【正文】 支付取得增值稅發(fā)票的貨款基本不能用現(xiàn)金支付。支付的小額現(xiàn)金貨款及往來款還款需附上對方開具的收據(jù)或發(fā)票，并附上領(lǐng)導(dǎo)批示的付款審批單。一、帳戶含義：借記本科目，表示現(xiàn)金增加，借方核算：（1）企業(yè)收到的小額現(xiàn)金貨款收入；（2）股東墊付備用金（3）往來款還款（4）提現(xiàn)等貸記本科目，表示現(xiàn)金減少，貸方核算：（1）企業(yè)支付的小額現(xiàn)金貨款；（2）支付借款（3）各類費用支出。為了及時提供決策和管理所需要的信息，在會計工作中，人為的在時間上把連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果用起止日期加以劃分，形成會計期間，這就是會計分期的假設(shè)。會計分錄摘要要簡明扼要，按照標準化來編寫摘要。 　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 　　復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 費用類帳戶中，費用的增加額記借方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費用結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如有余額則在借方。會計分錄使用規(guī)則及技巧一、借貸記帳法的記帳規(guī)則 ：“有借必有貸，借貸必相等”。換言之，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，這樣，“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一等式，在任何情況下，其左右平衡的關(guān)系都不會被破壞。另一方面，企業(yè)賺得再多，債權(quán)人也只能得到約定的本息，多余的就歸所有者了，這樣，上述資產(chǎn)負債表等式也可以表述為：　　資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益　　這一等式一方面表明，負債的求償能力高于所有者權(quán)益，另一方面，表明所有者權(quán)益是企業(yè)全部資產(chǎn)抵減全部負債后的剩余部分，因此，所有者權(quán)益也被稱為“剩余權(quán)益”。這時，再試圖區(qū)分哪部分資產(chǎn)是業(yè)主投入形成的，哪部分資產(chǎn)是通過借款等渠道形成的，相當困難?！　《鴻?quán)益通常分為兩種：一是以投資者的身份向企業(yè)投入資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱為所有者權(quán)益；　　另一種是以債權(quán)人的身份向企業(yè)提供資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱之為債權(quán)人權(quán)益或負債。而每一項資產(chǎn)，如果我們一分為二地看，就不難發(fā)現(xiàn)，一方面，任何資產(chǎn)只不過是經(jīng)濟資源的一種實際存在或表現(xiàn)形式，或為機器設(shè)備，或為現(xiàn)金、銀行存款等。揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。 會計等式如下：　　綜合會計等式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入　　（1） 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 　　這一等式，稱為財務(wù)狀況等式，它反映了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大會計要素之間的關(guān)系，揭示了企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況。定期對全部記賬憑證進行匯總，按各個會計科目列示其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。依據(jù)借貸記賬法的基本原理，科目匯總表中各個會計科目的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計應(yīng)該相等，因此，科目匯總表具有試算平衡的作用。具體而言，它表明了企業(yè)在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)以及債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的基本狀況，表明企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，都是由投資者和債權(quán)人提供的。在會計記賬過程中資產(chǎn)和負債之間的恒等關(guān)系。另一方面，這些資產(chǎn)都是按照一定的渠道進入企業(yè)的，或由投資者投入，或通過銀行借入等，即必定有其提供者，顯然，一般人們不會無償?shù)貙⒔?jīng)濟資源（即資產(chǎn)）讓渡出去，也就是說，企業(yè)中任何資產(chǎn)都有其相應(yīng)的權(quán)益要求，誰提供了資產(chǎn)誰就對資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會計上稱為權(quán)益?！　∵@樣，上述等式又可表達成：　　資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益　　這就是基本的會計等式。對規(guī)模較大的企業(yè)來說，幾乎是不可能的。這一術(shù)語，形象、貼切地說明了企業(yè)所有者對企業(yè)所享有的權(quán)益和風(fēng)險：當企業(yè)經(jīng)營成功、不斷實現(xiàn)利潤時，剩余權(quán)益就越來越大；反之，如果企業(yè)經(jīng)營失敗，不斷出現(xiàn)虧損，剩余權(quán)益就會越來越??；當企業(yè)資不抵債時，剩余權(quán)益就為零或負數(shù)。 會計等式的運用：根據(jù)資料所列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 二、借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類帳戶中，增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。 三、會計分錄的概念：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。四、會計分錄的格式和要求是： 先借后貸，借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開，金額且相等。