【正文】 　　 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 　　②庫存現(xiàn)金小于賬面值 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理： 　　借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人） 　　其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 　　管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　2．銀行存款 　　①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 　　借：營業(yè)外支出 　　　貸：銀行存款 　　3．其他貨幣資金（外埠存款） 　?、匍_立采購專戶 　　借：其他貨幣資金－外埠存款 　　　貸：銀行存款 　　②用此?？钯徹?　　借：物資采購 　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款 　　③撤銷采購專戶 　　借：銀行存款 　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款 　　4．壞賬損失 　?、胖苯愚D(zhuǎn)銷法 　?、賹?shí)際發(fā)生損失時(shí) 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、谥匦率栈貢r(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：管理費(fèi)用 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、苽涞址?　?、偬崛馁~準(zhǔn)備金時(shí) 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　②發(fā)生壞賬時(shí) 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、壑匦率栈貢r(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　5．應(yīng)收票據(jù)(見后) 第二章 存 貨 　　1材料 　?。?）取得 　?、侔l(fā)票與材料同時(shí)到 　　借：原材料 　　 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款 　?、诎l(fā)票先到 　　借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 　　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款 　?、鄄牧弦训剑履┌l(fā)票賬單未到 　　借：原材料 　　　貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 　　注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 　?。?）發(fā)出 　　平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 　　借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 　　　貸：原材料 　?、参屑庸の镔Y 　?、侔l(fā)出委托加工物資 　　借：委托加工物資 　　　貸：原材料 　　②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 　　借：委托加工物資 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款等 　　③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） 　?、芗庸ね瓿墒栈丶庸の镔Y 　　借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資） 　　　貸：委托加工物資 　　 　　（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 　　借：生產(chǎn)成本 　　　貸：包裝物 　?。?）隨產(chǎn)品出售且 　　借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 　　其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 　　　貸：包裝物 　　（3）包裝物的出租、出借 　?、俚谝淮晤I(lǐng)用新包裝物時(shí) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 　　營業(yè)費(fèi)用（出借） 　　　貸：包裝物 　　注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 　?、谑杖⊙航?　　借：銀行存款 　　　貸：其他應(yīng)付款 　?、凼杖∽饨?　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　?、芡诉€包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 　　借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 　　　貸：銀行存款　　⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收金 　　借：其他應(yīng)付款 　　 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 　?、薏荒苁褂枚鴪?bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 　　借：原材料 　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 　　　　營業(yè)費(fèi)用（出借） 　　⑤攤銷（略）——一次、五五、分次 　?。ㄌ幚硗b物） 　　 　?、疟P盈　?、俅_認(rèn) 　　借：原材料 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　②報(bào)批轉(zhuǎn)銷 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：管理費(fèi)用 　?、票P虧或毀損 　?、俅_認(rèn) 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：原材料 　　　　應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） 　?、趫?bào)批轉(zhuǎn)銷 　　i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 　　借：原材料 （殘料） 　　 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 　　　[管理費(fèi)用] 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 　　借：原材料 （殘料） 　　 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 　　 [營業(yè)外支出－非常損失] 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè) 　　　貸：投資收益 　?、诔杀痉ㄞD(zhuǎn)換為權(quán)益法 　　i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200 　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1 　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5 　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205 　　 利潤分配未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1 　　 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2 　　ii追加投資時(shí) 　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302 　　iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302 　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2 　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7 　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2 　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。 　　