【正文】 變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)幅度高于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高；反之則說(shuō)明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。同樣，將不同企業(yè)同一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行對(duì)比，還可對(duì)不同企業(yè)的相對(duì)財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià)。 ? 通過(guò)對(duì)企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對(duì)比，可以對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力及舉債能力（潛力）作出評(píng)價(jià)。 25 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一） ? 資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。 ? 35． “應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。 ? 31． “其他未交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以 “”號(hào)填列）。 ? 27． “應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。 21 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 短期負(fù)債（一） ? 22． “短期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 20 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 無(wú)形資產(chǎn)及其他 ? 18． 無(wú)形資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 18 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 長(zhǎng)期投資 ? 13． 長(zhǎng)期投資 項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。 ? 10． “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 6． 預(yù)付帳款 項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 2． “短期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò) 1年的有價(jià)證券以及不超過(guò) 1年的其他投資。 在公司發(fā)展前期需要全力以赴去開(kāi)拓市場(chǎng)，重視銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，此時(shí)公司要求財(cái)務(wù)部門(mén)的配合、服務(wù)多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市場(chǎng)份額的前提下，企業(yè)漸入成熟期，開(kāi)始注重市場(chǎng)回報(bào)，進(jìn)而應(yīng)規(guī)范銷(xiāo)售行為，完善銷(xiāo)售管理制度，此時(shí)企業(yè)會(huì)意識(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的管理和控制。故作為連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須建立和健全現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，本著責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合 的原則，簡(jiǎn)明賬目環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，嚴(yán)格內(nèi)部考核制度，實(shí)行統(tǒng)一核算制度。 分級(jí)管理。財(cái)務(wù)管理已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實(shí)施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，不懂財(cái)務(wù)管理的職業(yè)經(jīng)理人將很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，不能成為一個(gè)真正的成功管理者。 上級(jí)監(jiān)控。通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門(mén)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，商品進(jìn)銷(xiāo)存的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制。 11 財(cái)務(wù)技能 “ 掃盲 ” ? 讀懂財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 3． “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 17 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 流動(dòng)資產(chǎn)（二） ? 7． “應(yīng)收補(bǔ)貼款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。長(zhǎng)期投資中將于 1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 項(xiàng)目單獨(dú)反映。 15． 固定資產(chǎn)清理 項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。 19． 遞延資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 ? 23． “應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票， ? 24． “應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 22 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 短期負(fù)債（二） ? 28． “應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。 ? 32． “預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未交付的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 36． “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 24 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 所有者權(quán)益 ? 