【正文】 人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表》（見表2）和身份證原件等。　　年特許權(quán)使用費(fèi)所得=40000元　　（6）偶然所得，按照收入額全額計(jì)算。（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算?！　∧曦?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=房屋出售收入+股票轉(zhuǎn)讓收入　　=64500元（售房收入%＝860000％＝64500元）+60000＝124500元；廈門市規(guī)定：％，％。其中，第（4）項(xiàng)收入，根據(jù)《辦法》第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，國債利息屬于《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的免稅所得，所以不含在年所得范圍之內(nèi)。 =(132001920)+…+(122001920)+36000=165360元　　（2）利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計(jì)算。同時(shí)，按照《辦法》第七條第三項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”不包含在年所得之內(nèi)，由于小趙繳付的“三費(fèi)一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)，因此，在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除?！　。ǘ┠甓冉K了，小趙應(yīng)如何辦理年所得12萬元以上的申報(bào)？　　小趙應(yīng)在2010年3月底前，匯總上年度應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額，看是否達(dá)到12萬元（即年所得≥120000元，下同），進(jìn)而判斷是否應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬元以上的自行申報(bào)。根據(jù)財(cái)稅字[1998]12號(hào)文的規(guī)定，一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅?！　“l(fā)明專利讓渡給某公司使用，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目，由公司在支付收入時(shí)適用20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅?！　∞D(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司A股股票取得的收入，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房有增值的，％，即應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝860000％＝12900元。　　轉(zhuǎn)讓家庭非唯一住房，小趙應(yīng)在辦理住房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)向房屋座落地主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅12900元。小趙對此無須辦理任何手續(xù)。　　2009年6月份取得的銀行存款賬戶孳生的利息免征個(gè)人所得稅（注：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第502號(hào)規(guī)定：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅,根據(jù)財(cái)稅（2008）132號(hào)規(guī)定：2008年10月9號(hào)后孳生的利息免征個(gè)人所得稅）。同時(shí)，對于小趙取得年終獎(jiǎng)金，可用全年一次性獎(jiǎng)金的政策（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）計(jì)算繳稅，稅款由扣繳義務(wù)人在發(fā)放時(shí)代扣代繳。另外，2009年度終了，如果小趙的年所得達(dá)到12萬元，他應(yīng)該按照《辦法》的規(guī)定，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報(bào)。⑾⑿1月70001000120030001000132006009602401201920156197192月700010001200300020001420060096024012019201761105193月70001000120030000122006009602401201920128189994月70001000120030000122006009602401201920128189995月70001000120030001000132006009602401201920148197996月70001000120030000122006009602401201920128189997月70001000120030000122006009602401201920128189998月70001000120030000122006009602401201920128189999月700010001200300010001320060096024012019201481979910月700010001200300010001320060096024012019201481979911月700010001200300001220060096024012019201281899912月7000100012003000012200600960240120192012818999年終獎(jiǎng)金—————36000————390030725　?。?）取得公司股權(quán)分紅20000元，扣繳個(gè)人所得稅4000元；　?。?）2009年6月份取得銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；　?。?）購買國債，取得利息收入2000元；　　（5）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元，沒有扣繳個(gè)人所得稅；　　（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅12900元及營業(yè)稅、契稅等其他稅費(fèi)43000元；　?。?）出租自有商鋪給某公司，每月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅250元，及按國家規(guī)定繳納的營業(yè)稅等其他稅費(fèi)200元；　?。?）在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元；　　（9）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個(gè)人所得稅300元；　　（10）發(fā)明一項(xiàng)專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元，扣繳個(gè)人所得稅6400元（不考慮營業(yè)稅及附加稅費(fèi)）；　?。?1）一次購買體育彩票，中獎(jiǎng)9000元。例解二、小趙是我市思明區(qū)A公司（非上市公司）的技術(shù)骨干并擁有公司的股份?！秱€(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解例解一、年所得中是否包含單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”？　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第七條規(guī)定，“個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”（以下簡稱“三費(fèi)一金”）可以不計(jì)入年所得12萬元之內(nèi)，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）的規(guī)定，單位和個(gè)人超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)。因此，在計(jì)算年所得時(shí)，如果工資、薪金收入中含單位按照國家規(guī)定繳付的“三費(fèi)一金”，則在計(jì)算年所得時(shí)應(yīng)將其減除；如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除（以下舉例假設(shè)個(gè)人取得的工資薪金收入均不含單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”，且單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”均按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納）。2009年，小趙的全部收入及稅款繳納情況如下：　　（1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣繳稅款情況見下表：基本及崗位工資伙食補(bǔ)助月獎(jiǎng)住房補(bǔ)貼過節(jié)費(fèi)應(yīng)發(fā)工資住房公積金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)三費(fèi)一金合計(jì)個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩　　小趙取得的上述收入應(yīng)如何辦理納稅申報(bào)？　　