科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目 　　資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。 　　i發(fā)生時(shí) 　　借：長期待攤費(fèi)用 　　　貸：銀行存款 　　ii攤銷時(shí) 　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 　　　貸：長期待攤費(fèi)用 [編輯]第六章 流動(dòng)負(fù)債 　　（略） 　?。ㄒ姾螅?　　 　?、沤杩顣r(shí) 　　借：銀行存款 　　　貸：短期借款 　?、瓢丛骂A(yù)提利息 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 　　　貸：預(yù)提費(fèi)用 　　⑶到期還本付息時(shí) 　　借：短期借款 　　　　預(yù)提費(fèi)用 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 　　　貸：銀行存款 　　 　?、偈盏絺?　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 　?、谟?jì)提利息 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。 　?、坌∫?guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) 　　i購進(jìn)貨物 　　借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)） 　　　貸：應(yīng)付帳款 　　ii銷售貨物或提供勞務(wù) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 　　　　應(yīng)交稅金－增–銷 　　③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） 　　i銷售方 　　借：長期股權(quán)投資 　　　貸：原材料/庫存商品（成本價(jià)） 　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率） 　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　ii接受方，視同購進(jìn) 　　借：原材料/庫存商品（成本價(jià)） 　　　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 　　　貸：實(shí)收資本 　?、懿挥璧挚垌?xiàng)目的賬務(wù)處理 　　i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 　　　貸：銀行存款 　　ii購入時(shí)不能確認(rèn) 　　借：原材料　　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn) 　　　貸：銀行存款 　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 　　　　原材料 　?、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅 　?、捱M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 　?、咭呀欢惤穑辖辉鲋刀?　　借：應(yīng)交稅金－增已交稅金 　　　貸：銀行存款 　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目 　　（2）消費(fèi)稅 　?、佼a(chǎn)品銷售 　　i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i 　　iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 　　⑤企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本 　　借：銀行存款 　　　貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本 　?、奁髽I(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)） 　　　貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn) 　?、咂髽I(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 　　⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 　　借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 　　　貸：資產(chǎn)科目 　?、峄砻獾膫鶆?wù) 　　借：應(yīng)付賬款、長期借款等 　　　貸：資本公積－其他資本公積 　?、沉舸媸找?　　（1）盈余公積 　?、偬崛　　〗瑁豪麧櫡峙洌崛∮喙e 　　　?。崛∪我庥喙e 　　　?。崛》ǘü娼?　　　貸：盈余公積－法定盈余公積 　　　　　盈余公積－任意盈余公積 　　　　　盈余公積－法定公益金 　　注：①外商投資企業(yè) 　　借：利潤分配－提取儲(chǔ)備基金 　　　　－提取企業(yè)發(fā)展基金 　　　貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金 　　　　　盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金 　?、谥型夂献髌髽I(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資 　　借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） 　　　貸：銀行存款 　　同時(shí) 　　借：利潤分配－利潤歸還投資 　　　貸：盈余公積－利潤歸還投資 　?、谑褂?　　i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金） 　　借：盈余公積 　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入 　　注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧 　　借：盈余公積－儲(chǔ)備基金 　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入 　　ii轉(zhuǎn)增資本 　　借：盈余公積 　　　貸：股本（股票面值新增股數(shù)） 　　資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià) 　　iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 　　借：盈余公積 　　　貸：應(yīng)付股本 　?、鄯ǘü娼鹩糜诩w福利設(shè)施的處理 　　i固定資產(chǎn)購入的處理 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：銀行存款 　　ii實(shí)際用公益金支付時(shí) 　　借：盈余公積－法定公益金 　　　貸：盈余公積－任意盈余公積 　　iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回 　　借：盈余公積－任意盈余公積 　　　貸：盈余公積－法定公益金 　?。?）未分配利潤 　　在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 　　①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例） 　　借：本年利潤 　　　貸：利潤分配–未分配利潤 　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項(xiàng)目 　　借：利潤分配–未分配利潤 　　　貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目 　　 　?、儆枚惽袄麧檹浹a(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 　　借：本年利潤 　　　貸：利潤分配–未分配利潤 　　②用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后） 　　i計(jì)算交納所得稅 　　借：所得稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅 　　借：本年利潤 　　　貸：所得稅 　　ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損 　　借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅） 　　　貸：利潤分配–未分配利潤 　　注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧， [編輯]第九章 收