【正文】 置換金額 貨幣資金（根據(jù)結(jié)算方式選擇科目） 補款金額 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 （已開增值稅發(fā)票） 或其他應(yīng)付款 待轉(zhuǎn)銷項稅額 （應(yīng)開未開增值稅發(fā)票） 分子公司收到置換的產(chǎn)品或使用服務(wù)時，參考第一類情形進(jìn)行賬務(wù)處理 客戶參課消費時，由預(yù)收所屬公司確認(rèn)收入，使用置 換物資方不用賬務(wù)處理； 預(yù)收所屬公司 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 外部客戶（產(chǎn)品項目） （四）以不屬于自已確認(rèn)預(yù)收的產(chǎn)品置換產(chǎn)品或服務(wù)供第三方使用；（例如深圳分公司用華商博學(xué)班置換總部所需工裝），分子公司作為中間人從收入方獲取信息提供費用（含提成或獎勵費用），確認(rèn)為對應(yīng)產(chǎn)品內(nèi)部客戶收入；收入確認(rèn)方按置換金額與置換物使用方掛往來。 三、 賬務(wù)處理 （一）結(jié)算方式 結(jié)算方式不同，定金和預(yù)收對應(yīng)的科目則會不一致，詳見《收款結(jié)算方式對應(yīng)科目明細(xì)表》。 （ 3） 自有購置物業(yè)裝修費 按照預(yù)計可使用年限進(jìn)行攤銷 。 借：管理費用－開辦費 貸： 庫存現(xiàn)金 貸： 其他應(yīng)付款－ XXX 姓名 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 提成 （二） 職場 裝修 費在實際發(fā)生時計入 長期 待攤費用，根據(jù) 租賃合同受益期限進(jìn)行攤銷。 。 三、籌辦期間費用支出賬務(wù)處理（主要指未正式建賬前的支付） 投資公司撥籌辦預(yù)算款，如是匯給個人，則掛個人往來；如是匯給公司，則掛對應(yīng)公司往來： 投資公司： 借：其他應(yīng)收款 內(nèi)部員工（或內(nèi)部往來） 貸：銀行存款 收款公司： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來 投資 公司 收款公司根據(jù)預(yù)算表代為支付款項 投資公司： 借：其他應(yīng)收款 內(nèi)部員工 貸：內(nèi)部往來 收款公司： 借：內(nèi)部往來 貸：銀行存款 未正式建賬前，投資公司需做好費用備查賬，等正式建賬后，由籌辦人員憑相關(guān)單據(jù)在新成立公司報銷開辦費用，投資公司將掛籌辦人員的往來轉(zhuǎn)為新公司往來，同時與代為收付公司結(jié)算往來 新公司： 借：管理費用 開辦費 貸：內(nèi)部往來－投資公司 投資公司： （ 1）將籌辦人員往來憑單轉(zhuǎn)為新公司往來 借：內(nèi)部往來 新公司 貸：其他應(yīng)收款 內(nèi)部員工 （ 2）與 代為收付的兄弟公司結(jié)算往來 如兄弟公司有墊付籌辦款： 借：內(nèi)部往來 新公司 貸：內(nèi)部往來 兄弟公司 如兄弟公司先收的預(yù)算款有結(jié)余，則直接按余額還給投資公司： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來 兄弟公司 第二章 一般銷售 的 賬務(wù)處理 一、 款項分類原則 定金：未簽訂終端銷售合同的收款，包含意向定金或代理的批發(fā)采購款。 名稱 會計科目 輔助核算項目 科目代碼 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 無 1001 銀行轉(zhuǎn)帳 銀行存款 銀行 1002 定金 其他應(yīng)付款 定金 客戶 內(nèi)部代收 內(nèi)部往來 財務(wù)組織 1222 合作方代收 應(yīng)收賬款 供應(yīng)商代收業(yè)績款 供應(yīng)商 +客戶 置換 應(yīng)收賬款 置換實物業(yè)績款 客戶 其他貨幣資金 其他貨幣獎金 無 1012 應(yīng)收未到賬支票 應(yīng)收賬款 在途業(yè)績款 客戶 手續(xù)費 財務(wù)費用 手續(xù)費支出 無 定金 其他應(yīng)付款 定金 客戶 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收業(yè)績款 客戶 應(yīng)收銀行承兌匯票 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 客戶 轉(zhuǎn)產(chǎn)品 預(yù)收賬款 客戶 2203 轉(zhuǎn)定金 預(yù)收賬款 客戶 2203 代理代收 應(yīng)收賬款 供應(yīng)商代收業(yè)績款 供應(yīng)商 +客戶 分期收款 應(yīng)收賬款 分期收款業(yè)績款 客戶 預(yù)報業(yè)績 其他應(yīng)付款 預(yù)報業(yè)績 客戶 內(nèi)部員工代收 其他應(yīng)收款 內(nèi)部員工 職員 （ 二 ） 確認(rèn) 定金 賬務(wù)處理 ： 借：貨幣資金（ 根據(jù)結(jié)算方式選擇對應(yīng)科目 ） 貸： 其他應(yīng)付款 定金 （ 三 ） 業(yè)績預(yù)報賬務(wù)處理 ： 借：貨幣資金（根據(jù)結(jié)算方式選擇對應(yīng)科目） 貸：其他應(yīng)付款 預(yù)報定金 （ 四 ）下推框架合同賬務(wù)處理： 沒有應(yīng)收賬款時： 借：其他應(yīng)付款 預(yù)報定金 貸 :預(yù)收賬款 有應(yīng) 收賬款時： 