【正文】 還有財務(wù)核算，核算公司的集團財務(wù)，以及整理報表。財務(wù)方面是獨立的，公司獨立開設(shè)銀行賬戶，獨立納稅，能獨立做出財務(wù)決策和安排，不存在控股股東以任何完整情況形式干預公司資金使用的情形。2008 在上海成立凱石投資管理公司，主要從事投資管理及咨詢。1998 在上海證券交易所掛牌上市。1983 橫向聯(lián)營，創(chuàng)立第一個品牌“北侖港”。公司經(jīng)濟性質(zhì)：股份有限公司；所屬行業(yè)：制造業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)及旅游業(yè)。截至 2011 年 12 月 31 日止，雅戈爾控股持有公司股份 579,896,185 股（其中限售股190,458,474 股），持股比例為 %，仍為公司的第一大股東；寧波富盛投資有限公司持有公司股份 119,375,996 股（流通股），持股比例為 %；寧波盛達發(fā)展公司持有公司股份 20,207,626 股（流通股），持股比例為 %。參加本次股權(quán)分置改革的非流通股股東承諾，在股權(quán)分置改革方案實施后，若公司 2006 年和 2007 年的經(jīng)營業(yè)績無法達到設(shè)定目標，將向流通股股東追送一次股份。1999 年至 2007 年間幾經(jīng)資本公積金轉(zhuǎn)增股本、配股以及發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股，截至 2007 年 6 月 5 日止，公司股本增至 2,226,611,695股。總而言之，企業(yè)的流動資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，通過對流動資產(chǎn)中的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨的了解，要做好流動資產(chǎn)管理并用好流動資產(chǎn)，企業(yè)必須保證流動資產(chǎn)的需要量，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，而且還要盡量控制流動資產(chǎn)的占用量，以免影響經(jīng)濟效益，以及加速流動資金的周轉(zhuǎn)以便帶來更多的經(jīng)濟效益。企業(yè)存貨不但在整個企業(yè)營運資本中占有很大的比重，而且又是一種流動性較差的流動資產(chǎn)。三、存貨的管理存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料、物料等。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。能夠很好的解決這一問題便是應(yīng)收賬款管理的目標。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。當然，這要權(quán)衡折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金之間的利弊得失而定。問題在于如何既利用應(yīng)收賬款吸引顧客，又縮短收款時間。在這段時間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。而企業(yè)在經(jīng)營過程中各種收支渠道必須通過現(xiàn)金來完成，絕大部分的經(jīng)營成果及各項債務(wù)最終也要靠現(xiàn)金來實現(xiàn)。有高利潤并不一定就代表企業(yè)自身就有充足的現(xiàn)金準備。一、現(xiàn)金管理企業(yè)都是以盈利作為目的的，這是人盡皆知的。流動資產(chǎn)的定義：流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強。第二章 企業(yè)流動資產(chǎn)相關(guān)理論概述 流動資產(chǎn)理論概述流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。而本文的創(chuàng)新點則是把企業(yè)重點規(guī)劃在了服裝行業(yè)的企業(yè)，同時還是直接的以企業(yè)流動資產(chǎn)為主要目的來進行深入研究，并且細化流動資產(chǎn)的各個方面的研究來具體襯托出企業(yè)流動資產(chǎn)管理。本文的研究方法采用規(guī)范與實證相結(jié)合的方法對我國企業(yè)尤其是雅戈爾股份有限公司流動資產(chǎn)管理的相關(guān)問題進行研究。第五章是雅戈爾公司流動資產(chǎn)管理對同行業(yè)的啟示。第三章是雅戈爾集團股份有限公司流動資產(chǎn)管理案例分析。 研究的內(nèi)容和方法本文研究的內(nèi)容是企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，主要內(nèi)容包括：第一章是緒論。還有劉言召（2010）認為流動資產(chǎn)管理中一般存在如下問題：第一、企業(yè)的重復建設(shè)造成流動資產(chǎn)資源浪費；第二、企業(yè)財務(wù)造假造成流動資產(chǎn)流失；第三、企業(yè)流動資產(chǎn)日常管理不規(guī)范。相反,流動資產(chǎn)不足,則其財務(wù)周轉(zhuǎn)不靈,會影響企業(yè)正常經(jīng)營。