公司審計風(fēng)險管理(文件)
【正文】 會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。(二)審計實施階段。當(dāng)預(yù)期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內(nèi)部控制的設(shè)計是有效的。審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策摘要：本文就我國公司在內(nèi)部審計方面存在的問題從提高認(rèn)識、完善獨立性、加強制度建設(shè)、三個方面進行了論述。要想將分公司、分廠及各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動與企業(yè)整體的經(jīng)濟運行有機結(jié)合起來，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)來控制和評價，會顯得分散凌亂、軟弱無力，于是內(nèi)部審計就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。由于內(nèi)部審計人員的工作、工資、其他福利等受本單位企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得他們在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟效益原則時，內(nèi)部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無能為力?！ ?．企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識這樣,一遇精簡合并機構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)便首當(dāng)其沖,成為犧牲品。 3．法律制度不是很不完善西方國家有內(nèi)部審計師協(xié)會頒發(fā)的部門審計事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù),其人員標(biāo)準(zhǔn),職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循。當(dāng)前機構(gòu)正值改革中,對這一問題有必要進行很好的研究。④在財務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),幾乎沒有獨立性。 健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。3．完善內(nèi)部審計的法律建設(shè)用法律規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。 總之，在現(xiàn)代經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，內(nèi)部審計代表管理層對內(nèi)部經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，為企業(yè)負(fù)責(zé)人掌握經(jīng)營情況和決策服務(wù)的同時，必須準(zhǔn)確定位，以幫助企業(yè)實現(xiàn)其組織目標(biāo)，促進企業(yè)和整個國民經(jīng)濟持續(xù)、健康的發(fā)展。也只有內(nèi)部審計的法律建設(shè)完善了,內(nèi)部審計協(xié)會才能很好地依法開展工作。用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利。而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用,既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。②在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,各職能部門之上,有一定的獨立性。 1．保證內(nèi)部審計的獨立性其三是內(nèi)部審計制度不完善。《審計法》又僅僅簡單地規(guī)定了國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系。這些認(rèn)識使企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作不重視，削弱或淡化了內(nèi)部審計機構(gòu)，使其作用難以發(fā)揮。有的對內(nèi)部審計懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩(wěn)定，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計人員的獨立性?！ ?．不能有效保障內(nèi)部審計的獨立性 關(guān)鍵詞：公司管理 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制。(三)審計報告形成階段。如果存在實質(zhì)性漏洞，審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。審計師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。在識別重要會計科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計師應(yīng)當(dāng)對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點；管理層實施控制的性質(zhì)；為實現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補入一個以上的控制是必要的；以及控制不能有效實施的風(fēng)險。審計師實施的穿行測試應(yīng)當(dāng)涉及對單獨交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和舞弊的控制。決定財務(wù)報表內(nèi)重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。審計師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。通常來說，審計師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。(二)內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。（一）內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容(一)內(nèi)
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