借：應(yīng)收賬款 借：其他應(yīng)付款 預(yù)報定金 貸：預(yù)收賬款 （ 五 ）框架合同下推明細(xì)合同賬務(wù)處理： 貸：預(yù)收賬款 （紅字下推預(yù)收金額） 貸：預(yù)收賬款 （藍(lán)字下推預(yù)收金額） （ 六 ）預(yù)報直接下推明細(xì)合同賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 預(yù)報定金 貸：預(yù)收賬款 （ 七 ）應(yīng)收賬款的核算： 借：銀行存款（根據(jù)結(jié)算方式選擇對應(yīng)科目） 貸：應(yīng)收賬款 （ 八 ）營改增企業(yè)按不含稅金額確認(rèn)預(yù)收，按增值稅金額確認(rèn)應(yīng)交稅費或其他應(yīng)付款 待轉(zhuǎn)銷項稅額 已開增值稅發(fā)票： 借：貨幣資金 （ 根據(jù)結(jié)算 方式選擇對應(yīng)科目 ） 貸： 預(yù)收賬款 不含稅金額 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 增值稅額 未開增值稅發(fā)票 借：貨幣資金（根據(jù)結(jié)算方式選擇對應(yīng)科目） 貸：預(yù)收賬款 不含稅金額 其他應(yīng)付款 待轉(zhuǎn)銷項稅額 增值稅額 （ 九 ）內(nèi)部公司代收業(yè)績款，代收公司賬務(wù)處理： 代收業(yè)績款時，如為 POS機代收，由業(yè)績所屬公司承擔(dān)手續(xù)費 ；收款時現(xiàn)金流量為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”： 借：貨幣資金（現(xiàn)金流量為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金”） 實收金額 貸：內(nèi)部往來 結(jié)算代收款時 ，現(xiàn)金流量為“內(nèi)部 付 款” ： 借：內(nèi)部往來 貸：貨幣資金（現(xiàn)金流量為“內(nèi)部 付 款”） （十）注意事項： 附件：合同（或報名表）、收款憑據(jù)（內(nèi)部往來通知單（內(nèi)部代收）、 代收清單（外部代收）、發(fā)票； 現(xiàn)金流量：內(nèi)部代收時，代收方收款時現(xiàn)金流量為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，實際結(jié)算時，收 付 款現(xiàn)金流量都為“內(nèi)部收 （付） 款”； POS 機刷卡手續(xù)費：原則上由業(yè)績歸屬單位承擔(dān)手續(xù)費（明確規(guī)定由代收單位承擔(dān)的除外），轉(zhuǎn)借 POS 機收款， POS 機所有方只與最初借用人掛往來，由最初借用人與真正使用方掛往來結(jié)算。 簽訂置換合同時： 中間人： 借：內(nèi)部往來 貸：主營業(yè)務(wù)收入 內(nèi)部客戶 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 （已開增值稅發(fā)票） 或其他應(yīng)付款 待轉(zhuǎn)銷項 稅額 （應(yīng)開未開增值稅發(fā)票） 借：營業(yè)費用 確認(rèn)提成獎金費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 置換物使用方： 借：應(yīng)收賬款 置換實物業(yè)績款 貸：內(nèi)部往來 產(chǎn)品預(yù)收所屬公司： 借：內(nèi)部往來 置換金額 貨幣資金（根據(jù)結(jié)算方式選擇科目） 補款金額 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 （已開增值稅發(fā)票） 或其他應(yīng)付款 待轉(zhuǎn)銷項稅額 （應(yīng)開未開增值稅發(fā) 票） 借：主營業(yè)務(wù)成本 內(nèi)部客戶 信息提供成本 貸：內(nèi)部往來 收到置換物或客戶消費同上。 第 四 章 贈送及組合產(chǎn)品業(yè)務(wù)的核算 一、贈送及組合原則：必須在總部統(tǒng)一籌劃下開展贈送及設(shè)置組合產(chǎn)品，各核算主體不得隨意贈送或進(jìn)行產(chǎn)品組合； 贈送及組合拆分結(jié)算原則由產(chǎn)品公司提交方案，財務(wù)中心批準(zhǔn)后執(zhí)行。 二、退款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）營業(yè)稅企業(yè)的退款 處理 退款金額與未消費金額（ EAS合同 余額）一致，且有相同退款金額的紅字發(fā)票對應(yīng) 或雖未能有紅字發(fā)票但能從當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅中抵減 ： （ 1）預(yù)收賬款的處理： 貸：預(yù)收賬款 未消費金額（紅字） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） （根據(jù)結(jié)算方式選擇對應(yīng)科目） （ 2）稅費的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 未消費金額（紅字） *稅率 貸：應(yīng)交稅費 （ 3）提成的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤費用 業(yè)務(wù)提成 未消費金額（紅字） *提成率 