38． “實(shí)收資本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有不同的影響，因而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量作出一定的判斷。一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益占負(fù)債與所有者權(quán)益的比重越大，企業(yè)清償長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)進(jìn)一步舉借債務(wù)的潛力也就越大 26 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二） ? 通過(guò)對(duì)企業(yè)不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)作出判斷。 ? 通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的比較，可以對(duì)企業(yè)各種資源的利用情況作出評(píng)價(jià)。 28 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? （二）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過(guò)企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。 29 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? （三）對(duì)一些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源主要有以下幾個(gè)方面：直接從資產(chǎn)負(fù)債表中取得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中取得，如銷(xiāo)售利潤(rùn)率；同時(shí)來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來(lái)源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。該指標(biāo)一般應(yīng)在 50%左右，但對(duì)于一些特大型企業(yè)而言，該指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所降低。 31 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 反映企業(yè)償還債務(wù)安全性及償債能力的指標(biāo)有 : 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債該指標(biāo)主要用來(lái)反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用－待攤費(fèi)用）／流動(dòng)負(fù)債由于在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）很弱的存貨及待攤或預(yù)付費(fèi)用，為了進(jìn)一步反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常，人們都用這個(gè)比率來(lái)予以測(cè)試，因此該比率又稱(chēng)為 酸性試驗(yàn) 。一般來(lái)說(shuō)，該指標(biāo)越高，每一股股票所代表的價(jià)值就越高，但是這應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相區(qū)分，因?yàn)?，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時(shí)取得較高的溢價(jià)所致。最后還須說(shuō)明的是，由于資產(chǎn)負(fù)債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)信息，因此你要對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，還必須結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告中的其它內(nèi)容進(jìn)行分析，以得出正確的結(jié)論 . 34 損益表的閱讀與分析 35 說(shuō)明 項(xiàng)目1 一、銷(xiāo)售收入 該門(mén)店零售收入。5 加：返利收入 分部收到的返利收入 * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 / 分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）6 補(bǔ) 利收入 分部收到的補(bǔ)利收入 * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 / 分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）7 加：促銷(xiāo)補(bǔ)差收入 分部收到的促銷(xiāo)補(bǔ)差收入 * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 / 分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）8 二、綜合毛利合計(jì) 銷(xiāo)售凈額 銷(xiāo)售成本 + 補(bǔ)利收入 + 返利收入 + 促銷(xiāo)補(bǔ)差收入9 減：銷(xiāo)售稅金 分部銷(xiāo)售稅金 * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 / 分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）10 費(fèi) 用小計(jì)能歸集到門(mén)店的費(fèi)用 + 無(wú)法歸集到門(mén)店的費(fèi)用 * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 /分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）11 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)小計(jì) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 / 分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）12 三、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)13 加：投資收益 分部投資收益 * （門(mén)店銷(xiāo)售凈額 / 分部銷(xiāo)售凈額合計(jì)）14 補(bǔ)貼收入15 營(yíng)業(yè)外收入16 減：營(yíng)業(yè)外支出17 其中： 銷(xiāo)售支持費(fèi)用還原稅金18 現(xiàn)金折扣還原稅金19 其他還原稅金20 四、利潤(rùn)總額21 減：所得稅22 五、凈利潤(rùn)23 銷(xiāo)售單張數(shù)（與金力系統(tǒng)表中“銷(xiāo)售收入明細(xì)表”中一致）指一定時(shí)期內(nèi)的銷(xiāo)售張數(shù)，用銷(xiāo)售凈額除以該比例則等于銷(xiāo)售客單。 