【正文】 的薄弱環(huán)節(jié)。 B、預(yù)先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。使用實(shí)用軟件與控制目標(biāo)無關(guān)。取消內(nèi)設(shè)的訪問控制會削弱訪問安全控制。 III、不正確。 A、只有 I B、只有 III C、只有 I和 II D、 I、 II和 III都對 答案： A 解題思路： I、正確。 1 某大型零售公司新上任的首席審計執(zhí)行官對審計活動中對商店廣泛使用符合性測試表示質(zhì)疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。 B、不正確，見題解 C。該選項僅是檢查風(fēng)險，不完整。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。 答案： B 解題思路： A、不正確。 1在審計計劃階段，內(nèi)部審計師應(yīng)設(shè)計審計目標(biāo)和程序來評估與被審計的活動相關(guān)的風(fēng)險，此處風(fēng)險的定義是： A、賬戶余額或交易類別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對財務(wù)報表有重大影響的誤報的風(fēng)險。 C、不正確。 答案： D 解題思路： A、不正確。 1被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商會計部主任的哥哥，此時該審計師應(yīng)當(dāng)： A、接受該指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機(jī)中儲存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。 B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。 D、正確。見題解 d。 C、是合理的，因?yàn)椴块T經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。公司對與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。根據(jù)行為規(guī)則， “ 內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān) 系。該首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng) : A、接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許； B、拒絕，鑒于雙方的利益沖突； C、只要不占用工作時間就可以接受； D、詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。 D、不正確。 B、正確。 C、在多個地方進(jìn)行類似經(jīng)營。 D、正確。 B、不正確。 C、為了鼓勵創(chuàng)新，管理層創(chuàng)造了一個 “ 相當(dāng)寬松 ” 的控制環(huán)境。 D、不正確。因?yàn)?IIA的道德規(guī)范沒有強(qiáng)加對公眾的責(zé)任。 答案： A 解題思路： A、正確。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。目標(biāo)：增加組織價值和改善組織的運(yùn)營。因?yàn)閮?nèi)部審計不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。 答案： C 解題思路： A、不正確。 答案 B不正確： 最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。 A、順序是 Ⅱ 、 Ⅰ 、 Ⅳ 、 Ⅲ ； B、順序是 Ⅱ 、 Ⅲ 、 Ⅳ 、 Ⅰ ； C、順序是 Ⅱ 、 Ⅳ 、 Ⅰ 、 Ⅲ ； D、順序是 Ⅲ 、 Ⅳ 、 Ⅱ 、 Ⅰ 答案： B 解題思路：答案 A、 C、 D均不正確。 D、不正確。因?yàn)楦鶕?jù) “ 實(shí)務(wù)公告 慮 ” ： “ 內(nèi)部審計師應(yīng)該設(shè)計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍 ” 。 當(dāng)內(nèi)部審計師提供咨詢服務(wù)時，其業(yè)務(wù)范圍主要由以下哪項內(nèi)容確定？ A、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)； B、審計業(yè)務(wù)小組； C、被審計單位； D、內(nèi)部審計部門章程。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。 B、不正確。 以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)？ A、流程設(shè)計服務(wù)； B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)； C、培訓(xùn)業(yè)務(wù)； D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。 C、不正確。 答案： A 解題思路： A、正確。 在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？ A、該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計。 C、不正確。 如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該： A、將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行 B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會 C、增加對該活動進(jìn)行審計的頻率 D、為該項目分派更多有經(jīng)驗(yàn)的審計人員 答案： B 解題思路： A、不正確。 C、不正確。 下列哪項在評價 產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用？ A、檢查用于進(jìn)行庫存實(shí)物盤點(diǎn)的指令 B、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷 C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖 D、實(shí)地觀察存貨倉庫 答案： A 解題思路： A、正確。工作方案僅限于單個項目范圍。 CIA 考試 600 題 第一部分 內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用 以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是： A、長期日程安排表 B、工作方案 C、審計部門預(yù)算 D、審計部門章程 答案： A 解題思路： A、正確。 C、不 正確。檢查盤點(diǎn)實(shí)物存貨的指令可以給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運(yùn)行有效性方面卻提供不了多少信息。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強(qiáng) 點(diǎn)和弱點(diǎn)明顯標(biāo)識出來。在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。范圍受限制并非一定有必要實(shí)施更頻繁的審計。 B、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。財務(wù) 審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。費(fèi)用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。 答案： D 解題思路： A、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是： “ 咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等 ” 。 答案： B 解題思路： A、不正確。所以審計業(yè)務(wù)小組應(yīng)確定業(yè)務(wù)范圍。因?yàn)閮?nèi)部審計部門章程不。見題解 B。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是： A、令人滿意的； B、最優(yōu)化的； C、最理想的； D、最大限度的。 答案 C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。