【正文】 并記賬借 銀行存款 貸 借 現(xiàn)金 貸860 860180 180三、 藍字補充法記賬憑證中應借應貸賬戶沒有錯，只是金額少記了。例：有一家企業(yè)用銀行存款支付購料款1500元。賬頁必須連續(xù)，不能隔頁、跳行。會計分錄為： 借：應交稅金 42000 貸：銀行存款 42000登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 應交稅金 貸 42000 42000例：合伙公司于3月6日接到銀行通知，銀行已用企業(yè)的存款支付了水電費2800元。會計分錄為： 借：銀行存款 200000 貸：借款 200000登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 借款 貸200000 200000例：3月3日，合伙公司購入設備19臺，共計38萬元，價款用支票支付。借 費用成本 貸(1)1月5日 5000(2)1月20日 80000借 收入 貸(1)1月25日 120000(2)1月27日 80001月31日結(jié)轉(zhuǎn)借 費用成本 貸(1) 5000 85000(2) 80000 結(jié)轉(zhuǎn)期末余額0借 本期利潤 貸85000 128000本期利潤43000借 收入 貸128000 (1) 120000結(jié)轉(zhuǎn) (2) 8000 期末余額0 借貸記賬法中賬戶的基本結(jié)構(gòu)：“借”表示資產(chǎn)的增加和負債及所有者權(quán)益的減少，費用成本的增加，收益的結(jié)轉(zhuǎn)；“貸”表示負債及所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少，費用成本的轉(zhuǎn)銷，收益的增加?！皯豆衫辟~戶 增加75000元“利潤分配”賬戶 減少75000元例：合伙公司購入一臺設備價值220000元，用銀行存款支付了20000元，余下200000元承諾一個月后付款。負債項目有的增加，有的減少，增減金額相等?！般y行存款”賬戶 減少15000元“實收資本（或股本）” 減少15000元資產(chǎn)類內(nèi)部，有的項目增，有的項目減，增減額相等?！霸牧稀辟~戶 增加30000元“應付賬款”賬戶 增加30000元資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額增加例：合伙公司接受捐贈的全新設備一臺，價值18000元。左方 賬戶名稱（會計科目） 右方復式記賬法指一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后需要記錄時，同時在相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬法。什么是賬戶呢？賬戶就是會計百家姓——會計科目的戶口本，它對會計科目涉及的各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄。包括為取得營業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財、物的耗費。（1）收入要能用貨幣計量。一部分是股東投的錢——即企業(yè)的資本金。其次，負債是將來要支付的經(jīng)濟責任。二、 負債流動負債一般指時間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長但在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，比這個長的就是長期負債。同樣，和企業(yè)有經(jīng)濟關(guān)系的人，也可以隨時掌握情況。會計是反映企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展前景。四個基本前提：會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計六要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤一、 資產(chǎn)資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。負債是企業(yè)承擔的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務償付的債務。第三，可以估價。另一部分是借來的錢——即債權(quán)人的錢。（2）收入是要有據(jù)可查的。六、利潤收入減費用即利潤。賬戶的格式包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間和內(nèi)容；（3）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)；（4）增加和減少的金額。例：合伙公司用銀行存款購入設備，價值10000元?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶 增加18000元所有者權(quán)益類中的一個賬戶 增加18000元資產(chǎn)和負債，或者資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額減少。資產(chǎn)類不同項目數(shù)量發(fā)生變化，資產(chǎn)總額不變。例：合伙公司開出商業(yè)匯票一張，抵償應付賬款4000元。“固定資產(chǎn)”賬戶 增加220000元“銀行存款”賬戶 減少20000元“應付賬款”賬戶 增加200000元借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。借貸記賬的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”例：合伙公司3月1日接收股東追加投資500萬元款項，存入銀行。會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 380000 貸：銀行存款 380000登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 380000 380000例：合伙公司的應付賬款到期，向銀行借款41000元直接償還應付款。會計分錄為： 借：管理費用 2800 貸：銀行存款 2800登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 管理費用 貸 2800 2800例：合伙公司購入一臺設備價值220000元，用銀行存款支付了20000元，余下200000元承諾一個月后付款。