xxxx第五章金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移習(xí)題-wenkub
2023-04-08 05:23:25 本頁(yè)面
【正文】 定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （3）甲公司出售可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量不正確。繼續(xù)涉入形成的負(fù)債：按照財(cái)務(wù)擔(dān)保金額和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值（提供擔(dān)保的取費(fèi)）之和確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債1700萬(wàn)元，差額1200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，還應(yīng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。 （4）甲公司2011年11月1日將銷售產(chǎn)品收到的面值為500萬(wàn)元、期限為6個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款，并將收到的價(jià)款1500萬(wàn)元與其賬面價(jià)值1600萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)目應(yīng)收賬款，并將收到的價(jià)款49000萬(wàn)元與其賬面價(jià)值50000萬(wàn)元之間的差額1000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。甲公司在編制2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，內(nèi)審部門就2011年以下金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類和會(huì)計(jì)處理提出異議： （1）甲公司2011年5月1日將一項(xiàng)應(yīng)收賬款50000萬(wàn)元出售給某商業(yè)銀行，取得款項(xiàng)49000萬(wàn)元，同時(shí)承諾對(duì)不超過(guò)該應(yīng)收賬款余額3%的信用損失提供擔(dān)保。出售之后，甲公司不再對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。 （2）甲公司2011年7月1日，將某項(xiàng)賬面余額為2000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給某投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日的公允價(jià)值1500萬(wàn)元；同時(shí)與該投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)。 （3）甲公司2011年9月1日，將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬(wàn)元，2010年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，甲公司負(fù)有向銀行還款的責(zé)任?！菊_答案】：（1）甲公司出售應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 49000 繼續(xù)涉入資產(chǎn) 1500 營(yíng)業(yè)外支出 1200 貸：應(yīng)收賬款 50000 繼續(xù)涉入負(fù)債 1700 （2）甲公司出售應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司已將債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給丙公司，因此，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額應(yīng)該轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。 正確的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 480 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20貸：短期借款 500【案例分析題二】正大公司為一家在上海證券交易所掛牌交易的金融類上市公司。同時(shí)，正大公司與天馬公司簽訂了一項(xiàng)回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定 3 個(gè)月后由正大公司將該筆國(guó)債購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 202 萬(wàn)元。同日，證券投資銀行按協(xié)議支付了3 750萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，逐一分析、判斷正大公司上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)是否滿足終止確認(rèn)條件，并說(shuō)明理由。 （3）符合終止確認(rèn)條件 理由：通過(guò)企業(yè)與購(gòu)買方之間簽訂的協(xié)議，約定到期日企業(yè)再將該金融資產(chǎn)購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為到期日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。合同約定，在丙銀行不能從乙公司收到票款時(shí)，不得向甲公司追償。 （2）2011年5月1日，甲公司將其一項(xiàng)金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得出售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)與乙公司簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日的公允價(jià)值再將該金融資產(chǎn)回購(gòu)，甲公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。 【正確答案】：事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理正確。 事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確?！景咐治鲱}四】鴻翔公司為一家非金融類上市公司?；刭?gòu)協(xié)議規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。 【正確答案】：（1）鴻翔公司出售債券的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)，實(shí)際上是以該應(yīng)收賬款作質(zhì)押取得借款，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)?！景咐治鲱}五】長(zhǎng)江公司2011年有關(guān)金融資產(chǎn)的交易事項(xiàng)如下：（1）2011年1月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司出售一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值80萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值為104萬(wàn)元，獲得價(jià)款100萬(wàn)元，但是雙方簽訂一項(xiàng)于2012年2月1日以105萬(wàn)元購(gòu)回當(dāng)日，長(zhǎng)江公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。 2011年末由于資金緊張，長(zhǎng)江公司決定將該債券出售給乙公司，取得價(jià)款1200萬(wàn)元。同時(shí)與工商銀行約定，工商銀行無(wú)論能否收回該筆票據(jù)款與長(zhǎng)江公司無(wú)關(guān)。 7月1日，長(zhǎng)江公司將該股票按當(dāng)日市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款1200萬(wàn)元?！菊_答案】：（1）長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理不正確。長(zhǎng)江公司應(yīng)借記“銀行存款”科目1200萬(wàn)元，貸記“其他應(yīng)付款”科目1200萬(wàn)元。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1