【正文】 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)三費(fèi)一金合計(jì)個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解例解一、年所得中是否包含單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”？　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第七條規(guī)定，“個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”（以下簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）可以不計(jì)入年所得12萬(wàn)元之內(nèi)，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）的規(guī)定，單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)。⑾⑿1月70001000120030001000132006009602401201920156197192月700010001200300020001420060096024012019201761105193月70001000120030000122006009602401201920128189994月70001000120030000122006009602401201920128189995月70001000120030001000132006009602401201920148197996月70001000120030000122006009602401201920128189997月70001000120030000122006009602401201920128189998月70001000120030000122006009602401201920128189999月700010001200300010001320060096024012019201481979910月700010001200300010001320060096024012019201481979911月700010001200300001220060096024012019201281899912月7000100012003000012200600960240120192012818999年終獎(jiǎng)金—————36000————390030725　?。?）取得公司股權(quán)分紅20000元，扣繳個(gè)人所得稅4000元；　　（3）2009年6月份取得銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；　　（4）購(gòu)買國(guó)債，取得利息收入2000元；　?。?）購(gòu)買企業(yè)債券，取得利息收入1500元，沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅；　　（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅12900元及營(yíng)業(yè)稅、契稅等其他稅費(fèi)43000元；　?。?）出租自有商鋪給某公司，每月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅250元，及按國(guó)家規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅等其他稅費(fèi)200元；　　（8）在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元；　　（9）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個(gè)人所得稅300元；　?。?0）發(fā)明一項(xiàng)專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元，扣繳個(gè)人所得稅6400元（不考慮營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)）；　?。?1）一次購(gòu)買體育彩票，中獎(jiǎng)9000元。同時(shí)，對(duì)于小趙取得年終獎(jiǎng)金，可用全年一次性獎(jiǎng)金的政策（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）計(jì)算繳稅，稅款由扣繳義務(wù)人在發(fā)放時(shí)代扣代繳。小趙對(duì)此無(wú)須辦理任何手續(xù)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房有增值的，％，即應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝860000％＝12900元?！　“l(fā)明專利讓渡給某公司使用，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目，由公司在支付收入時(shí)適用20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅?！　。ǘ┠甓冉K了，小趙應(yīng)如何辦理年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)？　　小趙應(yīng)在2010年3月底前，匯總上年度應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額，看是否達(dá)到12萬(wàn)元（即年所得≥120000元，下同），進(jìn)而判斷是否應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)。其中，第（4）項(xiàng)收入，根據(jù)《辦法》第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，國(guó)債利息屬于《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的免稅所得，所以不含在年所得范圍之內(nèi)。（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。　　申報(bào)表的填寫(xiě)　　由于小趙清算后應(yīng)補(bǔ)繳稅款（詳見(jiàn)下列稅款計(jì)算明細(xì)），因此在申報(bào)時(shí)，小趙應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(1)》（見(jiàn)表1）和《個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》（見(jiàn)表2）和身份證原件等。　?。?）年工資、薪金所得應(yīng)納稅額　　①各個(gè)月份發(fā)放的工資應(yīng)納稅額的計(jì)算　　各個(gè)月份工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=（①+②+③+④+⑤）（⑦+⑧+⑨+⑩）1600月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)應(yīng)發(fā)工資132001420012200122001320012200122001220013200132001220012200152400三費(fèi)一金和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)39203920392039203920392039203920392039203920392047040應(yīng)納稅所得額9280102808280828092808280828082809280928082808280105360　　[注：各個(gè)月份工資收入=基本及崗位工資+伙食補(bǔ)助+月獎(jiǎng)+住房補(bǔ)貼+過(guò)節(jié)費(fèi)]　　各個(gè)月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)個(gè)人所得稅14811681128112811481128112811281148114811281128116572②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅款的計(jì)算：　　全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額=全年一次性獎(jiǎng)金稅率速算扣除數(shù)=3600015%125=5275元　　[注：因?yàn)?6000247。]　　（4）年財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：　　全年財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額10%12　　=（3500200800）10%12=3000元　?。?）年特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：　　特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　=（收入額減除費(fèi)用）20%　　=（400004000020%）20%=6400元　?。?）年偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：　　按照政策規(guī)定，購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅。納稅人(簽字): 趙代理人 (簽章): 聯(lián)系電話:稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人（簽字）： 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)間： 年 月 日 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（蓋章）： 序號(hào)個(gè)人識(shí)別號(hào)姓名國(guó)籍（地區(qū)）稅目應(yīng)稅項(xiàng)目稅款所屬年月已納稅額、抵扣額減免稅額少報(bào)含稅收入（補(bǔ)稅）多報(bào)含稅收入（退稅）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)補(bǔ)/退稅額1234567891011121趙中國(guó)工資、薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金取得獎(jiǎng)金當(dāng)月0000200013752趙中國(guó)利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得取得所得當(dāng)月0015000300345受理單位簽章： 受理人： 受理日期： 年 月 日扣繳義務(wù)人聲明:我聲明:此扣繳申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。本表一式三份：經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核蓋章后，扣繳人或納稅人一份、稅收部門(mén)兩份?！　t林女士應(yīng)如何按《辦法》的規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)？　　答：林女士全年的收入來(lái)源渠道較多，適用的應(yīng)稅項(xiàng)目有“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四個(gè)項(xiàng)目。具體填寫(xiě)方法見(jiàn)下表：表4：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN（2）納稅時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 2009 年 4 月 3 日Taxable time：Form date month year Date of filling: date month year To date month year 金額單位：人民幣元 Monetary unit: RMB Yuan 納稅人身份證類型和號(hào)碼：身份證：Taxpayer’s identify certificate type and number:根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第七條、第九條的規(guī)定制定本表，月份申報(bào)的納稅人應(yīng)在次月十五日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，年度申報(bào)的納稅人應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。聲明人簽字：納稅人（或授權(quán)人）：林 代理申報(bào)人（或辦稅員）： 申報(bào)日期： 2009年 4 月 3 日說(shuō)明：1．本表適用于申報(bào)稅目除承包承租經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅目外其它稅目的補(bǔ)稅申報(bào)。表6: 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（2）INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN（2）納稅時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 2009 年 4 月 3 日Taxable time：Form date month year Date of filling: date month year To date month year 金額單位：人民幣元 Monetary unit: RMB Yuan 納稅人身份證類型和號(hào)碼：身份證：Taxpayer’s identify certificate type and number:根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第七條、第九條的規(guī)定制定本表，月份申報(bào)的納稅人應(yīng)在次月十五日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，年度申報(bào)的納稅人應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表?！　。?）申報(bào)地點(diǎn)：廈門(mén)市任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口　　 　　（5）申報(bào)方式：由于林女士匯算多處所得后需要補(bǔ)繳稅款，因此應(yīng)直接到廈門(mén)市任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口申報(bào)；也可填報(bào)《個(gè)人所得稅自行申報(bào)委托書(shū)》委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。同時(shí)，對(duì)參加X(jué)X大獎(jiǎng)賽取得的獎(jiǎng)金，因其符合個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)規(guī)定，免征個(gè)人所得稅。同時(shí)，按照《辦法》第七條第三項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”不包含在年所得之內(nèi)，由于林女士繳付的“三費(fèi)一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)，因此，在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除。　　年稿酬所得=50000元　?。?）出版專著獲得大獎(jiǎng)賽的50000元獎(jiǎng)金，按照《辦法》第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，不包含在年所得范圍之內(nèi)。　　綜上：　　200