【正文】 基地和項(xiàng)目，一旦這些項(xiàng)目完工，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很高的經(jīng)濟(jì)效益。 在此主要介紹第一種情況中幾項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算及其意義。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實(shí)力成正比，但該比率過(guò)高，則說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。 (2) 固定資產(chǎn)凈值率 =固定資產(chǎn)凈值 /固定資產(chǎn)原值該指標(biāo)反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標(biāo)應(yīng)超過(guò) 75%為好。 (3)資本化比率 =長(zhǎng)期負(fù)債 /(長(zhǎng)期負(fù)債 +股東股益 ) 該指標(biāo)主要用來(lái)反映企業(yè)需要償還的及有息長(zhǎng)期負(fù)債占整個(gè)長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)資金的比重，因而該指標(biāo)不宜過(guò)高，一般應(yīng)在 20%以下。一般而言，該指標(biāo)應(yīng)保持在 2:1的水平。但就總體而言，過(guò)高的流動(dòng)比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過(guò)低，則說(shuō)明企業(yè)償債的安全性較弱。在通常情況下，該比率應(yīng)以 1:1為好，但在實(shí)際工作中，該比率（包括流動(dòng)比率）的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來(lái)判定，不能一概而論。該指標(biāo)可以用來(lái)判斷股票市價(jià)的合理與否。 33 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 值得注意的是，由于上述這些指標(biāo)是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，因?yàn)榉从称髽I(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。你的目的不同，對(duì)這些信息的評(píng)價(jià)亦會(huì)有所不同，如作為一個(gè)長(zhǎng)期投資者，所關(guān)心的就是企業(yè)的財(cái)力結(jié)構(gòu)是否健全合理；相反，如你以債權(quán)人的身份出現(xiàn)，他就會(huì)非常關(guān)心該企業(yè)的債務(wù)償還能力。2 減：折扣與折讓 紅、藍(lán)卡及會(huì)員折扣。4 減：銷售成本 該門店零售成本。24 盈虧平衡點(diǎn) 門店固定費(fèi)用/ （綜合毛利率＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)率－變動(dòng)費(fèi)用率）25 安全邊際銷售額 門店銷售凈額 門店盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算方法同上。其計(jì)算公式是： 銷售毛利率＝ [（銷售收入－銷售成本） 247。 38 財(cái)務(wù)指標(biāo) ——綜合毛利率 綜合毛利率＝ [（銷售毛利＋返利和補(bǔ)利） 247。 國(guó)美帳面毛利率計(jì)算 帳面毛利率＝ [（銷售凈額＋藍(lán)卡－銷售成本） 247。 （銷售凈額＋藍(lán)卡） ] 100% 39 損益表的閱讀與分析 ? 損益表中的累計(jì)凈利潤(rùn) =資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的增減額 ? 相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表而言，損益表更加直觀和易理解。 40 稅法常識(shí) ? 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的 法律規(guī)范的總稱。 41 稅法常識(shí) ? 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體 內(nèi)容。稅收實(shí)質(zhì)是國(guó)家為了行使其職能 ，取得財(cái)政收入的一種方式。主要是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐 稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。主要指國(guó)家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不 支付任何報(bào)酬。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和 課稅方法等。 42 稅法常識(shí) 常見稅種 國(guó)稅系 地稅系 增值稅 企業(yè)所得稅 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 個(gè)人所得稅 房產(chǎn)土地稅 教育防洪防空等 基金 43 國(guó)之根本稅 增值稅 ? 增值稅是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國(guó)家采用的一種新課稅制度。因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。它是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，所取得的商品銷售（或勞務(wù)）收入額大于購(gòu)進(jìn)商品（或取得勞務(wù)）所支付金額的差額。小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。 ? 根據(jù)企業(yè)劃分不同，增值稅計(jì)稅方式也各不相同 45 國(guó)之根本稅 增值稅 ? 新增值稅實(shí)行以不含稅價(jià)計(jì)稅方式，俗稱價(jià)外稅，稅率設(shè)計(jì)是以價(jià)外稅為基礎(chǔ)，遵循中性和簡(jiǎn)便原則，考慮到大多數(shù)納稅人的承受能力等諸多因素確定的。