企業(yè)所得稅法管理講義8-展示頁
2025-04-17 11:25本頁面
【正文】 ）。乙公司于10日內(nèi)付款，甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額=2080%1000017%=27200元。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從銷售額中減除銷售折讓也發(fā)生在銷貨之后，作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補償，是原銷售額的減少，折讓額可以從銷售額中減除。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物租金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（?。 ．13600元 B． C． D． 答案：B ?。ǘ┨厥怃N售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有： 1．折扣折讓方式銷售： 三種折扣折讓稅務(wù)處理折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明：① 如果是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不論財務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（1+13%或17%） 第二，向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額?！ ”仨氉⒁獾氖牵骸 〉谝?，向購買方收取的價款中不包括收取的銷項稅額。 ?。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額 銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、包裝物租金、運輸裝卸費等）?！ ∫弧N項稅額的計算 銷項稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算方法為： 銷項稅額=銷售額稅率。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品?！ ∫弧⒁话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準： 認定標準→ 納稅人↓ 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上 為加強加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起對從事成品油銷售的加油站無 第三節(jié) 稅率與征收率的確定 稅率或征收率適用范圍基本稅率為17%，銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進口稅法列舉的五類貨物采用簡易辦法征稅適用4%或6%的征收率 需要注意的是： ?。ㄒ唬┮话慵{稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。 ?。海?）～（9） 重點（8）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。200100%=12% 應(yīng)退稅額=242003%=18（萬元） 2．融資租賃業(yè)務(wù) ?、俳?jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位： 從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅。 1．增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自產(chǎn)的集成產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)?！ ∠铝懈黜椫袑儆谝曂N售行為應(yīng)當計算銷項稅額的有（ ）。 第二章 增值稅法打印本頁 第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人 一、征稅范圍的一般規(guī)定 ?。ㄒ唬╀N售或進口的貨物 （二）提供的加工、修理修配勞務(wù) 二、征稅范圍的特殊項目：（了解） 三、征稅范圍特殊行為：掌握8種視同銷售貨物行為 考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握 視同銷售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）將貨物交付他人代銷；收到代銷清單計算繳納增值稅（2）銷售代銷貨物；銷售時計算繳納增值稅（3）總分機構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送移送當天計算繳納增值稅（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； （5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。貨物移送當天計算繳納增值稅 【例題1】對上述（4）至（7）項視同銷售行為學習中要注意比較他們的異同之處?！ ．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目 B．將購買的貨物委托外單位加工 C．將購買的貨物無償贈送他人 D．將購買的貨物用于集體福利 四、其他征免稅規(guī)定（熟悉，而且有新增內(nèi)容）?！ 纠}2】某軟件開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，當期外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票上準予抵扣的增值稅10萬元，則： 應(yīng)納增值稅=20017%10=24（萬元） 實際稅額=24247?！ 、谄渌麊挝粡氖碌娜谫Y租賃業(yè)務(wù)： 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)）?！ 〉诙?jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理 增值稅納稅人：為銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個人?！ 。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是： 1．糧食、食用植物油 2．自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3．圖書、報紙、雜志；
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