【正文】 客戶收取全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，除非該會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并與之討論采取防范措施以將威脅降至可接受水平，否則，所產(chǎn)生的自身利益威脅將非常重大。　　　　，向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性的情形　　，應(yīng)避免代行管理層職責(zé)　　，如果審計(jì)客戶無(wú)法作出其他安排，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下提供禁止提供的非鑒證服務(wù)：　?。?）僅有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有服務(wù)資源，并對(duì)客戶系統(tǒng)和程序有必要的了解，能夠協(xié)助客戶及時(shí)完成該工作；　?。?）如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供該項(xiàng)專業(yè)服務(wù)，將對(duì)客戶造成重大困難，導(dǎo)致客戶無(wú)法滿足監(jiān)管報(bào)告的要求。　　注意：　　第一，執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。威脅存在與否及其重要程度如何取決于：該成員在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)的職責(zé)、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶中的角色以及關(guān)系的密切程度等?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握各種具體情況對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅及其防范措施?！　　绻?cè)會(huì)計(jì)師的非現(xiàn)行客戶，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、報(bào)告或其他準(zhǔn)則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅?！　。?）防范措施包括：由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施、工作環(huán)境中的防范措施　?。ㄈ┞殬I(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用　　　　　　　?。?）接受客戶關(guān)系——考慮客戶是否存在非法活動(dòng)、缺乏誠(chéng)信等問(wèn)題，構(gòu)成對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信和專業(yè)行為的威脅。　　　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)　　（一）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則　　　　　　　　　　　　　　　?。ǘ┵|(zhì)量控制準(zhǔn)則　　　　　　　　　　　　　　　　第二編　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架　　　　一、考情分析　　本章屬于比較重要的內(nèi)容，主要介紹了職業(yè)道德基本原則、概念框架及其具體運(yùn)用等內(nèi)容?！　。ǘ徲?jì)的方法　?。ㄈ┳?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系　　第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 　　　　一、考情分析　　本章為非重點(diǎn)章，基本沒有命題?！　≈饔^題主要是考查考生對(duì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的融會(huì)貫通，更能考查出一個(gè)考生的實(shí)際操作能力，分析判斷能力，歸納整理能力?！　《?、題型題量　　今年的題型題量應(yīng)與近兩年試題基本一致?！秶?guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料聲明：本資料由大家論壇注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！2011年注會(huì)串講講義－審計(jì)－楊聞萍前　言　　一、命題原則　　命題原則是：全面考核，重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)。40分左右的客觀題；簡(jiǎn)答題大約5個(gè)題，30分左右；綜合題2個(gè)30分左右。　　三、重點(diǎn)分布　　我們可以將《審計(jì)》的全部二十九章內(nèi)容劃分為，非常重要、比較重要、一般重要和不重要四個(gè)層次：　　重要程度所屬章節(jié)非常重要第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、第十五章、第十七章、第二十六章、第二十七章比較重要第四章、第五章、第八章、第十章、第十六章、第二十章、第二十一章、第二十四章、第二十五章、第二十八章第一編　審計(jì)環(huán)境第一章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 　　 　　一、考情分析　　本章主要介紹與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的一些基本概念。考生只需將本章內(nèi)容作為知識(shí)的內(nèi)容了解即可。在考試時(shí)既可以考查客觀題，還可以結(jié)合實(shí)務(wù)和獨(dú)立性的問(wèn)題考查簡(jiǎn)答題?！　。?）承接業(yè)務(wù)——在承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)確定該業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅?！　　　。?）收費(fèi)過(guò)低；（2）或有收費(fèi)；（3）支付或接受介紹費(fèi)、傭金　　——不應(yīng)通過(guò)廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷方式拓展業(yè)務(wù)　　——如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其直系親屬、近親屬，收到客戶提供的禮品或招待，可能對(duì)客觀性產(chǎn)生自身利益威脅；除非認(rèn)為禮品或招待的價(jià)值微小且對(duì)客觀性無(wú)影響?！　　　《?、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬┗疽蟆　【W(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體、關(guān)聯(lián)實(shí)體、治理層、業(yè)務(wù)期間、合并與收購(gòu)等　　注意明確：　　第一，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的確定；第二，對(duì)公眾利益實(shí)體的獨(dú)立性要求更高；第三，關(guān)聯(lián)實(shí)體，上市公司和非上市公司在關(guān)聯(lián)實(shí)體視同審計(jì)客戶的界定范圍差異；第四，業(yè)務(wù)期間的確定等。　