當記賬發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改。會計分錄（錯）： 借：材料 1500 貸：現(xiàn)金 1500并記賬借 材料 貸 借 現(xiàn)金 貸1500 1500發(fā)現(xiàn)記錯了賬，作沖銷分錄：借：材料 1500 貸：現(xiàn)金 1500再用紅字登賬借 材料 貸 借 現(xiàn)金 貸1500 15001500 1500然后，再用藍字填一張正確的記賬憑證并記賬，借：材料 1500貸：銀行存款 1500借 材料 貸 借 銀行存款 貸1500 15001500 1500另一種情況，如果發(fā)現(xiàn)原來填的記賬憑證中應借應貸賬戶并沒出錯，只是所填的金額大于應填金額。例：張三公司開出現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金1000元。 會計恒等式有： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入費用 注意：復式記賬法中最重要的一種記賬法是借貸記賬法。(01,3)流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、存貨等。(03,0)我們把支出的現(xiàn)金，貸記“現(xiàn)金”科目，借記有關(guān)科目。(3) 銀行收到企業(yè)托收的貨款4000元,企業(yè)尚未入賬。(25,27)會計分錄為：借：材料采購 應交稅金—應交增值稅 貸：其它貨幣資金—外埠存款 46500 (25,36)其中46500元是含稅價款，要反價稅分離，應作如下處理：46500/（1+17%）= （價）46500 = （稅） ( 25,45)采購員劉某完成了采購任務，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行。(27,8)確認壞賬時，一般有兩個條件： 債務人破產(chǎn)或者死亡，破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)不能全額清償應收賬款。（30，1）例如：A公司出售E型磁帶錄音機，銷售價格為每臺300元，成批購買20臺，可得20%的商業(yè)折扣。（34，4）銷售商品時，應根據(jù)發(fā)票及購銷合同，作如下會計分錄：借：應收賬款 38000貸：主營業(yè)務收入 38000 （34，34）實際收到貨款時，應根據(jù)收款收據(jù)，作如下會計分錄：借：銀行存款 37240 銷貨折扣 760 貸：應收賬款 38000 （34，52）二、 凈價法（35，1）凈價法是將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為實際的售價，并以此作為應收賬款的入賬金額。（37，7）例如：信利服裝廠銷售給某商場一批服裝，價值總計58000元，適用的增值稅率為17%，代購貨單位墊付運雜費4000元。（40，1）例如：合伙公司銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/12/30，適用的增值稅率為17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。（41，24）采用這種方法一方面按期估計壞賬損失，同時計入到“管理費用”借方；一方面要設置“壞賬準備”科目。（43，1）會計分錄：借：管理費用——壞賬損失 6800貸：壞賬準備 6800 （43，13）2004年確認某客戶的壞賬損失為5000元。（46，3）期末應收賬款余額*估計壞賬損失占應收賬款余額的比率=估計壞賬損失額（47，4）上一期末估計的壞賬損失為：100000*1%=1000（元） （47，19）本會計期末估計的壞賬損失為：30000*1%=300（元）（47，26）確認的壞賬損失600元。 本期估計的壞賬數(shù)額+“壞賬準備”賬戶借方余額=計提壞賬準備的數(shù)額（2） 調(diào)整前的“壞賬準備”賬戶的貸方余額，而且該貸方余額小于本期估計的壞賬額。 （55，12）例如：合伙公司向第一機床廠銷售產(chǎn)品一批，貨款為100000元，尚未收到，已辦妥手續(xù)，適用增值稅率為17%。（59，1）其他應收款一般包括：預付給職工的差旅費；應收的各種賠款、罰款等。（61，16）在預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”賬戶的借方。（64，12）商品存貨主要是批發(fā)商業(yè)企業(yè)以轉(zhuǎn)手銷售為目的而庫存貨物。（66，1）庫存存貨就是已經(jīng)在自家倉庫里的材料和商品或者是半成品和產(chǎn)成品。（66，42）存貨按其來源可以分為外購存貨與自制存貨。（71，22）定期盤存法確定期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量的核算。（73，17）外購存貨和自制存貨的入賬 （74，13）（1）外購存貨的入賬價值 （75，1）外購存貨是指企業(yè)從外單位購買，不需要再進行加工而直接用于生產(chǎn)的物品。（78，27）（2）自制存貨的入賬價值（79，1）企業(yè)產(chǎn)品的制造成本由直接費用和間接費用構(gòu)成。（80，3）外購的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗，以及應該支付的稅金等。貨款于4月14日支付。（83，17）期末存貨的計價按存貨流轉(zhuǎn)的規(guī)律劃分：（84，1）一是以實際存貨流轉(zhuǎn)成本計價法。（84，34）例如，某企業(yè)1月1日購進一批材料1000件，1月10日購入一批材料2000件。（85，36）如果本月生耗用材料1000件，則成本就是1000*=2500元。（2） 存貨入庫時按計劃成本入賬。（89，40）毛利率法多用于商業(yè)企業(yè)，它的計算過程可用以下幾個公式列示：（1）銷售成本=期初存貨+本期購貨期末存貨 期末存貨=期初存貨+本期購貨銷售成本 銷售毛利=銷貨收入銷售成本 毛利率=銷貨毛利/銷貨收入 * 100%（2）銷售成本=銷貨收入*（1毛利率） 期開存貨價值=期初存貨成本+本期購貨成本[銷貨收入*（1毛利率）]（89，45）以下是宏發(fā)商貿(mào)公司2003年度運用毛利率法估計期末存貨價值的計算表：期初存貨成本（1月1日） 40000本期購貨成本（1月1日至12月31日） 290000合 計 330000減：估計銷貨成本（1月1日至12月31日