公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理-wenkub
2023-04-22 20:21:22 本頁(yè)面
【正文】 況。進(jìn)行符合性測(cè)試的對(duì)象，一般有下列幾方面：①貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的控制情況。一般采用統(tǒng)計(jì)抽樣法。對(duì)存在控制弱點(diǎn)、控制作用不明顯、根本沒(méi)有控制作用方面，決定如何追加審計(jì)程序。通過(guò)管理控制調(diào)查表或文字?jǐn)⑹霰砘蛄鞒虉D與事先確定的標(biāo)準(zhǔn)模式進(jìn)行對(duì)照來(lái)揭示管理控制措施是否已經(jīng)采用，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全，手續(xù)是否嚴(yán)密，核查內(nèi)部控制目標(biāo)是否已達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則及應(yīng)達(dá)到的目的和要求，把企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及主要問(wèn)題，預(yù)先編制一套標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查表，在調(diào)查表中，為每一個(gè)問(wèn)題分設(shè)“是”、“否”、“不適應(yīng)”和“備注”四欄，要求被審計(jì)單位人員據(jù)實(shí)作出回答，借以查明被審計(jì)單位的實(shí)際情況。描述方法通常有三種方法：文字表述法。分析性檢查是審計(jì)師通過(guò)定量的方法了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，可以通過(guò)：本期數(shù)與上期數(shù)相比較；實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)、計(jì)劃數(shù)相比較；考察關(guān)聯(lián)帳戶(hù)間的相互聯(lián)系；與其他同類(lèi)部門(mén)比較各項(xiàng)比率、效率和變動(dòng)趨勢(shì)等。審計(jì)人員應(yīng)該了解管理人員所關(guān)心的問(wèn)題，對(duì)實(shí)際工作中存在問(wèn)題的看法、及本次審計(jì)工作所持的態(tài)度和要求審計(jì)人員提供的幫助；同時(shí)還應(yīng)就有關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，計(jì)劃管理、管理控制、生產(chǎn)技術(shù)，經(jīng)營(yíng)方針等方面的問(wèn)題廣泛地交流意見(jiàn)。實(shí)地觀(guān)察被審計(jì)單位。這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以國(guó)家和主管部門(mén)制定頒發(fā)的有關(guān)方針、政策、規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)等規(guī)范性文件為依據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測(cè)試和評(píng)價(jià)。綏芬河易卡科技投資有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理一、內(nèi)部控制的審計(jì)(一)內(nèi)部控制審計(jì)的定義雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來(lái)已久，但國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。(二)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模式對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全，是否有效做出判斷。對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、各類(lèi)工作的業(yè)務(wù)處理過(guò)程或作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察，以了解被審計(jì)單位是如何為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而工作的。以便進(jìn)一步了解計(jì)劃、控制系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理狀況等方面的情況，及管理人員已經(jīng)意識(shí)到的問(wèn)題。如果發(fā)現(xiàn)某期間的數(shù)量性資料所顯示的信息有了較大的變化，則預(yù)示著被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程的某些方面已經(jīng)發(fā)生了重大變化，這種變化可能暗示經(jīng)營(yíng)過(guò)程的某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在重大風(fēng)險(xiǎn)，從而將其作為審計(jì)的重點(diǎn)。文字表述法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?。流程圖法。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（五）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全性的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)檢查，判斷已建立的內(nèi)部控制是否得到認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，能否有效地保證各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所謂有效性是一種定性的統(tǒng)計(jì)抽樣檢查，可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)決定抽樣數(shù)量，哪個(gè)環(huán)節(jié)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)次數(shù)越多，所涉及的范圍越大，則需要抽取的數(shù)量也應(yīng)越多。對(duì)抽出的樣本進(jìn)行審核時(shí)，可采用如下三種方法：①檢查證據(jù)法：審計(jì)人員檢查與業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證、賬簿和報(bào)表等資料是否按內(nèi)部控制的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行。②采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的控制情況。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行情況，確定進(jìn)一步開(kāi)展審計(jì)工作的范圍和規(guī)模。可以通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、向第三者詢(xún)問(wèn)、復(fù)核等方法，通過(guò)測(cè)試結(jié)果，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的作用和存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴(lài)程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。二、內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類(lèi)主要的影響重要
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