銷(xiāo)售收入 ] 100% 其中銷(xiāo)售收入應(yīng)當(dāng)是扣除銷(xiāo)售折扣后的銷(xiāo)售凈額。 （銷(xiāo)售凈額＋藍(lán)卡 ] 100% 綜合毛利率＝ [（銷(xiāo)售凈額＋藍(lán)卡－銷(xiāo)售成本＋ 返利＋補(bǔ)利 ）247。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障 國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。它的特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： 一是強(qiáng)制性。 三是固定性。是由法國(guó)財(cái)政部官員法里斯 什么是增值額： 所謂增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營(yíng)者，在一定時(shí)期內(nèi)，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)而“增加的價(jià)值額”。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是看會(huì)計(jì)核算是否健全（對(duì)商業(yè)企業(yè)的認(rèn)定是例外，目前商業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售額必須達(dá)到 180萬(wàn) /年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計(jì)征增值稅。 ? 另外 對(duì)小規(guī)模納稅人設(shè)立簡(jiǎn)易征收辦法：征收率為 6％，從 1999年 7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為 4％。納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 51 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 繳稅期限：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，目前我國(guó)企業(yè)所得稅的征收是按照“月（季）度預(yù)交，年終匯算清繳”的辦法，也就是說(shuō)，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)年度的應(yīng)稅所得征稅，年中申報(bào)納稅的均為預(yù)交稅款，至年終清算，多退少補(bǔ)。 53 其他稅種簡(jiǎn)介 ? 個(gè)人所得稅 ? 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的。 59 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) ? 涉及與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)管理 費(fèi)用預(yù)算管理、授權(quán)的審核及報(bào)銷(xiāo) 門(mén)店上繳資金核對(duì)及監(jiān)控 營(yíng)業(yè)外收支的管理（零星收費(fèi)、罰沒(méi)收入） 資產(chǎn)存貨的盤(pán)點(diǎn)協(xié)查（非稽核系統(tǒng)負(fù)責(zé)部分） 60 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) 預(yù)算在先看授權(quán)， 工程安裝合同簽， 現(xiàn)金資產(chǎn)常盤(pán)點(diǎn)， 帳實(shí)相符重安全。 遇到新開(kāi)分部 （ 門(mén)店 ） 、 節(jié)假日 、 司慶 （ 店慶 ） 等大型促銷(xiāo)活動(dòng) ，應(yīng)根據(jù)收款情況給款臺(tái)加派保安人員 ， 確保收款工作安全順利進(jìn)行 。 64 門(mén)店現(xiàn)金差錯(cuò)處理 財(cái)務(wù)收款人員在審核款員繳款單時(shí)，如繳款金額與本日實(shí)際收款金額不一致的，按以下原則辦理： 屬于現(xiàn)金短款的，由款員負(fù)責(zé)賠償。 銀行點(diǎn)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)短款的，一律由門(mén)店負(fù)責(zé)點(diǎn)驗(yàn)的財(cái)務(wù)收款人員負(fù)責(zé)賠償。 ? 嚴(yán)禁支票現(xiàn)提，如果不遵守此規(guī)定給公司造成損失的，責(zé)任人（批準(zhǔn)現(xiàn)提的人）要全額負(fù)責(zé)賠償。 若收款臺(tái)無(wú)人時(shí)，不允許留有空白專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)交回財(cái)務(wù)室保管。 收款臺(tái)收款后，必須在專(zhuān)用發(fā)票上加蓋 “ 收訖章 ” ，并打出開(kāi)票人真實(shí)姓名。 同時(shí)各分部會(huì)計(jì)主管要不定期 （ 每月至少兩次 ） 組織進(jìn)行清查 。 在收據(jù)上要注明收款方式 、 收入內(nèi)容 、 交款人簽字等 。 備用金的領(lǐng)用 ：門(mén)店備用金由門(mén)店經(jīng)理根據(jù)公司核定的備用金限額填寫(xiě)借款單，注明用途為門(mén)店備用金，分部總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后撥付，分部財(cái)務(wù)據(jù)借款單掛 “ 其他應(yīng)收款－門(mén)店主管會(huì)計(jì) ” 借款，門(mén)店出納負(fù)責(zé)備用金業(yè)務(wù)辦理，非財(cái)務(wù)室人員不能辦理備用金開(kāi)支業(yè)務(wù)。 除以上情況外，一律不允許打定金，如遇特殊情況，可由門(mén)店經(jīng)理申請(qǐng)，由分部財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽批后，方可使用定金。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，總部將嚴(yán)厲處罰。 手續(xù)辦好后，由營(yíng)業(yè)員帶領(lǐng)顧客到庫(kù)房驗(yàn)機(jī)提貨，并帶到派車(chē)員處，向派車(chē)員交代清楚，將欠款單交于派車(chē)員，由派車(chē)員將欠款單交于司機(jī)送貨。 各門(mén)店 對(duì)每位顧客賒款購(gòu)貨額不得超出 10000元，每天的平均余額不得超過(guò) 30000元 ，如有違反，門(mén)店經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員同時(shí)受罰。 79 促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)借款手續(xù) 促銷(xiāo)活動(dòng)借款手續(xù)進(jìn)行如下要求： 對(duì)于完全由國(guó)美承擔(dān)的促銷(xiāo)活動(dòng)等費(fèi)用 ， 廣宣等部門(mén)憑公司審批的活動(dòng)計(jì)劃 ， 填制借款單 ， 經(jīng)費(fèi)用會(huì)計(jì)審核簽字后按費(fèi)用授權(quán)簽批辦理借款手續(xù) 。 借款后分部財(cái)務(wù)以借款單，公司審批的促銷(xiāo)活動(dòng)計(jì)劃審批表作為附件，掛“其他應(yīng)收款－備用金－分部總經(jīng)理 個(gè)人（借款人）”。 不允許在收銀臺(tái)辦理退款手續(xù) （ 信用卡消費(fèi) ， 當(dāng)天