因?yàn)閹椭_定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。 C、正確。 D、不正確。內(nèi)部審計師： A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范； B、因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范； C、沒有違反道德規(guī)范。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。 C、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。 D、以上三項都選。這只是可能存在舞弊的征兆之一。沒有文件支持的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（選項 a），奢侈的生活（選項 b）以及寬松的控制環(huán)境（選項 c）都是可能存在舞弊的征兆，應(yīng)引起內(nèi)部審計師的注意。 D、在同一個地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計。標(biāo)準(zhǔn)審計方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因?yàn)閷徲嬆繕?biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)審計方案可以被接受用于在同一地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計。 答案： B 解題思路：答案 A、 C、 D均不正確。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。 D、 A和 B 答案： D 解題思路： A、不正確。 C、不正確。沒有報告此事違反了內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要 求內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營報告的信息進(jìn)行報告。 C、隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計算機(jī)中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策 相符。 B、不正確。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共 享的那些。 B、接受該指派，但應(yīng)在審計報告中披露這一關(guān)系。即使內(nèi)部審計師避免與會計部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在 。利益沖突應(yīng)該向首席審計執(zhí)行官報告，而非被審計者。 B、事件或行為對被審計的經(jīng)濟(jì)活動 產(chǎn)生不利影響的概率。僅是固有風(fēng)險，不完整。 C、不正確。 1某經(jīng)理建議將一套控制危險材料在不同工地之間運(yùn)輸?shù)目刂葡到y(tǒng)和檢查清單擴(kuò)展到 用于材料在同一工地內(nèi)的移動。 C、正確。下列陳述中哪一條是對這位首席審計執(zhí)行官的說法最合理的反應(yīng)？ I、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。重要性被定義為對組織具有潛在影響的項目，而不僅限于可量化的項目?？梢允褂贸闃臃椒▉砣娓采w整個組織的控制結(jié)構(gòu)。 B、正確。 D、不正確。 C、 $500至 $1000之間的采購為正常的采購業(yè)務(wù)，超過 $1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn)。 B、不正確。 D、不正確。 C、銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售減少。 B、正確。 D、不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》 ： “ 內(nèi)部審計活動應(yīng)評價機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險因素： 財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性 運(yùn)營的效益和效率 資產(chǎn)的保護(hù) 遵循法律、法規(guī)和合同 Ⅱ 、不正確。 Ⅳ 、正確。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。 C、使用通用審計軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查。 B、不正確。 D、不正確。下列審計程序中最為適當(dāng)?shù)氖牵? A、對用戶控制實(shí)施測試。 答案： A 解題思路： A、正確。 C、不正確。 2在初步調(diào)查過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付 賬款憑單要求對以前發(fā)票中重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明： A、有必要進(jìn)行額外測試以便確定相關(guān)控制和當(dāng)前對供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。 答案： A 解題思路： A、正確。 C、不正確。 2內(nèi)部審計師想要證實(shí)公司是否在對外公布的近期財務(wù)報表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是： A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。 答案： B 解題思路： A、不正確。 C、不正確。 B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據(jù)。證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用 /解雇職責(zé)是否分離能提供防止工薪被冒領(lǐng)的證據(jù)。 B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業(yè)務(wù)實(shí)施分析性測試。將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對，僅能說明發(fā)出的貨物已經(jīng)入賬，不能排除虛構(gòu)銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。 C、不正確。 首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在 IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的： A、首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經(jīng)理（審計執(zhí)行官的親戚）有時間將 “ 有些事情進(jìn)行整理 ” ； B、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來 2年的培訓(xùn)； C、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經(jīng)理處證實(shí)沒有發(fā)生主要的人事變動； D、首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營信息 。 B、不正確。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。 ” 因此，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的。 4名助理內(nèi)部審計人員都是 IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。 B、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但 IIA的會 員、 IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。 答案： D 解題思路：答案 A、 B、 C均不正確。D、正確。審計師對此的最佳反應(yīng)是： A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍； B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