【正文】 如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)清算程序、進(jìn)行清理整頓停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、法院判決公告等依據(jù)的情況下，全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；沒(méi)有投資期限的：查閱該項(xiàng)投資的有關(guān)協(xié)議、性質(zhì)和發(fā)生日期，確定截止到基準(zhǔn)日，該項(xiàng)投資是否已經(jīng)超過(guò)一年，如果超過(guò)一年即視同為逾期，判斷是否計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，程序同上。公司出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目按短期投資種類分別設(shè)置“股票投資” 、 “債券投資” 、 “基金投資” 、 “其他投資”等明細(xì)科目，并分別設(shè)置“提取” 、 “轉(zhuǎn)回” 、 “核銷”三級(jí)明細(xì)科目。 并 同 時(shí) 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 計(jì) 提 的 跌 價(jià) 準(zhǔn)備 。（ 2） 對(duì) 于 單 價(jià) 高 、 投 資 額 較 大 的 投 資 項(xiàng) 目 應(yīng) 采 用 個(gè) 別 計(jì) 價(jià) 法 。其次，收到補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本：借：短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額第三，支付補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本：借：短期投資　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）18 / 141　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 在非貨幣交易中，以固定資產(chǎn)換入短期投資，換出固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理” 科目核算。首先，不涉及補(bǔ)價(jià)的，根據(jù)相關(guān)的債務(wù)重組協(xié)議及投資協(xié)議：借 ： 短 期 投 資壞 賬 準(zhǔn) 備 （ 應(yīng) 收 債 權(quán) 已 計(jì) 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 ）應(yīng) 收 股 利 或 應(yīng) 收 利 息　 　 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 （ 應(yīng) 收 債 權(quán) 的 賬 面 余 額 ）　 　 　 　 銀 行 存 款 或 應(yīng) 交 稅 金 （ 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅 費(fèi) ）其中，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息根據(jù)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。根據(jù)投資協(xié)議、銀行付款通知、證券公司資金賬戶對(duì)賬單等：借 ： 短 期 投 資 應(yīng) 收 股 利 、 應(yīng) 收 利 息貸 ： 銀 行 存 款 、 其 他 貨 幣 資 金（2） 投資者投入短期投資按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。投資成本是指公司取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。公司購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”14 / 141科目核算。外 埠 存 款 核 算10 / 141（1）委托銀行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票：借 ： 其 他 貨 幣 資 金 ——外 埠 存 款貸 ： 銀 行 存 款（2）收到采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，根據(jù)采購(gòu)員交來(lái)的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金——外埠存款（3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行的，根據(jù)收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款銀 行 本 票 存 款 核 算（1）將款項(xiàng)存入集團(tuán)公司指定的銀行分支機(jī)構(gòu)以取得銀行本票，公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款（2）銀行本票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金——銀行本票存款11 / 141（3）將銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款銀 行 匯 票 存 款 核 算（1）將款項(xiàng)存入集團(tuán)公司指定的銀行分支機(jī)構(gòu)以取得銀行匯票，公司填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款（2）銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：物資采購(gòu)等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（3）將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款信 用 卡 存 款 核 算（1）將款項(xiàng)存入集團(tuán)指定的銀行分支機(jī)構(gòu)以取得信用卡，公司按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單：借：其他貨幣資金——信用卡存款12 / 141貸：銀行存款（2）信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：借：管理費(fèi)用、其他有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款（3）信用卡賬戶續(xù)存資金，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單：借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款信 用 證 保 證 金 核 算（1）向集團(tuán)公司指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立信用證，交納保證金，公司按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。信 用 卡 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 信 用 卡 按 照 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項(xiàng) 。外埠存款按照開(kāi)戶銀行進(jìn)行明細(xì)核算；銀行匯票、銀行本票及信用證保證金存款按照收款公司進(jìn)行明細(xì)核算；存出投資款按照證券公司進(jìn)行明細(xì)核算；在途貨幣資金按照匯出公司進(jìn)行明細(xì)核算；信用卡存款按照開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡的種類進(jìn)行明細(xì)核算。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。（6）采用委托收款結(jié)算方式：收款公司對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證；付款公司在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款公司將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證。（2）采用銀行匯票方式：收款公司應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款公司應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯8 / 141票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”編制付款憑證。存 入 和 收 到 銀 行 存 款以現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的交款回單，及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬” 。