美國大企業(yè)的稅務(wù)管理模式對(duì)于中國大企業(yè)稅務(wù)管理的啟示-wenkub
2023-04-27 23:38:49 本頁面
【正文】 機(jī)制。美國國內(nèi)收入局與議會(huì)、財(cái)政部、各州政府、縣市政府，以及負(fù)有提供第三方信息的私人部門等建立了良好的合作關(guān)系。合規(guī)性保證程序（CPA）解決納稅人獲知有關(guān)稅收事項(xiàng)性問題。如：個(gè)別信函裁定（PLR）解決納稅人身份認(rèn)同及其行為或交易事項(xiàng)的稅果問題。遵從監(jiān)控系統(tǒng) （CMO）對(duì)大企業(yè)和國際稅務(wù)局管理對(duì)象分行業(yè)監(jiān)控。二是特殊的管理監(jiān)控平臺(tái)。這樣，各行業(yè)分局一方面按照行業(yè)管理規(guī)范和要求，在全國范圍內(nèi)實(shí)施行業(yè)管理，對(duì)轄區(qū)外本行業(yè)的工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)幫助，另一方面全權(quán)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)六大行業(yè)的大企業(yè)納稅服務(wù)與稅收管理工作。稅收管理理念更側(cè)重于理解、解決和預(yù)防納稅人的問題，強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人的服務(wù)和教育，遵從措施更加前瞻以預(yù)防諸多共性問題，更早介入以確保納稅人的遵從，對(duì)不遵從行為的懲戒手段更謹(jǐn)慎，只對(duì)那些故意不遵從的納稅人使用。二是專業(yè)化原則。（二）效率思想。公共財(cái)政是廣大納稅人的錢，必須為納稅人服務(wù)，因此公共財(cái)政必須保持中立立場，不被特殊利益集團(tuán)或政治勢力操控，明確保障了納稅人的權(quán)益，它的背后體現(xiàn)了參眾兩院的法律意志和納稅人的意志。目前，美國大企業(yè)和國際稅務(wù)局有員工7000人，為21萬戶資產(chǎn)總額超過1000萬美元的大企業(yè)和國際稅收納稅人實(shí)施服務(wù)和管理。1998年以前美國實(shí)施的是“一刀切”的管理模式，全國43個(gè)征收服務(wù)單位對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有的納稅人實(shí)行全方位的服務(wù)與管理。傳統(tǒng)的稅收管理模式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的要求。本文通過在分析美國大企業(yè)稅務(wù)管理前提下來研究大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及問題，成因的基礎(chǔ)上，提出完善大企業(yè)稅務(wù)管理水平的政策建議。美國大企業(yè)的稅務(wù)管理模式對(duì)于中國大企業(yè)稅務(wù)管理的啟示摘 要：中國大企業(yè)的稅務(wù)管理還處在初建模式的階段，因此存在不少亟待解決的問題。關(guān)鍵詞：大企業(yè)，稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅服務(wù)引 言大企業(yè)既是稅務(wù)管理的重點(diǎn)，也是稅收增長的重點(diǎn)。因此本文通過在分析美國大企業(yè)稅務(wù)管理來研究大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及問題，成因的基礎(chǔ)上，提出完善大企業(yè)稅務(wù)管理水平的政策建議。2000年，為了提高稅收征管效率和納稅人滿意度，美國按納稅人類別重構(gòu)國內(nèi)收入局，分設(shè)工薪和個(gè)人投資管理局、小型和自雇企業(yè)管理局、大中型企業(yè)管理局、免稅組織和政府機(jī)構(gòu)管理局等四個(gè)管理機(jī)構(gòu)。美國大企業(yè)和國際稅務(wù)局的管理模式，充分體現(xiàn)了西方哲學(xué)思想：（一）權(quán)益思想。二是去政治化原則。稅收問題就是利益問題，利益問題必然涉及到效率問題。美國大企業(yè)和國際稅務(wù)局一線管理人員主要由檢查審計(jì)人員和專家組成，包括行業(yè)專家、財(cái)產(chǎn)價(jià)值評(píng)估師、國際稅收檢查員、技術(shù)顧問、問題專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、經(jīng)濟(jì)分析師、工程師、雇用稅專家、金融產(chǎn)品專家。 在這個(gè)重要的前提下，美國采取以下措施來對(duì)大企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化的稅務(wù)管理：一是“行業(yè)+地理分布”的管理模式。其中本行業(yè)之外的其他五個(gè)行業(yè)的工作則按照相應(yīng)的行業(yè)分局的要求來做。信息化管理是美國稅收管理的突出特征。遵從戰(zhàn)略委員會(huì)（CSC）將行業(yè)稅收問題重要性分類交給相應(yīng)的部門處理。行業(yè)問題解決程序（IIR）解決對(duì)大量特定行業(yè)納稅人造成影響的復(fù)雜而有爭議的稅題?？焖俳鉀Q程序（FTS）旨在對(duì)企業(yè)稅收檢查最早階段解決稅收爭議問題。美國稅法對(duì)第三方信息的申報(bào)進(jìn)行了明確規(guī)定，要求負(fù)有申報(bào)義務(wù)的第三方定期提供與其發(fā)生交易行為的納稅人的涉稅信息。目的要求是通過實(shí)施大企業(yè)分類管理，稅務(wù)部門能更加深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而實(shí)現(xiàn)集中的深層次專業(yè)化管理，同時(shí)在執(zhí)法中為納稅人提供有針對(duì)性的深層次服務(wù)。這種方案可為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，減少納稅人在幾個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)奔波的不便。其特點(diǎn)：一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一，執(zhí)法主體明確；二是方便納稅人，避免多頭、交叉執(zhí)法；三是上下一線，協(xié)調(diào)規(guī)范。（3）不設(shè)大企業(yè)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，成立機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)科、處，有限管理職能，如四川省國稅系統(tǒng)，其主要職能是督導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)所轄大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)。（2）大企業(yè)稅收管理存在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收征管模式越來越不能適應(yīng)大企業(yè)飛速發(fā)展的需要。三，我國大企業(yè)稅務(wù)管理的問題及成因我國大企業(yè)目前存在著許多問題，而這些問題的背后都有著各自原因，這些原因正是改善我國大企業(yè)稅務(wù)管理的癥結(jié)點(diǎn)。（1）大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅
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