【正文】 礎確定成本。(二) 固定資產(chǎn)分為七大類：(1) 房屋建筑物（自用）；(2) 機器、機械設備； (3) 運輸設備：車輛等；(4) IT資產(chǎn)：交換機、服務器、UPS電源、磁盤柜等；(5) 辦公電子設備：臺式電腦、筆記本電腦、打印機、復印機、掃描儀、投影儀、傳真機、復印機、會議視頻系統(tǒng)、電子白板、黑莓手機、會議及智能電話等。(5) 對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。(四) 投資性房地產(chǎn)的計量：(1) 外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。(二) 投資性房地產(chǎn)含以下內(nèi)容：(1) 已出租的土地使用權(quán)。(三) 長期股權(quán)投資在取得時按初始投資成本（含支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）入賬，實際支付的價款（包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(或減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息)后的差額，作為投資成本。非營業(yè)性配套攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本；但如有經(jīng)營價值且擁有收益權(quán)的營業(yè)性配套設施按照可售物業(yè)的收益范圍分攤單獨計入“出租開發(fā)產(chǎn)品”或“配套開發(fā)產(chǎn)品”。如果某項待攤費用已不能使企業(yè)受益，應將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。對符合上述條件之一的應收款項，由財務部提出核銷申請，10000元以內(nèi)的經(jīng)本公司總經(jīng)理簽字后，確認為壞賬，報財務管理部備案；10000元以上的還需經(jīng)審計監(jiān)察部和財務管理部審批后，確認為壞賬。，應收賬款按照往來戶名和工程項目設置輔助項目核算進行明細核算，預付賬款需要再增加合同輔助核算；、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務或收到低于應收債權(quán)賬面價值等業(yè)務按《企業(yè)會計準則第12號債務重組》的規(guī)定進行業(yè)務處理；，估計壞賬準備的方法采用個別認定法：即計提壞賬準備時，結(jié)合每筆賬項的實際、債務單位情況、賬齡分析情況等，個別認定某個債務方或某一筆賬是否有難以收回的風險，對風險大的加大壞賬準備金的提取比例，而其實沒有風險或風險不大的應收賬款則可以不提壞賬準備，進而確定本期期末應計提的壞賬準備金額。(一) 符合上述資產(chǎn)的定義并且同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)，并在資產(chǎn)負債表列示：(1) 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(2) 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第26條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬、出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬等賬冊。第25條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。原始憑證的使用應遵守以下條款：(一) 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額(二) 從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司印章，從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章，自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章；(三) 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符；(四) 支付款項的原始憑證，必須有收款公司和收款人的收款證明；(五) 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。第21條 集團公司依據(jù)《企業(yè)會計準則》、房地產(chǎn)行業(yè)的特點以及公司的具體情況統(tǒng)一制定會計科目編碼和名稱清單。第17條 會計政策、會計估計變更及會計差錯更正：需遵守《企業(yè)會計準則第28號―會計政策、會計估計變更和差錯更正》及相關(guān)指南。第13條 當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時要及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第11條 公司主要的會計政策應保持前后的一致性。第7條 會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。第3條 集團公司、城市公司及關(guān)聯(lián)公司須配備合格的財務會計人員處理財務會計工作。 56 會計檔案的銷毀 57第二部分會計核算管理1 總則第1條 為了規(guī)范鑫苑（中國）置業(yè)有限公司（以下簡稱“集團公司”）會計確認、計量和報告行為，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》及集團公司財務管理制度，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。第2條 集團公司會計機構(gòu)設財務管理部，在總經(jīng)理領(lǐng)導下，開展具體的財務會計工作，并對總經(jīng)理負責。第4條 財務會計人員須嚴格履行會計崗位職責,遵守集團公司的各項規(guī)章制度。第8條 公司以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告，實行借貸記賬法。不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。第14條 公司合并會計報表按照《企業(yè)會計準則第33號—合并財務報表》編制。第18條 資產(chǎn)負債表日后事項：需遵守《企業(yè)會計準則第29號―資產(chǎn)負債表日后事項》及相關(guān)指南。第22條 各公司財務部在具體賬務處理中必須正確使用會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況增設三級或四級科目，特殊情況經(jīng)財務管理部批準后可增設二級科目。(六) 原始憑證不得涂改、挖補。記賬憑證的使用應遵守以下條款：(一) 會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；(二) 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號；(三) 填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內(nèi)容；(四) 除結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。第27條 年末結(jié)賬完成后，應及時打印各種會計賬簿。(二) 公司資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。系各城市公司應在季末對本公司應收款項余額逐一進行審閱（包括預付賬款、應收賬款、其他應收款），對壞賬可能性進行判斷，并根據(jù)下表計提壞賬準備：壞賬的可能性對應的概率區(qū)間計提壞賬比例基本確定大于95%但小于100%100%很可能大于50%但小于或等于95%80%可能大于5%但小于或等于50%30%極小可能大于0但小于或等于5%0%、訴訟代理律師費等相關(guān)費用支出，如經(jīng)各城市公司總經(jīng)辦認定或經(jīng)集團相關(guān)主管部門認定需向施工單位追索的，則需列入其他應收款作為債權(quán)管理，但同時應根據(jù)上述規(guī)定考慮其壞賬可能性，計提壞賬準備。(二) 待攤費用按收益期分為待攤費用和長期待攤費用。(三) 存貨包括庫存材料、開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品、投資性房地產(chǎn)、低值易耗品等。(四) 低值易耗品的管理依照集團低值易耗品的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。(四) 長期股權(quán)投資應根據(jù)投資性質(zhì)分別采用權(quán)益法和成本法核算。(2) 持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。(2) 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。