【正文】 預(yù)測(cè)產(chǎn)品或勞務(wù)上 B．確定作業(yè)消耗比率 單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗 的作業(yè)量 C．計(jì)算作業(yè)需求量 AB D．確定資源消耗比率 單位作業(yè)消耗的 資源數(shù)量 E．計(jì)算滿足作業(yè)消耗量 的需要的資源量 CD F．計(jì)算資源需求成本數(shù) 據(jù) E資源的預(yù)計(jì)單價(jià) ABB的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算因果關(guān)系明確 資源配置更加有效 容易發(fā)現(xiàn)無(wú)效作業(yè)和低效作業(yè) 缺點(diǎn) 劃分作業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜 需要特別的作業(yè)成本會(huì)計(jì)支持 6概率預(yù)算 PBB 概率預(yù)算Probabilistic Based Budgeting根據(jù)客觀條件對(duì)有關(guān)變量進(jìn)行分析估計(jì)可能變動(dòng)的范圍以及該范圍內(nèi)出現(xiàn)的概率然后結(jié)合概率對(duì)各變量進(jìn)行調(diào)整計(jì)算期望值根據(jù)期望值編制預(yù)算 概率預(yù)算步驟 A．反復(fù)統(tǒng)計(jì)事件在下一 期間的發(fā)生次數(shù)及持續(xù)時(shí)間 B．計(jì)算事件在一定期間發(fā)生概率的期望值 C．確定預(yù)算時(shí)間 D．計(jì)算發(fā)生事件時(shí)間 BC E．確定單位時(shí)間的資源消耗單價(jià) F．計(jì)算事件所需成本 EF 概率預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 便于理解 編制依據(jù)充分 特別適合于不對(duì)象不夠的預(yù)算編制 缺點(diǎn) 工作量大 依賴歷史數(shù)據(jù) 以往不合理的開(kāi)支不易發(fā)現(xiàn) 對(duì)未來(lái)情況變化考慮不足 7連續(xù)性滾動(dòng)預(yù)算 連續(xù)性預(yù)算法又稱滾動(dòng)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算是指按照近細(xì)遠(yuǎn)粗的原則根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾 動(dòng)向前推移使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度 連續(xù)性預(yù)算適用于那些不能投入一大塊時(shí)間編制年度預(yù)算的公司也適合于需要經(jīng)理?yè)碛懈L(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光的公司 PART II預(yù)算編制 優(yōu)點(diǎn) 1將一個(gè)很復(fù)雜的過(guò)程分解為易于管理的步驟 2能保持預(yù)算的完整性繼續(xù)性從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái) 缺點(diǎn) 需要預(yù)算協(xié)調(diào)人員以及與經(jīng)理每月都要花費(fèi)時(shí)間編制下月預(yù)算相關(guān)的機(jī)會(huì)成本 PART II預(yù)算編制 8包含改善內(nèi)容的預(yù)算 包含改善內(nèi)容的預(yù)算是一種持續(xù)改進(jìn)的預(yù)算方法是基于計(jì)劃的未來(lái)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)預(yù)算的削減是主動(dòng)式的它試圖在不犧牲生產(chǎn)率的前提下降低成本 優(yōu)點(diǎn) 它的主動(dòng)性以及它能推動(dòng)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 缺點(diǎn) 很多預(yù)算相互聯(lián)系如果公司未能實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)包含改善內(nèi)容的預(yù)算與實(shí)際結(jié)果之間就會(huì)存在巨大差異 PART II預(yù)算編制 預(yù)算編制方法的選擇 視不同部門下屬企業(yè)性質(zhì)及費(fèi)用形態(tài)而定 1 固定預(yù)算法將上年度的預(yù)算加減本年度預(yù)計(jì)變動(dòng)因素而得 特點(diǎn)是編制簡(jiǎn)單省力但不合理之處積重難返 適用于業(yè)務(wù)平穩(wěn)變動(dòng)幅度不大的企業(yè) 生產(chǎn)部門可采用標(biāo)準(zhǔn)成本法 2 彈性預(yù)算法以正常情況為基準(zhǔn)分別設(shè)計(jì)在其70120幅度內(nèi)變動(dòng)的預(yù)算方案 具體可用列表法圖示法公式法 適用于市場(chǎng)變化快前景不明朗的情況 3 零基預(yù)算法不考慮上期情況而根據(jù)現(xiàn)狀分析每次以推倒重來(lái)從零開(kāi)始推算 推敲每項(xiàng)收支項(xiàng)目有無(wú)必要 根據(jù)收支目標(biāo)編制不同水平的預(yù)算方案 分析比較各預(yù)算方案排出優(yōu)先次序 選擇恰當(dāng)預(yù)算方案 其特點(diǎn)是預(yù)算合理效益高但編制繁瑣耗時(shí) 研發(fā)部門可采用零基預(yù)算法 4 滾動(dòng)預(yù)算近細(xì)遠(yuǎn)粗逐期細(xì)化滾動(dòng)修訂 企業(yè)可將兩種預(yù)算方法混合適用每隔幾年實(shí)施一次全面的零基預(yù)算 63 全面預(yù)算執(zhí)行與控制實(shí)務(wù) 5 3 全面預(yù)算編制的基本技術(shù)與方法 4 全面預(yù)算實(shí)施的前饋控制技巧 3 2 全面預(yù)算對(duì)企業(yè)管理控制整合的貢獻(xiàn) 3 1 全面預(yù)算分析報(bào)告的撰寫 3 6 授課目標(biāo) 預(yù)算管理的概念和思路 實(shí)施預(yù)算管理需要考慮的關(guān)鍵因素 掌握預(yù)算管理編制執(zhí)行與控制技巧 理解預(yù)算管理與控制是企業(yè)管理的龍骨 掌握預(yù)算對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行考核的方法 協(xié)助您們了解預(yù)算管理制度的框架包括 一預(yù)算對(duì)管理控制整合的貢獻(xiàn) 核心 競(jìng)爭(zhēng) 力 硬 實(shí) 力 軟 實(shí) 力 管理 能力 核心 資源 規(guī)模 生產(chǎn) 能力 企業(yè) 文化 品牌 創(chuàng)新 能力 技術(shù) 企業(yè)家的三大問(wèn)題 目標(biāo)是否明確 戰(zhàn)略是否正確 資源 創(chuàng)業(yè)者的角色 組織結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略能否執(zhí)行 個(gè)人期望 什么樣的企業(yè) 企業(yè)規(guī)模和可持續(xù)性 