John Antanies（2002）認為企業(yè)想同時做到存貨最小化、資產(chǎn)利用程度最大化以及顧客服務(wù)水平的完善幾乎是不可能的，因此在制定流動資產(chǎn)管理計劃時，必須與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合來考慮整體，避免錯誤的流動資產(chǎn)計劃損害企業(yè)利益。Andrew Harris（2005）認為公司不僅要考慮內(nèi)部與外部的流動資產(chǎn)驅(qū)動力，還要考慮到這些驅(qū)動力在商業(yè)和市場發(fā)生變化時的敏感性，這樣才能更好的管理好流動資產(chǎn)。假如說企業(yè)持有該資產(chǎn)的目的是一年內(nèi)（或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)）準備要進行一次性消耗的，就應(yīng)該被納入為流動資產(chǎn)；反之，就應(yīng)該被歸為非流動資產(chǎn)。 相關(guān)研究評述我們都知道要管理好一樣東西，你就必須得去先了解它的各種特性。所以一些實力強勁的企業(yè)開始采用先進的流動資產(chǎn)管理的一些思想以謀求企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，通過對企業(yè)流動資產(chǎn)的管理研究分析，我們可以學習國外優(yōu)秀企業(yè)好的經(jīng)驗，改進自身的不足來提高企業(yè)的發(fā)展。從20世紀80年代開始，流動資產(chǎn)這一概念才被引入我國，由此可見，對流動資產(chǎn)的研究，我國學者的起步較晚。而流動資產(chǎn)的運用配置的合理與否直接影響著一個企業(yè)的經(jīng)營情況和未來收益水平。關(guān)鍵字：流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)管理，現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，存貨ABSTRACTCurrent assets in the corporate assets are essential for an important part of the scientific and effective management of the enterprise is directly related to the profitability and future development of cash, accounts receivable, inventory, and other highly liquid assets. Although China39。二、 我從未以任何方式將本論文提交任何國內(nèi)或國外的其它機構(gòu)，用于申請學術(shù)學位。 簽字： 日期：目錄摘 要 II第一章 緒論 1 研究的背景及意義 1 相關(guān)研究評述 2 研究的內(nèi)容和方法 3 可能的創(chuàng)新 4第二章 企業(yè)流動資產(chǎn)相關(guān)理論概述 5 流動資產(chǎn)理論概述 5 企業(yè)流動資產(chǎn)管理理論概述 5第三章 雅戈爾股份有限公司流動資產(chǎn)管理案例分析 8 公司流動資產(chǎn)管理情況簡介 8 公司基本情況 8 公司財務(wù)組織構(gòu)架及人員的組成情況 9 公司流動資產(chǎn)管理簡介 10 公司流動資產(chǎn)管理問題分析 11 公司最近五年相關(guān)財務(wù)指標簡要分析 11 公司現(xiàn)金管理問題分析 12 公司應(yīng)收賬款管理問題分析 13 公司存貨管理問題分析 14第四章 雅戈爾公司流動資產(chǎn)管理問題的原因與對策 16 公司流動資產(chǎn)管理問題的原因 16 公司流動資產(chǎn)管理的強化對策 16 現(xiàn)金管理制度及流程的改進措施 16 應(yīng)收賬款管理制度及流程的改進措施 17 存貨管理制度及流程的改進措施 17第五章 雅戈爾流動資產(chǎn)管理方法對同行業(yè)的啟示 19 服裝行業(yè)流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及問題分析 19 雅戈爾公司案例對服裝行業(yè)的啟示 19第六章 結(jié)論 21參考文獻 22附 錄 23致 謝 26摘 要流動資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中屬于必不可少的重要組成部分，而對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動性較強的資產(chǎn)進行科學有效地管理直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和未來發(fā)展。s enterprises have begun to focus on the management of current assets, but many of today39。關(guān)于企業(yè)流動資產(chǎn)相關(guān)問題的研究，在國外起步較早，大約為20世紀30年代，且其無論是在理論上還是實踐中一直都備受關(guān)注，經(jīng)過長期的探索與實踐，已經(jīng)形成了一個較為系統(tǒng)的體系并在國外得到了廣泛的應(yīng)用，使得國外企業(yè)總能夠充分利用好他們的流動資產(chǎn)，因此，一般國外企業(yè)的資產(chǎn)中流動資產(chǎn)的所占比重較低。而在實踐過程中，因為我國很多企業(yè)既缺乏對流動資產(chǎn)的深入認識，又由于自身能力的不足，所以對流動資產(chǎn)的管理顯得力不從心。