【正文】 需預(yù)付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。6C具體采取措施是：A633此種業(yè)務(wù)重點(diǎn)應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。1貨幣資金支出途徑有兩條:即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。并加強(qiáng)二者l間的核對(duì)工作。3通過定期盤點(diǎn)確定結(jié)存商品的總售價(jià)，然后倒擠各柜組實(shí)際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。此時(shí)營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會(huì)計(jì)部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會(huì)計(jì)部門。2要求客戶購物時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。6因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。669一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。165庫存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。161實(shí)行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財(cái)務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)664設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司。3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機(jī)構(gòu)。1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。36一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個(gè)等部門。3以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管存貨長期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本6112. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé) ：(無) 6. 0作業(yè)程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。1特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。2適用范圍：中、小型企業(yè)。2與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)6621特點(diǎn)6666630工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。6614銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。618所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。62資金收入業(yè)務(wù)的控制6262客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。3會(huì)計(jì)部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶中。以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實(shí)現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。66尤其是對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān)。3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)。33嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。3B嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。66財(cái)務(wù)管理對(duì)門店銷售款項(xiàng)回籠控制主要可從以下四萬面進(jìn)行：6連鎖企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。2制定銷售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。3制定銷售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。4制定嚴(yán)格的違反銷售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。1采購計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。615采購貨款除小額采購?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。6122文件名稱文件編號(hào)CH – FI OP 004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：613財(cái)務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。職工領(lǐng)取工資時(shí)要在工資單另一聯(lián)上簽收。619工資的變動(dòng)必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時(shí)記錄交給人事部門。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。62. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。614定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。66設(shè)備部門編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門各查。E倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。2固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：ACE3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)612發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)萬可注銷。65廢殘料的出售必須按般銷售同樣處理。619銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序?？蛻舫帧颁N貨單”向財(cái)會(huì)部門交款。倉庫保管員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺(tái)賬。2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。定期與貼貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款，對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬賬目相符。 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。12門店費(fèi)用控制的重點(diǎn)6666一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時(shí)支付。21配送中心營運(yùn)費(fèi)用6212總部費(fèi)用的控制重點(diǎn)6配送中心的營運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨(沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 106規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個(gè)有限合理的范圍內(nèi)。3理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費(fèi)用巨大對(duì)企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)61連鎖企業(yè)兩種利潤值的評(píng)定利潤1 = 毛利 門店費(fèi)用利潤2 = 毛利額 門店費(fèi)用 總部攤銷費(fèi)用622利潤1大于0，利潤2小于0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對(duì)總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮6文件名稱文件編號(hào)CH FI–OP 008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。