有外幣存款的公司，還應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)現(xiàn)時(shí)的處理：（1） 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　貸：現(xiàn)金5 / 141（2） 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額：借：現(xiàn)金　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后的處理：（3） 查明原因后現(xiàn)金短缺的處理，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款——個(gè)人或公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款——保險(xiǎn)賠款　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)授權(quán)規(guī)定及程序，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（4） 查明原因后現(xiàn)金溢余的處理，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或公司的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人或公司屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)規(guī)定授權(quán)及程序，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余銀 行 存 款6 / 141本科目核算公司存入開(kāi)戶銀行、公司內(nèi)部資金結(jié)算中心及外部銀行)的人民幣及外幣存款。公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。貨幣資金貨幣資金，是指公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金，或存入外部銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、開(kāi)戶銀行、公司各級(jí)內(nèi)部資金結(jié)算中心的資金，包括公司庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1 / 141XXXX 有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法第 1 章資產(chǎn)目 錄第 1 章 資 產(chǎn) ............................................................3 流動(dòng)資產(chǎn) 3 貨幣資金 3 短期投資 14 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 20 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 22 存貨 43 待攤費(fèi)用 76 長(zhǎng)期投資 78 長(zhǎng)期股權(quán)投資 78 長(zhǎng)期債權(quán)投資 89 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 96 委托貸款 99 固定資產(chǎn) 101 固定資產(chǎn) 101 累計(jì)折舊 1132 / 141 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 116 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 116 固定資產(chǎn)清理 119 工程物資 121 在建工程 124 在建工程減 值準(zhǔn)備 129 無(wú)形資產(chǎn) 131 無(wú)形資產(chǎn) 132 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 140 未確認(rèn)融資費(fèi)用 142 未確認(rèn)融資費(fèi)用的確認(rèn) 142 未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?143 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 143 發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 143 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 143 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 144 盤盈的各種有形資產(chǎn) 145 盤虧、毀損的各種有形資產(chǎn) 145 物資的其他損失 1463 / 141資 產(chǎn)資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由 XXXX 公司及其各子公司（以下簡(jiǎn)稱公司）擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。現(xiàn) 金本科目核算公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計(jì)算結(jié)清當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)賬面余額，并將結(jié)余數(shù)賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款、在途貨幣資金等在“其他貨幣資金”科目核算。公司出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記“銀行存款日記賬” ，每日終了結(jié)出余額。發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。（4）采用銀行本票方式：收款公司按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款公司在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。9 / 141其 他 貨 幣 資 金本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。各類其他貨幣資金核算內(nèi)容如下：外 埠 存 款 ， 核 算 公 司 到 外 地 進(jìn) 行 臨 時(shí) 或 零 星 采 購(gòu) 時(shí) ， 匯 往 采 購(gòu) 地 銀 行 開(kāi) 立 的 采 購(gòu) 專 戶 的款 項(xiàng) 。信 用 證 保 證 金 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 信 用 證 按 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 保 證 金 。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單：借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款（2）信用證使用，根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額：借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款存 出 投 資 款 核 算（1）將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公司的收款通知：13 / 141借：其他貨幣資金——存出投資款　　貸：銀行存款（實(shí)際劃出金額）（2）購(gòu)買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對(duì)賬單：借：短期投資 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款（實(shí)際發(fā)生的金額）其中，短期投資根據(jù)實(shí)際支付金額扣減已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息根據(jù)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。公司購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。根據(jù)投資協(xié)議或驗(yàn)資報(bào)告：借：短期投資貸：實(shí)收資本、股本（雙方確認(rèn)的價(jià)值）（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資15 / 141公司接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。其次，收到補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本：借：短期投資　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息16 / 141貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)）第三，支付補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)