第32條 固定資產(chǎn)(一) 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年單位價值超過2000元的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。(6) 辦公、后勤等行政用具：保險柜、柜子類、會議桌、板臺、辦公桌椅、沙發(fā)、電視、空調(diào)、洗衣機、微波爐、消毒柜、冰柜、冰箱等；(7) 其他為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、價值在2000元以上的、并且使用年限超過1個會計年度的有形資產(chǎn)。自行建造的固定資產(chǎn)，在有關(guān)建造的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前，發(fā)生的與購買或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本（包括在購建期間利用借款進行購建所發(fā)生的借款費用應予以資本化）計入“在建工程”，在竣工驗收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。公司每個會計年度終了對折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值率進行復核，如發(fā)生變化按會計政策、會計估計變更和差錯更正的有關(guān)規(guī)定處理。(七) 固定資產(chǎn)應每年清查一次，對盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)應查明原因并寫出書面報告，如需要，則按照固定資產(chǎn)清理程序?qū)徟幚怼? 第33條 無形資產(chǎn)(一) 無形資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品、提供勞務或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。(四) 公司征用土地的使用權(quán)費用是為建造商品房的支出應列入商品房成本中，不能作為無形資產(chǎn)。同時符合負債定義和確認條件的項目才可以在資產(chǎn)負債表列示。(三) 公司以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)小于或大于應付債務賬面價值差額的計入當期損益。第36條 長期負債(一) 長期負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。第37條 借款費用(一) 借款費用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。(三) 項目如果分期交付，交付的部分按面積分攤的借款費用停止資本化，已經(jīng)交付部分的借款費用確認為費用，計入當期損益。第40條 企業(yè)實收資本在下列情況下可以變動：(一) 符合增資條件并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時登記入賬；(二) 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬；采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時登記入賬；(三) 企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄；(四) 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第43條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。(四) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量；第45條 銷售商品的收入應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。第48條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。(二) 利息和使用費收入應按下列方法分別予以計量：1. 利息收入應按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定；2. 使用費收入應按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。第51條 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入。第55條 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。第57條 對工程項目的成本控制按下列規(guī)定執(zhí)行：(一) 參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、利潤計劃、銷售預測、成本預測等資料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目規(guī)劃、設計的根據(jù)；(二) 嚴格審核各項工程支出，按照公司授權(quán)、合同辦理業(yè)務，對于不符合合同、付款節(jié)點的事項不予支付，并需查明原因；(三) 對成本支出進行明細分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，準確核算各項產(chǎn)品的成本，進行成本項目分析；(四) 各公司財務部負責應同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。第59條 期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。期間費用直接記入當期損益。多項目情況下的分配原則:如能直接歸屬，則直接計入；否則應根據(jù)各項目最新招投標版目標成本中的直接成本（不含管理費和銷售費）進行分配。第66條 銷售推介人傭金在按《銷售推介人管理辦法》規(guī)定審批完成后，可造表發(fā)放，財務部門發(fā)放時按勞務報酬所得代扣個人所得稅、營業(yè)稅及附加，并將余額通過轉(zhuǎn)賬方式支付給銷售推介人，不得通過現(xiàn)金支付，也不得代領(lǐng)。第68條 各公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取法定盈余公積，按董事會和股東會的決議提取任意盈余公積等。第71條 利潤分配按下列原則執(zhí)行：(一) 各公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂并提請股東會批準；(二) （2）各公司應將根據(jù)《企業(yè)會計制度》計算確定的當期凈利潤與年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的盈余公積金后的余額作為當年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進行利潤分配；(三) 以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取盈余公積金；(四) 各公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤；(五) 各公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。YNN總帳會計 資產(chǎn) 現(xiàn)金及銀行存款準備銀行余額調(diào)節(jié)表，將銀行賬與銀行對賬單核對，如有未達賬項，需進行檢查并在余額調(diào)章表中進行描述。NNY總帳會計經(jīng)批準后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會計審核個人借款、個人備用金情況是否符合制度規(guī)定，對不符合規(guī)定的進行催收清理。NNY銷售會計經(jīng)批準后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會計檢查是否存在因款項未能收回而未確認的應收款。YNN成本會計根據(jù)工程實際投入情況，按工程量確認存貨成本；對未收到發(fā)票部分計入暫估。NNY成本會計根據(jù)其可變現(xiàn)價值考慮是否需要計提存貨跌價準備。NNY資產(chǎn)費用會計盤點固定資產(chǎn)，如有盤盈盤虧及時處理。YNN總帳會計 應付帳款考慮未決訴訟的影響，是否需要進行暫估入賬YNN總帳會計考慮是否存在不用支付的款項，及時進行處理。YNN總賬會計與銷售部門溝通，計提各項傭金、銷售代理費、推廣費等營銷費用。NNY稅務會計是否準確計算代扣代繳個人所得稅YNN稅務會計 預收賬款檢查預收款的完整性和準確性，與銷售系統(tǒng)相核對無誤。YNN總帳會計 收入 主營業(yè)務收入檢查項目整體是否符合公司結(jié)轉(zhuǎn)收入條件YNN銷售會計與銷售系統(tǒng)里銷售合同額相核對，是否將所有的符合結(jié)轉(zhuǎn)條件的銷售合同均進行結(jié)轉(zhuǎn)收入。YNN稅務會計與成本系統(tǒng)核對。NNY總帳會計3 美國公認會計準則下的會計處理第72條 對投資