出口貨物包括兩類： 一是報(bào)關(guān)出境貨物，二是輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。 46 國(guó)之根本稅 增值稅 ? 一般納稅人增值稅額的計(jì)算： 計(jì)算應(yīng)納稅額的方法如下： 本期應(yīng)納稅額＝本期銷項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額 即＝銷售額（不含稅）＊稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 47 國(guó)之根本稅 增值稅 ? 規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 /（１十征收率） 48 國(guó)之根本稅 增值稅 ? 增值稅專用發(fā)票：增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅的制度，是國(guó)際上通行做法。發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要憑證，而且是銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用 ? 增值稅一般納稅人的銷售無(wú)論是否開具增值稅發(fā)票，均應(yīng)以全額銷售收入按律征稅 49 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 2022年 3月 16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò) 的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ? 自 2022年 1月 1日起施行 同時(shí)廢止 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》和 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 50 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 計(jì)稅方法：應(yīng)納稅所得額 *稅率 ? 稅率：根據(jù)應(yīng)納稅所得額大小，目前執(zhí)行18%、 25%、 33%稅率。 ? 應(yīng)納稅所得額：公司利潤(rùn)總額按企業(yè)所得稅法項(xiàng)調(diào)增、調(diào)減后所得。 52 其他稅種簡(jiǎn)介 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。我司涉及稅率一般為 5%。各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅 ，公司只是作為一種代扣代繳義務(wù)人。 54 其他稅種簡(jiǎn)介 ? 工資、薪金稅前抵扣為 1600，超出部分按九級(jí)累進(jìn)簡(jiǎn)介 ? 計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除法(元 ) 1 不超過(guò) 500元的 5 0 2 超過(guò) 500元至 2,000元的部分 10 25 3 超過(guò) 2,000元至 5,000元的部分 15 125 4 超過(guò) 5,000元至 20,000元的部分 20 375 5 超過(guò) 20,000元至 40,000元的部分 25 1375 6 超過(guò) 40,000元至 60,000元的部分 30 3375 7 超過(guò) 60,000元至 80,000元的部分 35 6375 8 超過(guò) 80,000元至 100,000元的部分 40 10375 9 超過(guò) 100,000元的部分 45 15375 55 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理 ? 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理 ? 財(cái)務(wù)管理架構(gòu)體系 ? 分部財(cái)務(wù)管理 ? 門店財(cái)務(wù)管理 56 總部財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 57 分部財(cái)務(wù)組織架構(gòu) ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)督 /經(jīng)理 經(jīng)理助理 結(jié)算主管 收入主管 會(huì)計(jì)主管 費(fèi)用資產(chǎn)組 配送財(cái)務(wù) 門店財(cái)務(wù) 結(jié)算會(huì)計(jì) 結(jié)算 出納 收入會(huì)計(jì) 總帳會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)勤出納 檔案兼統(tǒng) 計(jì) 配送會(huì)計(jì) 門店會(huì)計(jì) 門店出納 門店收銀員 稽核主管 費(fèi)用會(huì)計(jì) 收入成本會(huì)計(jì) 物流 會(huì)計(jì) 音像會(huì)計(jì) 音像會(huì)計(jì) 58 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) ? 擬訂并根據(jù)公司會(huì)計(jì)核算制度，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和實(shí)施辦法并檢查、貫徹執(zhí)行； ? 負(fù)責(zé)公司整體稅收籌劃工作的制定和貫徹執(zhí)行； ? 規(guī)范公司納稅申報(bào)制度，管理監(jiān)控公司的納稅情況和稅收優(yōu)惠政策的實(shí)現(xiàn)； ? 指導(dǎo)、協(xié)助分部解決稅務(wù)爭(zhēng)議； ? 匯總、合并公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)； ? 定期、不定期對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，向公司管理層提供分析報(bào)告； ? 組織公司年終財(cái)務(wù)決算工作； ? 負(fù)責(zé)費(fèi)用計(jì)劃、費(fèi)用定額的監(jiān)督、檢查、考核，負(fù)責(zé)費(fèi)用審批報(bào)銷制度的落實(shí)、檢查；并定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)度執(zhí)行情況進(jìn)行分析、通報(bào)； ? 