∨袛囝}：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收程序法。（三）稅法的構(gòu)成要素　　稅法的構(gòu)成要素（11項）——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責(zé)任?！　　n稅對象　　納稅的客體，也就是對什么征稅?！　芜x題：我國稅法要素中，用來明確征稅的具體范圍，確定征稅對象適用不同稅率的要素是（?。??！　∥覈F(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率（超額累進稅率，超率累進稅率）?！　±嘿Y源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。　?、俪~累進稅率指將應(yīng)稅所得額按照稅法規(guī)定分解為若干段，每一段按其對應(yīng)的稅率計算出該段應(yīng)交的稅額，然后再將計算出來的各段稅額相加，即為應(yīng)稅所得額應(yīng)交納的稅款?！　　　　　　　　〈鸢福築　　單選題：企業(yè)所得稅的稅率形式是（?。?。以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)?！　?yīng)納稅額＝計稅數(shù)量單位適用稅額＋計稅金額適用稅率　　判斷題：在從價定率征收的情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計算應(yīng)納稅額?！　　　〖{稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限?！　　　覍δ承┘{稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅?！　　九e例】某類稅種起征點為1000，超過起征點稅率為10% 　　ABCD三人的征稅對象數(shù)額分別為A999元,B1000元,C1001元,D2000元　　A應(yīng)納稅＝0（元）　　B應(yīng)納稅＝100010%＝100（元） （達到或超過起征點的全額納稅）　　C應(yīng)納稅＝100110%＝（元）　　D應(yīng)納稅＝200010%＝200（元）　　假設(shè)上例中的1000為免征額，則　　A應(yīng)納稅＝0（元）　　B應(yīng)納稅＝0（元） （只對超過免征額部分納稅）　　C應(yīng)納稅＝（10011000）10%＝（元）　　D應(yīng)