金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料29-wenkub
2023-04-24 08:36:15 本頁面
【正文】 補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的因素有（ ）。二、多項(xiàng)選擇題（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)），在確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有（B公司用銀行存款支出商品的運(yùn)費(fèi)2萬元，B公司收到了貨物，取得了稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。 ，增值稅稅率17％，甲公司為小規(guī)模納稅人，征收率為6％。 則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價(jià)值為（ 。甲公司換出：客車原值45萬元，已計(jì)提折舊3萬元，公允價(jià)值45萬元； ，公允價(jià)值30萬元。假設(shè)該項(xiàng)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。適用的增值稅稅率均為l7%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。鋼材不含增值稅的公允價(jià)值為90萬元，并支付甲公司補(bǔ)價(jià)為10萬元。適用的增值稅稅率均為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。乙公司該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為200萬元。 ）。，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。，并支付補(bǔ)價(jià)60萬元 ，用于職工福利，并支付長虹公司補(bǔ)價(jià)25萬元 ，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元 ，并支付補(bǔ)價(jià)110萬元，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ B. 以銀行匯票購買材料D. 以固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)。甲公司在此交易中為換入資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費(fèi)。甲公司以一臺(tái)原價(jià)為200萬元的設(shè)備與乙公司交換，該設(shè)備已計(jì)提折舊額為80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司以一臺(tái)原價(jià)為200萬元的設(shè)備進(jìn)行交換，累計(jì)折舊為80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（乙公司換出：，已計(jì)提折舊9萬元，公允價(jià)值15萬元；D設(shè)備原值63萬元，公允價(jià)值60萬元。甲公司換出：客車原值45萬元，已計(jì)提折舊3萬元；。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。 ）。 ）。 ）。 ）。（ ）。（ ），在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，按照換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)成本的，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。該批庫存商品的賬面余額2 000萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 800萬元；長期股權(quán)投資的賬面余額為2 000萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為2 000萬元，增值稅率17%。（以萬元為單位）。要求：（1）假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別編制A、B公司的賬務(wù)處理；（2）假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別編制A、B公司的賬務(wù)處理。五、綜合題，適用的增值稅稅率為17%。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬元（假定是公允的）。甲公司購入生產(chǎn)A產(chǎn)品的新型材料117萬元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。(4)2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。新型材料銷售后，取得收入50萬元，收到的貨款已存入銀行。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)／換出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%；（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)／（支付的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）＜25％。非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。本題屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司：換入資產(chǎn)的入賬成本＝100－10－9017%＝（萬元）借：固定資產(chǎn)清理 120 累計(jì)折舊 80 貸：固定資產(chǎn) 200 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5借：原材料 營業(yè)外支出 C【答案解析】D【答案解析】D【答案解析】計(jì)算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)的比例：補(bǔ)價(jià)比例＝40/150100%＝%＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本?！敬鹨删幪?hào)20853】【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】ABCD【答案解析】ABCD【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。ABCD【答案解析】（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。對【答案解析】對【答案解析】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！敬鹨删幪?hào)20865】【該題針對“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】長虹公司（支付補(bǔ)價(jià)方）（1）判斷交易類型長虹公司支付
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