6．1三種核算制度的比較6它以金額核算為基礎(chǔ)。迸價(jià)核算通常是對(duì)鮮活商品核算采用的一種方法，其特點(diǎn)是核算過程簡便，管理粗放。單品進(jìn)價(jià)核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。1進(jìn)價(jià)核算成本金額二庫待金額庫存金額期禾實(shí)物盤點(diǎn)金額二銷售成本銷售收入銷俏成本=毛利率不用進(jìn)行賬務(wù)處理即可變價(jià)同上當(dāng)經(jīng)營處于動(dòng)態(tài)時(shí)，核算卻處于靜態(tài)。事實(shí)上，在市場充滿競爭的今天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進(jìn)的管理思想、規(guī)范精細(xì)的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。從上述對(duì)比可以看出：623通過對(duì)單品成本的管理，可以隨時(shí)掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價(jià)原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。單品進(jìn)價(jià)核算的優(yōu)點(diǎn)顯而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP009生效日期2003年01月10日應(yīng)付賬款的控制版 次第1版頁 次共7頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì)。1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立612商品的周轉(zhuǎn)率商品銷售量干商品的平均存貨余額6在確定對(duì)商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣才是可操作的，同時(shí)也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。12221 本期平均庫存65平均庫存 = 倉庫平均庫存 + 門店平均庫存之和66標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) = 2Z + 5Z = (e ē)/ 〆e“e”為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，“〆e”為標(biāo)準(zhǔn)差。2 ABC分類與九級(jí)評(píng)價(jià)表 (如表22) 表22：商品評(píng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)付款方式級(jí)別付款天數(shù)pP 9AAAA0 P ≦ 8AA P ≦ 7A30 P ≦ 6BBBB P ≦ 5BB60 P ≦ 4B P ≦ 3CCCC90 P ≦ 2CCP ≦ 1C120在計(jì)算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計(jì)為一種計(jì)算程序，讓計(jì)算機(jī)來完成對(duì)供應(yīng)商付款，這時(shí)候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素干擾和影響。3標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計(jì)算程序與結(jié)果。 2的方法計(jì)算。2221n其中：P1，P2，…，Pn為供應(yīng)商；n種單品評(píng)價(jià)值。63對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)值和付款天數(shù)值的調(diào)整。2如果相關(guān)太大(5分以上)，可參考較高得分者確定付款天數(shù)。513參照其他明確的合理的非量化因素。521“庫存”是時(shí)點(diǎn)數(shù)，因此在使用時(shí)，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。56314514/3= %Z(甲) = ( )% / % = Z(乙) = ( )% / % = Z(丙) = ( ) / % = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 + 5 = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) =貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) =63 + ()178。28總評(píng)價(jià)值 = (貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 + 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九)/2 總評(píng)價(jià)值(甲) = ( + ) / 2 = (分)總評(píng)價(jià)值(乙) = ( + ) / 2 = (分)總評(píng)價(jià)值(丙) = ( + ) / 2 = (分)61審核供應(yīng)商的開票價(jià)與合同價(jià)是否一致 (這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上)。625制定發(fā)票的走單時(shí)間限制。23. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)61暢銷品的管理61假設(shè)以銷售金額位屬分類名單前20名的為暢銷品，商品單價(jià)高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類，鋼筆賣出一支，比橡皮擦賣100個(gè)的金額還多。1這種數(shù)據(jù)用來作采購分析最為恰當(dāng)，也是為客觀。112是否符合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。6162是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期，銷售量會(huì)增加。21333332滯銷品的管理包括了解滯銷品產(chǎn)生的原因，處理滯銷品對(duì)于毛利的影響程度，滯銷品占門市部商品的比例，滯銷品占本分類比例，如何將滯銷品有效處理，采購員如何在處理滯銷品時(shí)發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決，如何有技巧地利用促銷方法來處理滯銷品。1滯銷品形成的原因：61采購商品時(shí)判斷錯(cuò)誤。163采購商品時(shí)，對(duì)于市價(jià)行情不清楚，采購成本太高，商品滯銷是難免的。12167流行性極強(qiáng)的商品，在暢銷期末加注意而庫存過多，最后變成滯銷品。121由此看出，形成商品滯銷的因素較多，其責(zé)任應(yīng)視具體情況而定，不僅僅是營業(yè)干部的責(zé)任。2滯銷品的管理：61營業(yè)單位人員每月作一次商品總檢討，可以電腦印出的滯銷品清單作為依據(jù)。22165營業(yè)人員必須時(shí)常調(diào)查市價(jià)、行情，交給采購人員作為改善依據(jù)。222干萬不能有“撈回本錢”的心理，聯(lián)系人的幅度雖不如舊商品那么大，但也要與同業(yè)詳加比較，不能高于其他同業(yè)，才能吸引顧客前來購買。26722如配合季節(jié)，當(dāng)冬季寒流襲來時(shí)，御寒商品須作大量陳列。262221舊商品：超過一年以上的商品。2滯銷品A類：須降價(jià)求售的商品B類：在適當(dāng)?shù)募竟?jié)降價(jià)的商品6334降價(jià)處理計(jì)劃666666652第一次降價(jià)能立即湊效。3明顯的季節(jié)性商品(如5263入庫明年再賣。222223存貨盤點(diǎn)62盤點(diǎn)的組織及工作分配66在編組時(shí)，要衡量工作的分量，盡量讓每一組別的盤存數(shù)量相當(dāng)，即工作安排平均，這樣才可以控制盤點(diǎn)存貨時(shí)間。3盤存工作分配完畢后，公司內(nèi)部應(yīng)作短期盤存訓(xùn)練，由人事部選派有盤點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的同事或干部做訓(xùn)練的工作，最好讓填表者、核對(duì)者、檢查者有模擬工作的機(jī)會(huì)。33363填表者盤點(diǎn)時(shí)，必須先核對(duì)貨架編號(hào)。133653(如有特殊情況，例如：每2雙特價(jià)100元，單位應(yīng)寫2雙，金額應(yīng)寫100元。365367填表者應(yīng)按照季節(jié)代號(hào)的數(shù)量，分別填入各季節(jié)代號(hào)欄內(nèi)。133如：一張盤存表只填寫10行，其中第7行