五、會計分錄使用技巧第一，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益還是收入、費用（成本）、利潤； 第二，確認會計科目的記賬方向（借或貸）； 第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方； 第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等會計要素、會計期間會計要素的定義：會計要素又叫會計對象要素，是指按照交易或事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類，也是指對會計對象按經(jīng)濟性質(zhì)所作的基本分類，是會計核算和監(jiān)督的具體對象和內(nèi)容，是構(gòu)成會計對象具體內(nèi)容的主要因素，分為反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定：會計期間一般應(yīng)從公歷1月1日開始，12月31日結(jié)束，又稱會計年度。（4）存現(xiàn)等余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。支付借款需填寫借款單，且借款單需經(jīng)借款人及領(lǐng)導(dǎo)簽字。如現(xiàn)金余額過大或過小，均可通過股東借款或股東墊付款項解決。 銀行存款 本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?；編艨商岈F(xiàn)，還可轉(zhuǎn)帳，但一般帳戶只可轉(zhuǎn)帳，不可提現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。企業(yè)收到支票背書轉(zhuǎn)讓，必須提供支票（正反面）復(fù)印件入賬。A企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財務(wù)費用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況：（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期（2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)/360票據(jù)到期價值=票據(jù)面值*(1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)1貼現(xiàn)利息公式用公式表示即為：貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率247。注意事項：企業(yè)收到背書轉(zhuǎn)讓或背書轉(zhuǎn)讓給其他公司的承兌匯票，要求客戶提供承兌匯票復(fù)印件（正反面）入賬。貸記本科目，表示應(yīng)收帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到的款項本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。每個季度定期與客戶核對一次應(yīng)收賬款明細。對于出現(xiàn)貸方余額，表明預(yù)收貨款，若辦理申請一般納稅人的企業(yè)，盡量避免該科目出現(xiàn)貸方余額。本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未付清的款項。根據(jù)預(yù)付款余額要及時提醒客戶開具成本發(fā)票。一、帳戶含義：借記本科目，表示增加，核算發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項。2．借款附上借款單或借款合同。注銷時，此帳戶余額清零。二、注意事項：1．材料入庫，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫單及送貨單。5．一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細帳。（建議客戶提供）9．對于一般納稅人企業(yè)，要考慮企業(yè)的實際庫存與賬面庫存基本一致.10．收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查賬簿進行登記。二、注意事項：1．企業(yè)購入商品已入庫，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫單及送貨單。5．一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細帳。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如購入包裝物或低值易耗品 2．貸記本科目，表示減少，如領(lǐng)用包裝物或低值易耗品攤銷3．本科目的期末借方余額，不允許出現(xiàn)貸方余額。低值易耗品按照五五攤銷法進行攤銷 固定資產(chǎn) —本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。2．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置融資租入固定資產(chǎn)明細科目進行核算。四、注意事項：1．取得固定資產(chǎn)發(fā)票應(yīng)當按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算，并錄入固定資產(chǎn)模塊，編制會計分錄。二、注意事項：1．應(yīng)當按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算。2．新企業(yè)一般前兩個月產(chǎn)生的費用歸入長期待攤費用，一般分5年平均攤銷。2．材料入庫，且未取得發(fā)票，應(yīng)暫估入帳，且附上入庫單及送貨單。6．應(yīng)付款掛置時間不可過長，且要及時同客戶核對余額。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如銷售實現(xiàn)、購貨單位支付余款2．貸記本科目，表示增加，如收取定金、購貨單位退回多付的款項3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項。4．預(yù)收賬款長期掛賬，稅局有理由相信是該收入已經(jīng)實現(xiàn)，需要補交稅款?！∫弧艉x：1．借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實際支付福利費2．貸記本科目，表示增加，如分配工資3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬二、注意事項：1．