【正文】 如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)清算程序、進行清理整頓停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、法院判決公告等依據(jù)的情況下，全額計提跌價準備；沒有投資期限的：查閱該項投資的有關(guān)協(xié)議、性質(zhì)和發(fā)生日期，確定截止到基準日，該項投資是否已經(jīng)超過一年，如果超過一年即視同為逾期，判斷是否計提跌價準備，程序同上。公司出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備。本科目按短期投資種類分別設置“股票投資” 、 “債券投資” 、 “基金投資” 、 “其他投資”等明細科目，并分別設置“提取” 、 “轉(zhuǎn)回” 、 “核銷”三級明細科目。 并 同 時 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 計 提 的 跌 價 準備 。（ 2） 對 于 單 價 高 、 投 資 額 較 大 的 投 資 項 目 應 采 用 個 別 計 價 法 。其次，收到補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為短期投資成本：借：短期投資短期投資跌價準備、存貨跌價準備或其他資產(chǎn)減值準備銀行存款（收到的補價）應收股利/應收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關(guān)稅費）　　　　營業(yè)外收入—非貨幣性交易收益（應確認的收益）　 應交稅金——應交增值稅——銷項稅額第三，支付補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費和補價，作為短期投資成本：借：短期投資　　短期投資跌價準備、存貨跌價準備或其他資產(chǎn)減值準備應收股利、應收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）18 / 141　　　　銀行存款（支付的補價）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關(guān)稅費）　　 應交稅金——應交增值稅——銷項稅額 在非貨幣交易中，以固定資產(chǎn)換入短期投資，換出固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理” 科目核算。首先，不涉及補價的，根據(jù)相關(guān)的債務重組協(xié)議及投資協(xié)議：借 ： 短 期 投 資壞 賬 準 備 （ 應 收 債 權(quán) 已 計 提 的 壞 賬 準 備 ）應 收 股 利 或 應 收 利 息　 　 貸 ： 應 收 賬 款 （ 應 收 債 權(quán) 的 賬 面 余 額 ）　 　 　 　 銀 行 存 款 或 應 交 稅 金 （ 應 支 付 的 相 關(guān) 稅 費 ）其中，應收股利或應收利息根據(jù)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。根據(jù)投資協(xié)議、銀行付款通知、證券公司資金賬戶對賬單等：借 ： 短 期 投 資 應 收 股 利 、 應 收 利 息貸 ： 銀 行 存 款 、 其 他 貨 幣 資 金（2） 投資者投入短期投資按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。投資成本是指公司取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。公司購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資” 、 “長期債權(quán)投資”14 / 141科目核算。外 埠 存 款 核 算10 / 141（1）委托銀行將款項匯往采購地開立專戶，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票：借 ： 其 他 貨 幣 資 金 ——外 埠 存 款貸 ： 銀 行 存 款（2）收到采購員交來供貨單位發(fā)票賬單等報銷憑證，根據(jù)采購員交來的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：物資采購、原材料、庫存商品等應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——外埠存款（3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶銀行的，根據(jù)收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款銀 行 本 票 存 款 核 算（1）將款項存入集團公司指定的銀行分支機構(gòu)以取得銀行本票，公司向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款（2）銀行本票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：物資采購、原材料、庫存商品等應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——銀行本票存款11 / 141（3）將銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，因本票超過付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款銀 行 匯 票 存 款 核 算（1）將款項存入集團公司指定的銀行分支機構(gòu)以取得銀行匯票，公司填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款（2）銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：物資采購等應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（3）將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款信 用 卡 存 款 核 算（1）將款項存入集團指定的銀行分支機構(gòu)以取得信用卡，公司按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：借：其他貨幣資金——信用卡存款12 / 141貸：銀行存款（2）信用卡購物或支付有關(guān)費用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：管理費用、其他有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款（3）信用卡賬戶續(xù)存資金，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款信 用 證 保 證 金 核 算（1）向集團公司指定的銀行分支機構(gòu)開立信用證，交納保證金，公司按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。信 用 卡 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 信 用 卡 按 照 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項 。外埠存款按照開戶銀行進行明細核算；銀行匯票、銀行本票及信用證保證金存款按照收款公司進行明細核算；存出投資款按照證券公司進行明細核算；在途貨幣資金按照匯出公司進行明細核算；信用卡存款按照開出信用卡的銀行和信用卡的種類進行明細核算。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。（6）采用委托收款結(jié)算方式：收款公司對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證；付款公司在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款公司將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證。（2）采用銀行匯票方式：收款公司應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款公司應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯8 / 141票后，根據(jù)“銀行匯票申請書”編制付款憑證。