借：其他應(yīng)收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額與未消費金額（ EAS合同余額）一致，沒有相同退款金額的紅字發(fā)票對應(yīng)，也有能從當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅中抵減： （ 1）預(yù)收賬款的處理：同 1（ 1） （ 2）稅費的處理： 借：預(yù)付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 未消費金額（紅字） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 （ 3）提成的處理：同 1（ 3） 退款金額大于與未消費金額（ EAS 合同余額 ）， 且有相同退款金額的紅字發(fā)票對應(yīng)或雖未能有紅字發(fā)票 但能從當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅中抵減： （ 1）按退款金額大于未消費金額的數(shù)據(jù)紅沖收入還原預(yù)收： 借：預(yù)收賬款 退款金額 未消費金額 貸：主營業(yè)務(wù)收入 退款金額 未消費金額 （ 2）按退款金額紅沖預(yù)收賬款： 貸：預(yù)收賬款 退款金額（紅字） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選擇對應(yīng)科目） （ 3）稅費的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費金額） *稅率的稅費，還原預(yù)付待攤稅費： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （退款金額 未消費金額） *稅率 貸：預(yù)付賬款 待攤稅費 ★再按退款金額 *稅率的 稅費，紅沖預(yù)付待攤稅費 借：預(yù)付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 退款金額 （紅字） *稅率 貸：應(yīng)交稅費 （ 4）提成的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費金額） *提成率的提成，還原預(yù)付待攤提成： 借：管理費用 提成費用 （退款金額 未消費金額） *提成率 貸：預(yù)付賬款 待攤費用 提成費用 ★再按退款金額 *提成率的提成，紅沖預(yù)付待攤提成 借：預(yù)付賬款－待攤費用 業(yè)務(wù)提成 退款 金額（紅字） *提成率 借：其他應(yīng)收款－內(nèi)部員工 員工在職 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額大于與未消費金額（ EAS 合同余額），沒有相同退款金額的紅字發(fā)票對應(yīng)，也不能從當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅中抵減： （ 1）紅沖收入還原預(yù)收及紅沖預(yù)收的處理：同 3（ 1） （ 2）稅費的處理： ★先紅沖（退款金額 未消費金額） *稅率的稅費，還原預(yù)付待攤稅費： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （退款金額 未消費金額） *稅率 貸：預(yù)付賬款 待攤稅費 ★再按退款金額 *稅率的稅費，紅沖預(yù)付待攤稅費 借：預(yù)付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 退款金額（紅字） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 退款金額 *稅率 （ 3）提成的處理：同 3（ 4）。 退款金額小于未消費金額（ 含稅 ），余額不申請退轉(zhuǎn)，且有退款金額的紅字發(fā)票： （ 1）預(yù)收賬款的處理：將不用再退的 預(yù)收 余額結(jié)轉(zhuǎn)為紅字營業(yè)費用退款損益； 借：營業(yè)費用 退款損益 預(yù)收損益 不含稅（ 退款金額 未消費金額 ） 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收余額 （紅字） 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 紅字發(fā)票對應(yīng)稅款 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（根據(jù)結(jié)算方式選 擇對應(yīng)科目） （ 2）稅費的處理：將不用再結(jié)轉(zhuǎn)稅費的余額結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)費用退款損益； 紅字發(fā)票對應(yīng)的附加稅費不用單獨處理 借：預(yù)付賬款－待攤費用－流轉(zhuǎn)稅金及附加 不含稅（退款金額 未消費金額） *稅率 借：營業(yè)費用 退款損益 稅費損益 不含稅（ 未消費金額 退款金額） *稅率 （ 3）提成的處理：將不用再結(jié)轉(zhuǎn)提成的余額結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)費用 借：預(yù)付賬款－待攤費用 業(yè)務(wù)提成 未消費金額（紅字） *提成率 借：營業(yè)費用 退款損益 提成損益 （未消費金額 退款金額） *提成率 借：其他應(yīng)收 款－內(nèi)部員工 員工在職 退款金額 *提成率 或營業(yè)費用－退款損益－提成損益 員工離職未能收回 退款金額小于未