當然，隨著我國學者開始更加深入的研究流動資產(chǎn)相關(guān)問題，我國企業(yè)也逐漸認識到流動資產(chǎn)管理的重要性。這其中包括雅戈爾等一些國內(nèi)企業(yè)的佼佼者。而流動資產(chǎn)是指企業(yè)所持有的，可以在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，其應(yīng)該和固定資產(chǎn)相區(qū)別，是企業(yè)總的資產(chǎn)中必不可少的組成部分。實際業(yè)務(wù)中由于考慮到重要性等原則，某些資產(chǎn)的使用期限可能超過一年，但因為其價值較低也應(yīng)該把它歸為流動資產(chǎn)。有另一種觀點（王濤，曹麗萍2009）認為加強企業(yè)流動資產(chǎn)管理，首先應(yīng)充分認識到企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重要意義，企業(yè)的生存和發(fā)展在很大程度上是維系于流動資產(chǎn)的管理和運轉(zhuǎn)情況的，只有流動資產(chǎn)不斷處于良好的管理和運轉(zhuǎn)之下，企業(yè)才能得以生存，才有發(fā)展的基礎(chǔ)，因此只有加強流動資產(chǎn)的管理，才能不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。觀點是這樣的：在實際工作中，由于未來情況的不確定性，企業(yè)不可能準確預測流動資產(chǎn)各項目數(shù)額及流動資產(chǎn)總額，從而必須制訂不同的流動資產(chǎn)管理策略，并提出流動資產(chǎn)管理可主要采用以下三種策略：謹慎性策略、激進型策略及中立型策略。因此,合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務(wù)管理中具有重要地位。而且還提出改進措施，即在流動資產(chǎn)管理中應(yīng)合理安排現(xiàn)金收支，對現(xiàn)金開源節(jié)流，并保障其安全性，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，保持適當?shù)拇尕浺?guī)模，加快存貨周轉(zhuǎn)速度。該部分主要闡述了本文的研究背景，研究意義和研究方法，以及相關(guān)的研究評述和可能的創(chuàng)新等內(nèi)容。本部分主要是通過對雅戈爾股份有限公司流動資產(chǎn)管理的具體研究分析，從企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理的影響這三個方面出發(fā)，來分析公司的管理現(xiàn)狀并找出公司在管理中存在的一些問題。本部分主要是先分析了我國現(xiàn)在服裝行業(yè)中的企業(yè)在流動資產(chǎn)管理中的現(xiàn)狀，并通過雅戈爾的案例分析來對整個行業(yè)所有企業(yè)有所啟示。一方面，結(jié)合已有的研究結(jié)果對流動資產(chǎn)管理進行規(guī)范性分析。例如本文分析了雅戈爾這一服裝行業(yè)中典型企業(yè)的流動資產(chǎn)管理，通過現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款的管理來反映分析整個公司流動資產(chǎn)管理的問題及原因，并從中得出了一些結(jié)論，還試著想出一些解決問題的措施。流動資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等。加強對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益?，F(xiàn)在不乏有部分企業(yè)會刻意的去追求高收益、高利潤，從而造成了這樣一種錯誤的思想，只要企業(yè)顯示的利潤數(shù)值高就代表著該企業(yè)的經(jīng)營是有成效的。而充足的現(xiàn)金保證對于一個企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展是有著重要的作用。因此企業(yè)必須得做好現(xiàn)金的管理，而現(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，就應(yīng)當注意做好以下幾方面工作：：如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時，一定要控制好使用的時間，否則會發(fā)生銀行存款的透支。這要在兩者之間找到適當?shù)钠胶恻c，并需實施妥善的收賬策略。二、應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。如此在應(yīng)收賬款的管理中存在著兩難局面：對購貨企業(yè)應(yīng)收賬款放得太松，最直接影響的是企業(yè)資金運作，最壞的結(jié)果是應(yīng)收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。應(yīng)收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。當然，僅有目標還是不夠的，在制定好應(yīng)收賬款信用政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該強化應(yīng)收賬款信用政策的執(zhí)行力度。企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠。因此