存 入 和 收 到 銀 行 存 款以現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的交款回單，及時編制現(xiàn)金付款憑證，登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬” 。有外幣存款的公司，還應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。發(fā)現(xiàn)時的處理：（1） 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：現(xiàn)金5 / 141（2） 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額：借：現(xiàn)金　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后的處理：（3） 查明原因后現(xiàn)金短缺的處理，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獋€人或公司貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢ｋU賠款　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)授權(quán)規(guī)定及程序，經(jīng)批準后：借：管理費用——現(xiàn)金短缺　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（4） 查明原因后現(xiàn)金溢余的處理，屬于應支付給有關(guān)人員或公司的：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：其他應付款——個人或公司屬于無法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)規(guī)定授權(quán)及程序，經(jīng)批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余銀 行 存 款6 / 141本科目核算公司存入開戶銀行、公司內(nèi)部資金結(jié)算中心及外部銀行)的人民幣及外幣存款。公司應設置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。貨幣資金貨幣資金，是指公司持有的庫存現(xiàn)金，或存入外部銀行或其他金融機構(gòu)、開戶銀行、公司各級內(nèi)部資金結(jié)算中心的資金，包括公司庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1 / 141XXXX 有限責任公司會計核算辦法第 1 章資產(chǎn)目 錄第 1 章 資 產(chǎn) ............................................................3 流動資產(chǎn) 3 貨幣資金 3 短期投資 14 短期投資跌價準備 20 應收及預付款項 22 存貨 43 待攤費用 76 長期投資 78 長期股權(quán)投資 78 長期債權(quán)投資 89 長期投資減值準備 96 委托貸款 99 固定資產(chǎn) 101 固定資產(chǎn) 101 累計折舊 1132 / 141 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 116 固定資產(chǎn)減值準備 116 固定資產(chǎn)清理 119 工程物資 121 在建工程 124 在建工程減 值準備 129 無形資產(chǎn) 131 無形資產(chǎn) 132 無形資產(chǎn)減值準備 140 未確認融資費用 142 未確認融資費用的確認 142 未確認融資費用的分攤 143 長期待攤費用 143 發(fā)生的長期待攤費用 143 長期待攤費用攤銷 143 待處理財產(chǎn)損溢 144 盤盈的各種有形資產(chǎn) 145 盤虧、毀損的各種有形資產(chǎn) 145 物資的其他損失 1463 / 141資 產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由 XXXX 公司及其各子公司（以下簡稱公司）擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經(jīng)濟利益。現(xiàn) 金本科目核算公司持有的庫存現(xiàn)金。每日終了，應計算結(jié)清當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)賬面余額，并將結(jié)余數(shù)賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款、在途貨幣資金等在“其他貨幣資金”科目核算。公司出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記“銀行存款日記賬” ，每日終了結(jié)出余額。發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。（4）采用銀行本票方式：收款公司按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款公司在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。9 / 141其 他 貨 幣 資 金本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。各類其他貨幣資金核算內(nèi)容如下：外 埠 存 款 ， 核 算 公 司 到 外 地 進 行 臨 時 或 零 星 采 購 時 ， 匯 往 采 購 地 銀 行 開 立 的 采 購 專 戶 的款 項 。信 用 證 保 證 金 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 信 用 證 按 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 保 證 金 。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單：借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款（2）信用證使用，根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額：借：物資采購、原材料、庫存商品等應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款存 出 投 資 款 核 算（1）將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公司的收款通知：13 / 141借：其他貨幣資金——存出投資款　　貸：銀行存款（實際劃出金額）（2）購買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對賬單：借：短期投資 應收股利、應收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款（實際發(fā)生的金額）其中，短期投資根據(jù)實際支付金額扣減已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬，應收股利或應收利息根據(jù)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。公司購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算，不構(gòu)成投資成本。根據(jù)投資協(xié)議或驗資報告：借：短期投資貸：實收資本、股本（雙方確認的價值）（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式，或以應收債權(quán)換入的短期投資15 / 141公司接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權(quán)換入的短期投資，按照應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。其次，收到補價的，按照應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本：借：短期投資　　銀行存款（收到的補價）壞賬準備（應收債權(quán)已計提的壞賬準備）應收股利、應收利息16 / 141貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關(guān)稅費）第三，支付補價的，按照應收債權(quán)的賬面價值加上應