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度 明確的業(yè)務(wù)定義 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源 可持續(xù)性 增長(zhǎng)率 如果回答否 如果回答是 利潤(rùn)Profit 由創(chuàng)新生產(chǎn)低成本及差異化產(chǎn)品 能力petences 設(shè)計(jì)機(jī)器整合不同功能 建立運(yùn)籌體系行銷新觀念 制造 稟賦Endowments 規(guī)模專利權(quán)著作權(quán) 地點(diǎn)專業(yè)科學(xué)家 商舉贊助者執(zhí)照 知識(shí) Knowledge 創(chuàng)新的本質(zhì) 漸進(jìn)式基本結(jié)構(gòu)式復(fù)雜式內(nèi)隱性生命周期階段 環(huán)境Business Environment 內(nèi)部策略結(jié)構(gòu)系統(tǒng)人員機(jī)會(huì) 預(yù)算管理目標(biāo)的細(xì)化與執(zhí)行 從SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢(shì) 機(jī)遇 威脅 劣勢(shì) 集團(tuán)公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 FRQJTSOP 標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行程序 預(yù)算編制說(shuō)明書案例 預(yù)算 BUDGETTING 計(jì)劃 PLANNING 預(yù)測(cè) FORECASTSMRT原則 明確的 可衡量的 可達(dá)到的 有明確時(shí)間限制 圍繞目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃 明確的時(shí)間表 關(guān)鍵控制點(diǎn)里程碑 具體的責(zé)任人 需要什么樣的資源匹配 人力資源 費(fèi)用預(yù)算 其它部門的協(xié)作 企業(yè)通過(guò)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的質(zhì)量強(qiáng)化發(fā)展戰(zhàn)略的明晰提高經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算的效率完全可以提升股東的價(jià)值而所有這些因素中最為重要的因素是必須保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算符合公司的戰(zhàn)略 關(guān)于預(yù)算管理的基本結(jié)論 回顧英國(guó)Cranfield大學(xué)關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問(wèn)得出的結(jié)論是 全面預(yù)算管理的六大基本要求 預(yù)算 編制 結(jié)合戰(zhàn)略 嚴(yán)格執(zhí)行 適應(yīng)現(xiàn)實(shí) 全員參與 獎(jiǎng)罰掛鉤 突出重點(diǎn) 三全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建 討論誰(shuí)在負(fù)責(zé)預(yù)算管理 預(yù)算管理委員會(huì)組成 全面預(yù)算組織的設(shè)置 工會(huì) 組織人事處 計(jì)劃財(cái)務(wù)處 業(yè)務(wù)處 a name=baidusnap0/aB style=39。color:black。backgroundcolor:ffff6639。辦公室/B 計(jì)劃財(cái)務(wù)處 工會(huì) 預(yù)算管理B style=39。color:black。backgroundcolor:ffff6639。辦公室/B 組織人事處 B style=39。color:black。backgroundcolor:ffff6639。辦公室/B 質(zhì)檢中心 業(yè)務(wù)處 組織人事處 B style=39。color:black。backgroundcolor:ffff6639。辦公室/B 分公司 分公司 分公司 分公司 分公司 分公司 分公司 分公司 分公司 分公司 案例預(yù)算的組織分工 四全面預(yù)算編制的基本技術(shù)與方法 零基預(yù)算編制有以下五個(gè)步驟 　　1劃分和確定基層預(yù)算單位 　　企業(yè)里各基層業(yè)務(wù)單位通常被視為能獨(dú)立編制預(yù)算的基層單位 　　2．編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案 　　由企業(yè)提出總體目標(biāo)然后各基層預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā)編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案在方案中必須詳細(xì)說(shuō)明提出項(xiàng)目的目的性質(zhì)作用以及需要開(kāi)支的費(fèi)用數(shù)額 　　3．進(jìn)行成本一效益分析 　　基層預(yù)算單位按下達(dá)的預(yù)算年度業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃確認(rèn)預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的業(yè)務(wù)項(xiàng)目及其費(fèi)用開(kāi)支后管理層對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的所需費(fèi)用和所得收益進(jìn)行比較分析權(quán)衡輕重區(qū)分層次劃出等級(jí)挑出先后基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)項(xiàng)目一般分為三個(gè)層次第一層次是必要項(xiàng)目即非進(jìn)行不可的項(xiàng)目第二層次是需要項(xiàng)目即有助于提高質(zhì)量效益的項(xiàng)目第三層次是改善工作條件的項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析的目的在于判斷基層預(yù)算單位各個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支的合理程度先后順序以及對(duì)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響 　　4．審核分配資金 　　根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的層次等級(jí)和次序按照預(yù)算期可動(dòng)用的資金及其來(lái)源依據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急次序分配資金落實(shí)預(yù)算 　　5．編制并執(zhí)行預(yù)算 　　資金分配方案確定后就制定零基預(yù)算正式稿經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時(shí)糾正遇有特