?。ㄋ模┡c審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系　　　　注意：　　第一，現(xiàn)在是否與事務(wù)所保持重要聯(lián)系；　　第二，前合伙人加入某實(shí)體后，該實(shí)體成為審計(jì)客戶；　　第三，項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶；　　第四，審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體；　　第五，因合并原因?qū)е虑昂匣锶?、?xiàng)目組成員擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員，在同時(shí)符合四個(gè)條件時(shí)，不被視為獨(dú)立性受到損害。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人?！　≡谏鲜銮闆r下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù)，并且該服務(wù)只在短期內(nèi)提供且預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生?！　　　。ò耍┯绊?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)第三編　審計(jì)基本原理第七章　審計(jì)目標(biāo)　　　　一、考情分析　　本章屬于非常重要的內(nèi)容。希望考生在明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容；審計(jì)重要性的含義及其運(yùn)用?！　　　《⒅攸c(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬徲?jì)證據(jù)的特性　　、適當(dāng)性的含義　　　　　?。ǘ┇@取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序　?。ㄈ┖C　　　　　?。?）應(yīng)函證的賬戶和交易　?。?）函證對(duì)象的選取　?。?）函證的時(shí)間　　（4）管理層阻撓函證時(shí)的處理　　　　——過(guò)程的控制及結(jié)果的評(píng)價(jià)　　（四）分析程序　　　　　　　　第十章　審計(jì)抽樣 　　　　一、考情分析　　本章屬于比較重要的內(nèi)容，是考試的重點(diǎn)，基本上每年都會(huì)涉及題目，各種題型均可涉及，尤其是簡(jiǎn)答題；還可以在綜合題中涉及抽樣的具體運(yùn)用?！　　　《?、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬┬畔⒓夹g(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系　?。ǘ┬畔⒓夹g(shù)審計(jì)范圍的確定　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。考生應(yīng)重點(diǎn)把握審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍以及工作底稿的歸檔和變更。　　　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)　　（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序　　　?。菏且粋€(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新和分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)程序。應(yīng)具體把握：針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施；針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（結(jié)合第十三、十四章的要求）　　第二，掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)主要項(xiàng)目的重要實(shí)質(zhì)性程序?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)把握好銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的重要實(shí)質(zhì)性程序及相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)；應(yīng)收賬款的賬齡分析、分析程序、函證和重分類等知識(shí)?！　　　《?、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬┎少?gòu)付款的內(nèi)部控制及其測(cè)試　?。ǘ?yīng)付賬款審計(jì)　　　　　　　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的審計(jì)　　　　　　　　　　　　　　、擔(dān)?！　。ㄋ模├塾?jì)折舊的審計(jì)　　第十七章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)　　　　一、考情分析　　本章屬于審計(jì)實(shí)務(wù)中比較重要的內(nèi)容?！　　　《?、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬┐尕浥c倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制　?。ǘ┐尕洷O(jiān)盤　　　　　?。?）評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序　?。?）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序　?。?）檢查存貨　?。?）執(zhí)行抽盤　?。?）需要特別關(guān)注的情況　　　?。ㄈ┐尕浻?jì)價(jià)測(cè)試　　第十八章　人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)　　　　一、考情分析　　本章在考試中多以客觀題的方式進(jìn)行考核，在綜合題中可以涉及到本章的部分內(nèi)容，如應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)知識(shí)等?！　　　《⒅攸c(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)（注意相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)）　　，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確?！　。ǘ┒唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性程序　　（三）長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序　　第二十章　貨幣資金審計(jì)