企業(yè)所得稅法管理講義8-wenkub
2023-04-23 11:25:03 本頁面
【正文】 方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。 2．以舊換新銷售：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。② 這里的折扣僅限于貨物價格折扣，如果是實物折扣應按視同銷售中無償贈送處理，實物款額不能從原銷售額中減除。如果是含增值稅銷售額，需要進行換算： ?。ú缓悾╀N售額=含稅銷售額247?！ 」街卸惵蕿?3%或17%，而銷售額的確定是正確計算銷項稅額的關鍵?！ 。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是： 1．糧食、食用植物油 2．自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3．圖書、報紙、雜志； 4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5．國務院規(guī)定的其他貨物?！ 、谄渌麊挝粡氖碌娜谫Y租賃業(yè)務： 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的經(jīng)營租賃業(yè)務）?！ ．將接受的應稅勞務用于非應稅項目 B．將購買的貨物委托外單位加工 C．將購買的貨物無償贈送他人 D．將購買的貨物用于集體福利 四、其他征免稅規(guī)定（熟悉，而且有新增內(nèi)容）?！〉诙隆≡鲋刀惙ù蛴”卷摗 〉谝还?jié) 征稅范圍及納稅義務人 一、征稅范圍的一般規(guī)定 ?。ㄒ唬╀N售或進口的貨物 ?。ǘ┨峁┑募庸ぁ⑿蘩硇夼鋭趧铡 《?、征稅范圍的特殊項目：（了解） 三、征稅范圍特殊行為：掌握8種視同銷售貨物行為 考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握 視同銷售貨物行為納稅義務發(fā)生時間（1）將貨物交付他人代銷；收到代銷清單計算繳納增值稅（2）銷售代銷貨物；銷售時計算繳納增值稅（3）總分機構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送移送當天計算繳納增值稅（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目； （5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！ ?．增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自產(chǎn)的集成產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)?！ 。海?）～（9） 重點（8）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品?！ 。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額 銷售額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。（1+13%或17%） 第二，向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從銷售額中減除銷售折讓也發(fā)生在銷貨之后，作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補償，是原銷售額的減少，折讓額可以從銷售額中減除?！ 纠}5】某商物采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，共收回150臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業(yè)務應納增值稅為（?。 ． B． C．73500元 D．76500元 答案：B 【例題6】某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元該金店12月份采取以舊換新方式銷售貨物，其增值稅銷項稅額為（?。?。 5．包裝物押金處理： ?、黉N售貨物收取的包裝物押金，如果單獨記帳核算，不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品除外：啤酒、黃酒按是否逾期處理，啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅） ?、谝蛴馄冢?年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。（1+4%）4%247。2=（元） ?。?）舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按照4%的征收率減半征收增值稅（計算公式同上） 兩種情況原政策新政策舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車一律按簡易辦法依4%交納增值稅按簡易辦法4%減半交稅 ?。ㄈ┮曂N售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序： 1．按納稅人當月同類貨物平均售價； 2．如果當月沒有同類貨物，按納稅人最近時期同類貨物平均售價； 3．如果近期沒有同類貨物，就要組成計稅價格?！ ′N項稅額=450380（1+10％）17％=31977（元） 二、 進項稅額的抵扣準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，分兩類： (一) 以票抵稅 1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 2．從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。另支付農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅200元?！ 】鄱悜{證不合格納稅人購進貨物或應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 ?。ㄈ┻M項稅額轉(zhuǎn)出 上述（1）（5）的購進貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進項稅額?！ ∵M項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝
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