負(fù)責(zé)對(duì)分部計(jì)劃外費(fèi)用的審核并按授權(quán)進(jìn)行上報(bào)審批； ? 負(fù)責(zé)總部各項(xiàng)費(fèi)用的日常審核及總部日常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理； ? 組織編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行分析、監(jiān)督和指導(dǎo)； ? 收集、整理、分析經(jīng)營(yíng)決策所需各種信息，為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)決策信息； ? 完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 61 門店財(cái)務(wù)管理 ? 關(guān)于門店資金安全管理 門店財(cái)務(wù)室及款臺(tái)安全要求 門店現(xiàn)金差錯(cuò)處理 門店款臺(tái)安全管理 支票購(gòu)物的管理 62 款臺(tái)安全管理 定期檢查所有款臺(tái)的設(shè)施情況 ， 發(fā)現(xiàn)存在有不安全隱患的 ， 應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和處理 ， 保證收款工作的安全；要求款臺(tái)必須設(shè)門 ，并加鎖 ， 經(jīng)常對(duì)收銀員進(jìn)行安全防范意識(shí)的教育 。 除工作需要外 ， 嚴(yán)格禁止收銀員以外的其他人員進(jìn)入款臺(tái) 。 63 款臺(tái)安全管理 工作時(shí)間內(nèi) ， 如收銀員有事需離開款臺(tái) ， 應(yīng)安排門店財(cái)務(wù)室出納臨時(shí)替代收款；若暫停收款時(shí) ， 應(yīng)將各款項(xiàng)和票據(jù)交門店財(cái)務(wù)室 ， 或安排保安人員值班看守款臺(tái) 。 款臺(tái)發(fā)生意外情況時(shí) ， 當(dāng)班收銀員應(yīng)將情況及時(shí)報(bào)告給門店財(cái)務(wù)室 、 保安人員和公司領(lǐng)導(dǎo) ?，F(xiàn)金短款的收款員即時(shí)將差額補(bǔ)齊，不能補(bǔ)齊的款員必須提供書面的借款單，注明現(xiàn)金短款，原則上必須在 3日內(nèi)補(bǔ)齊，否則由分部財(cái)務(wù)提供借款單從款員當(dāng)月工資中扣??； 屬于現(xiàn)金長(zhǎng)款的，款員必須將其隨同營(yíng)業(yè)款一并上繳。對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款的，門店財(cái)務(wù)必須給款員開具收據(jù)，同時(shí)查明原因連同收據(jù)及長(zhǎng)款一并上繳分部財(cái)務(wù)。 65 支票購(gòu)物管理 ? 主題詞： 不超授權(quán)擔(dān)保 ， 提貨需要帳到 、 發(fā)生退貨退支票 、 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要高 。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，各地門店經(jīng)理必須嚴(yán)格遵守 。 67 門店費(fèi)用管理 ? 費(fèi)用管理主題詞： 費(fèi)用管控第一關(guān) 報(bào)銷審核手續(xù)全 日清月結(jié)勤盤點(diǎn) 門店責(zé)任重泰山 68 門店費(fèi)用管理 門店經(jīng)理對(duì)門店發(fā)生的以下幾項(xiàng)費(fèi)用負(fù)有管理責(zé)任： ?水電費(fèi) ?辦公費(fèi) ?通訊費(fèi) ?業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?交通差旅費(fèi) 69 門店機(jī)制發(fā)票的管理 ? 發(fā)票管理主題詞： 機(jī)打發(fā)票領(lǐng)用存 登記列表須認(rèn)真 用完按冊(cè)要裝訂 封箱備查庫(kù)房運(yùn) 70 門店機(jī)制發(fā)票的管理 必須向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局正式提出申請(qǐng)，得到批示后到市國(guó)家稅務(wù)局指定印刷所印刷。 門店收款員每天上班前到門店財(cái)務(wù)領(lǐng)取空白發(fā)票，以 25份為一單位，當(dāng)班款員一次領(lǐng)用最多不得超過(guò) 500份。 對(duì)于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。年、月、日、驗(yàn)票人、起止號(hào)碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。微機(jī)專用，手開無(wú)效。 私自購(gòu)買收據(jù)或保存空白收據(jù)的 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn) ， 將嚴(yán)厲處罰 。 B、 門店所需收據(jù)必須到分部領(lǐng)取 ， 門店開具完畢的收據(jù) ，定期交回分部 。 C、 開具好的收據(jù)要在除存根聯(lián)外 ， 加蓋財(cái)務(wù)專用章或收費(fèi)專用章 。 D、書寫收據(jù)的內(nèi)容和項(xiàng)目要清晰、完整。 72 門店備用金管理 國(guó)美財(cái)字 [2022]第 319號(hào) 《 關(guān)于備用金限額核定及使用要求的通知 》 規(guī)定： 備用金的概念 ：備用金是指門店、配送中心用于日常零星支出的日常備用金，不包括款臺(tái)找零的零鈔等。 73 備用金使用范圍 使用范圍包括： 門店所需購(gòu)買的日常辦公用品、維修材料、電工用料等； 配送調(diào)貨運(yùn)費(fèi)（包括門店臨時(shí)調(diào)貨運(yùn)費(fèi)）； 職工市內(nèi)交通費(fèi)； 加班餐費(fèi)； 促銷活動(dòng)返給顧客的現(xiàn)金（如出租車費(fèi)等）； 市調(diào)獎(jiǎng)金； 其他日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的小額零星費(fèi)用。