消費稅法培訓教材-wenkub
2023-04-17 00:02:49 本頁面
【正文】 以下的是220元，自制的每噸250元。調(diào)撥價格不含增值稅，定額稅率是每標準箱150元。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征收范圍。（十二）游艇本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。對最大設(shè)計車速不超過5km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。（免稅商店是指免關(guān)稅）（五）鞭炮、焰火（六）成品油本稅目在汽油、柴油的基礎(chǔ)上新增加5個，如石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油， 它有7個子目。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。兩個條件同時具備，即使回購的卷煙再加價出售都不用再交消費稅了?；刭従頍煂ν怃N售時不論是否加價，凡是同時符合下述兩個條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。教材101頁，應該注意的是哪些是在委托加工環(huán)節(jié)征的，如接受委托加工的貨物，是在委托加工環(huán)節(jié)征收的；哪些是在零售環(huán)節(jié)征的，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾都是在零售環(huán)節(jié)征的。14類貨物是今年選擇題上重點掌握的內(nèi)容。這次調(diào)整在11個稅目上去掉了護膚護發(fā)品，將護膚護發(fā)品中的高檔產(chǎn)品劃歸了化裝品稅目，這樣就剩10個，然后又合并了一個，將原來的汽油、柴油合成一個成品油稅目，在成品油稅目中又作了補充。今年消費稅這章內(nèi)容上做了調(diào)整，主要是在稅目、稅率上做了一些調(diào)整，計算的依據(jù)上沒有做重大的變動。在增值稅的計稅價格中是不含有增值稅稅額的，在消費稅計稅價格中含有消費稅。消費稅考查5分左右，出題的形式主要是和增值稅、關(guān)稅組合在一起出計算題。這個稅種和增值稅既有相同之處又有不同之處。所以消費稅的應稅貨物的價格是由成本、利潤和消費稅稅金三方面構(gòu)成的。第一節(jié) 納稅義務人（了解）在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。成品油稅目包括了原來的汽油、柴油，又增加了石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油，這樣成品油稅目就有7個子目。哪些納入范圍，哪些沒納入范圍，其中變化的地方，如取消護膚護發(fā)品，設(shè)置成品油，將原來的汽油、柴油歸在成品油中，還有新增加的稅目，這些都是消費稅考試的重點內(nèi)容。（重要選擇題）（一）煙就是以煙葉為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍，包括卷煙、雪茄煙和煙絲。聯(lián)營企業(yè)必須按已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。（二）酒及酒精酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。（2）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。（計算題）（三）化妝品本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。航空煤油暫免征稅。（選擇題）（八）小汽車低排放值適用低稅率，高排放值適用高稅率。（含）的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。（選擇題）（十）高爾夫球及球具征稅范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包（袋）。（十三）木制一次性筷子本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。二、稅率 比例稅率范圍從3％～45％，最高的是45%，最低的是3%。每標準箱有250條，每條是200支，所以每箱就是50000支?；瘖y品。注意選擇題：采用復合稅率的是：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。價外費用采用列舉法，但下列款項不包括在內(nèi)：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品適用的稅率征收消費稅。(3) 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。應納消費稅稅額＝200150＋2002508045％應納增值稅稅額＝2002508017％★從該例看，在計算增值稅的依據(jù)中，國內(nèi)生產(chǎn)卷煙是不考慮每標準箱的定額稅率。（計算題）獨立核算門市部和非獨立核算門市部的區(qū)別：獨立核算門市部自己就是一個納稅人，卷煙企業(yè)將卷煙調(diào)撥到自己獨立核算門市部，卷煙生產(chǎn)企業(yè)自身是納稅人，但它一般給獨立核算門市部的價格單一。比如甲級卷煙和丙級卷煙兩種牌號的卷煙稅率不一樣，A甲級卷煙稅率高，B丙級卷煙稅率低，都按低稅率報稅，結(jié)果導致高稅率產(chǎn)品的銷售額小，低稅率產(chǎn)品的銷售額大，從數(shù)量上判定有無類似的問題。五、外購應稅消費品已納稅款的扣除由于消費稅用的是全額計稅的辦法，因此就存在著重復征稅的問題。2001年5月1日以前購進的已稅酒及酒精，已納消費稅稅款沒有
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