注意工資表人員適時變動。一、應(yīng)交增值稅：（一）帳戶含義：一般納稅人應(yīng)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三級明細,表示減少，如交納稅金,表示增加，3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。年終要結(jié)轉(zhuǎn)“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三個科目的余額二、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金,表示增加，如(1)計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加（2）計算應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、（3）出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。（二）注意事項：提醒客戶連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，易被核定企業(yè)所得稅。二、注意事項：1．向股東借支開具現(xiàn)金收款收據(jù)。所有者權(quán)益類　 實收資本 —本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。 本年利潤—本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。一、帳戶含義：,表示減少(1)年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損。二、注意事項：本科目應(yīng)當分別提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補虧和未分配利潤等進行明細核算。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施?！　∫弧艉x：,表示增加，如(1)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料（2）分配職工工資（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ,表示減少，如產(chǎn)成品完工入庫3. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如發(fā)生的費用 ,表示減少，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費用3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．將發(fā)票按名稱歸類整理。5．年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報表、企業(yè)所得稅季報表收入之和以及所得稅年報表收入是否相符?！?營業(yè)外收入—本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、捐贈利得、盤盈利得等。一、帳戶含義：,表示增加(1)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本（3）對于出口業(yè)務(wù)，不予抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出 ,表示減少（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3. 本科目期末無余額。二、注意事項：1．本科目應(yīng)當按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進行明細核算。二、注意事項：1．房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費用科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。 管理費用—本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 4．如果房租水電無發(fā)票，只有收據(jù)，要將收據(jù)入帳，所得稅申報時，將此費用調(diào)整出來。（此項只針對于公司系統(tǒng)軟件和金蝶2000做賬，手工做賬可記入貸方） 營業(yè)外支出—本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。常用會計摘要填寫規(guī)范會計摘要是在記賬憑證和會計賬簿中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來主要內(nèi)容的簡要記錄。摘要應(yīng)填寫：支付交際應(yīng)酬費企業(yè)發(fā)生的電話費、手機費、網(wǎng)絡(luò)費。摘要應(yīng)填寫：1每月攤銷開辦費摘要應(yīng)填寫：攤銷開辦費1企業(yè)按每月收入的萬分之一計提堤圍費。摘要應(yīng)填寫：墊付備用金（個人全稱）3取得基本賬戶銀行支票存根時摘要應(yīng)填寫：提現(xiàn)3將現(xiàn)金存入銀行摘要應(yīng)填寫：存現(xiàn)3上繳當月代開發(fā)票國稅及上個月國稅摘要應(yīng)填寫：上繳1月份代開發(fā)票增值稅/上繳1月份增值稅3上繳當月代開發(fā)票地稅及上個月地稅摘要應(yīng)填寫：上繳1月份代開發(fā)票地稅/上繳1月份地稅3上繳第一季度企業(yè)所得稅摘要應(yīng)填寫：上繳第一季度企業(yè)所得稅3用支票等其他銀行結(jié)算方式預(yù)付訂金或支付以前月份貨款時摘要應(yīng)填寫：付款（安居）3用支票等其他銀行結(jié)算方式借款給企業(yè)時摘要應(yīng)填寫：借款（安居）3用現(xiàn)金或者銀行結(jié)算方式收取借款時：摘要應(yīng)填寫：收回借款（安居）各銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時（比如轉(zhuǎn)稅款）摘要應(yīng)填寫：內(nèi)部轉(zhuǎn)款4收到承兌匯票摘要應(yīng)填寫：收到承兌匯票（安居）4承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓摘要應(yīng)填寫：承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓4承兌匯票貼現(xiàn)摘要應(yīng)填寫：承兌匯票貼現(xiàn)（安居）4支付銀行發(fā)生的手續(xù)費、購支票、賬戶管理費、年費。2）工業(yè)企