【正文】 常用會(huì)計(jì)分錄大全目錄1 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 2 第二章 存 貨3 第三章 投資 4 第四章 固定資產(chǎn) 5 第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 6 第六章 流動(dòng)負(fù)債 7 第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 8 第八章 所有者權(quán)益 9 第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 10 第十章　　商品期貨業(yè)務(wù) 11 第十一章　　建造合同第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 　　1．現(xiàn)金 　?、艂溆媒?　　①開(kāi)立備用金 　　借：其他應(yīng)收款－備用金 　　　貸：現(xiàn)金 　?、趫?bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 　　借：管理費(fèi)用等 　　　貸：現(xiàn)金 　?、鄢蜂N或減少備用金時(shí) 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：其他應(yīng)收款－備用金 　?、片F(xiàn)金長(zhǎng)短款 　?、賻?kù)存現(xiàn)金大于賬面值 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　查明原因后作如下處理： 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　　貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 　　 營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的） 　　②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理： 　　借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人） 　　其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 　　管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的） 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　2．銀行存款 　?、倨髽I(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　貸：銀行存款 　　3．其他貨幣資金（外埠存款） 　　①開(kāi)立采購(gòu)專戶 　　借：其他貨幣資金－外埠存款 　　　貸：銀行存款 　?、谟么藢？钯?gòu)貨 　　借：物資采購(gòu) 　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款 　?、鄢蜂N采購(gòu)專戶 　　借：銀行存款 　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款 　　4．壞賬損失 　?、胖苯愚D(zhuǎn)銷法 　　①實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、谥匦率栈貢r(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：管理費(fèi)用 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　⑵備抵法 　?、偬崛馁~準(zhǔn)備金時(shí) 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　?、诎l(fā)生壞賬時(shí) 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款 　?、壑匦率栈貢r(shí) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后) 第二章 存 貨 　　1材料 　?。?）取得 　?、侔l(fā)票與材料同時(shí)到 　　借：原材料 　　 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款 　　②發(fā)票先到 　　借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 　　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款 　?、鄄牧弦训?，月末發(fā)票賬單未到 　　借：原材料 　　　貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 　　注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 　?。?）發(fā)出 　　平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 　　借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 　　　貸：原材料 　?、参屑庸の镔Y 　?、侔l(fā)出委托加工物資 　　借：委托加工物資 　　　貸：原材料 　　②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 　　借：委托加工物資 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　　貸：銀行存款等 　?、劢患{消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金） 　?、芗庸ね瓿墒栈丶庸の镔Y 　　借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資） 　　　貸：委托加工物資 　　 　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 　　借：生產(chǎn)成本 　　　貸：包裝物 　?。?）隨產(chǎn)品出售且 　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 　　其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 　　　貸：包裝物 　　（3）包裝物的出租、出借 　?、俚谝淮晤I(lǐng)用新包裝物時(shí) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 　　　貸：包裝物 　　注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 　?、谑杖⊙航?　　借：銀行存款 　　　貸：其他應(yīng)付款 　?、凼杖∽饨?　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　?、芡诉€包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 　　借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 　　　貸：銀行存款　　⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收金 　　借：其他應(yīng)付款 　　 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 　?、薏荒苁褂枚鴪?bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 　　借：原材料 　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 　?、輸備N（略）——一次、五五、分次 　?。ㄌ幚硗b物） 　　 　　⑴盤盈　?、俅_認(rèn) 　　借：原材料 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　②報(bào)批轉(zhuǎn)銷 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：管理費(fèi)用 　?、票P虧或毀損 　?、俅_認(rèn) 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：原材料 　　　　應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） 　?、趫?bào)批轉(zhuǎn)銷 　　i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 　　借：原材料 （殘料） 　　 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 　　　[管理費(fèi)用] 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 　　借：原材料 （殘料） 　　 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 　　 [營(yíng)業(yè)外支出－非常損失] 　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 　　①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 　　②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 　　6．存貨的期末計(jì)價(jià)（略） 第三章 投資 　　1．短期投資 　?、儋?gòu)入 　　借：短期投資股票/債券/基金X 　　　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 　　　　貸：銀行存款 　　　　　其他貨幣資金 　　注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 　　借： 銀行存款 　　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 　?、谑盏匠钟袝r(shí)期內(nèi)的股利或利息 　　借：銀行存款/現(xiàn)金 　　　貸：短期投資－股票/債券X 　?、坜D(zhuǎn)讓、出售 　　借：銀行存款 　　 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X 　　　貸： 短期投資 －股票/債券X 　　【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 　　[投資收益－出售股/債X] 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資投資 　?。?）取得 　　①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 　?、谝苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后） 　　（2）成本法 　?、俪跏纪顿Y或追加投資同取得 　?、诒煌顿Y單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 　　I投資年度以前 　　借：應(yīng)收股利－股利收入 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè) 　　II投資年度 　　i屬于投資前的 　　借：應(yīng)收股利－股利收入 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè) 　　ii屬于投資后的 　　借：應(yīng)收股利 　　　貸：投資收益－股利收入 　　III投資年度以后（按公式計(jì)算） 　　借：應(yīng)收股利 　　　貸：投資收益－股利收入 　 　[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)] 　　在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益” 　?。?）權(quán)益法 　　①初始投資或追加投資同上 　?、诠蓹?quán)投資差額的處理 　　i取得時(shí)確認(rèn) 　　借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本 　　　貸：銀行存款　　 　　借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 　　　貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本] 　　ii攤銷 　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 　　　貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 　?、郾煌顿Y單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 　　I凈利潤(rùn) 　　i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益 　　ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 　　借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 　　借：投資收益–股權(quán)投資損失　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　　　 （確認(rèn)的損益－未減記的） 　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益 　　④其他所有者權(quán)益變化的處理 　　i投資單位會(huì)計(jì)處理 　　借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 　　　貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 　?。ǎ骄栀?zèng)物價(jià)值*（133％）*持股比例） 　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。 　　ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” 　?。?）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 　　①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 　　I轉(zhuǎn)換時(shí) 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 　　長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 　　II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) 　　i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 　　借：應(yīng)收股利 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 　　ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 　　借：應(yīng)收股利 　　帶：投資收益 　　III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 　　　貸：投資收益 　?、诔杀痉ㄞD(zhuǎn)換為權(quán)益法 　　i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200 　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1 　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5 　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205 　　 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1 　　 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2 　　ii追加投資時(shí) 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302 　　iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2 　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2 　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) 　　iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 　　（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　投資收益 　　　貸：短期投資　?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 　?、贀p益的確認(rèn) 　　借：銀行存款 　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　[投資收益–股權(quán)出售收益/損失] 　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 　?、谫Y本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 　　借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 　　　貸：資本公積–其他資本公積 　　注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 　　借：資本公積–其他資本公積 　　　貸：實(shí)收資本/股本 　?、凵形磾備N的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 　　3．投資的期末計(jì)價(jià)（略） 　　4．委托貸款 　?、侔l(fā)放貸款 　　借：委托貸款－本金 　　　貸：銀行存款 　　②按期計(jì)提利息 　　借：委托貸款－利息 　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入 　　注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金