答：小趙全年的收入來源渠道較多，適用的應(yīng)稅項(xiàng)目也多，有“工資、薪金所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以及“偶然所得”等應(yīng)稅所得項(xiàng)目，這些收入在小趙取得時(shí)，由支付所得的單位作為扣繳義務(wù)人扣繳稅款并向稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)。具體分析如下：　　（一）日常取得收入時(shí)，小趙應(yīng)納稅款的繳納方式　　按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定：　　小趙每個(gè)月取得工資性收入時(shí)，單位作為扣繳義務(wù)人已扣繳了個(gè)人所得稅，小趙不需辦理當(dāng)月稅款的自行納稅申報(bào)?！　∪〉玫腁公司股權(quán)分紅，屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，稅款由公司發(fā)放時(shí)代扣代繳?！　鴤⒚饧{個(gè)人所得稅?！　∑髽I(yè)債券利息所得，屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，應(yīng)由兌付機(jī)構(gòu)在兌付利息時(shí)適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。注：廈門市地方稅務(wù)局委托廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心代征房地產(chǎn)三級(jí)市場交易的地方稅。出租房屋所得，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目，稅款由承租的公司代扣代繳?！　〕钟猩鲜泄竟善狈旨t所得，屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，由公司在發(fā)放時(shí)，按照應(yīng)納稅所得額的50%適用20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。　　1體育彩票中獎(jiǎng)所得，屬于“偶然所得”項(xiàng)目。如果扣繳義務(wù)人在支付上述所得時(shí)，未及時(shí)扣繳應(yīng)納稅款的，小趙應(yīng)在取得上述所得的次月15日前自行填寫申報(bào)表申報(bào)稅款?！　?009年度小趙年所得的計(jì)算　　根據(jù)小趙取得收入的情況，其年所得為：　　年所得=年工資、薪金所得+年利息、股息、紅利所得+年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年財(cái)產(chǎn)租賃所得+年特許權(quán)使用費(fèi)所得+年偶然所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得　　其中：　?。?）工資、薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（如為外籍人員還要附加每月2800元）的收入額計(jì)算。月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年終獎(jiǎng)金合計(jì)應(yīng)發(fā)工資13200142001220012200132001220012200122001320013200122001220036000188400三費(fèi)一金合計(jì)192019201920192019201920192019201920192019201920—23040計(jì)入年所得的工薪收入11280122801028010280112801028010280102801128011280102801028036000165360　　年工資、薪金所得=1月工資性收入+2月工資性收入+…+12月工資性收入=1月份（應(yīng)發(fā)工資個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”）+2月份（應(yīng)發(fā)工資個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”）+…+12月份（應(yīng)發(fā)工資個(gè)人繳付　　的“三費(fèi)一金”）+年終獎(jiǎng)金合計(jì)　　針對小趙的情況，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）項(xiàng)收入?！　∧昀?、股息、紅利所得=公司分紅+儲(chǔ)蓄存款利息+企業(yè)債券利息+股票分紅=20000+1200+1500+3000=25700元　　（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，針對小趙的情況，主要有第（6）、（8）項(xiàng)收入。房屋出售收入應(yīng)填寫應(yīng)納稅所得額為64500元（售房收入%＝860000％＝64500元）?！　∧曦?cái)產(chǎn)租賃所得=350012=42000元　?。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。　　年偶然所得=9000元　　綜上：　　2009年小趙的年所得=165360+25700+124500+42000+40000+9000　　=406560＞120000元　　故小趙應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬元以上的自行申報(bào)。假設(shè)小趙清算后不需要補(bǔ)繳稅款，那么小趙應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(1)》（見表3）和身份證原件等。因此，小趙應(yīng)計(jì)算一下自己日常繳納的稅款是否正確。12＝3000，所以適用于15%的稅率和125的速算扣除數(shù)]　　而小趙的單位僅扣繳個(gè)人所得稅3900元，所以小趙在申報(bào)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款52753900=1375元?！　。?）年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款的計(jì)算：　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額+住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額　　=0+住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額20%＝0+6450020％＝12900元　　[注：境內(nèi)A股股票轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個(gè)人所得稅?！　∨既凰脩?yīng)納稅額=0　　申報(bào)地點(diǎn)：廈門市任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口　　申報(bào)期限：2010年1月1日—3月31日。如果小趙清算后不需要補(bǔ)繳稅款，那么他也可以填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅人關(guān)于申請采用“網(wǎng)上申報(bào)”的聲明》和身份證原件向廈門市任一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口申請開通網(wǎng)上申報(bào)功能，采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)即可；　　　　40 / 40表1 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（1）（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）所得年份: 2009年 填表日期：2010年 2 月 2 日 金額單位： 人民幣元（列至角分）納稅人姓名趙國籍(地區(qū))中國身份證照類型身份證身份證照號(hào)碼任職、受雇單位A公司任職受雇單位稅務(wù)代碼任職受雇單位所屬行業(yè)服務(wù)業(yè)職務(wù)部門主管職業(yè)科學(xué)技術(shù)人員在華天數(shù)－境內(nèi)有效聯(lián)系地址廈門市思明區(qū)路號(hào)室境內(nèi)有效聯(lián)系地址郵編361000聯(lián)系電話此行由取得經(jīng)營所得的納稅人填寫經(jīng)營單位納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營單位納稅人名稱所得項(xiàng)目年所得額 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額減免稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(退稅金額填為負(fù)數(shù))備注境內(nèi)境外合計(jì)工資、薪金所得16536001653601053602184720472001375個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得0000