【正文】 基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益。 在此主要介紹第一種情況中幾項主要財務指標的計算及其意義。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財務結構不盡合理。 (2) 固定資產(chǎn)凈值率 =固定資產(chǎn)凈值 /固定資產(chǎn)原值該指標反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標應超過 75%為好。 (3)資本化比率 =長期負債 /(長期負債 +股東股益 ) 該指標主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應在 20%以下。一般而言，該指標應保持在 2:1的水平。但就總體而言，過高的流動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。在通常情況下，該比率應以 1:1為好，但在實際工作中，該比率（包括流動比率）的評價標準還須根據(jù)行業(yè)特點來判定，不能一概而論。該指標可以用來判斷股票市價的合理與否。 33 資產(chǎn)負債表的閱讀與分析 ? 值得注意的是，由于上述這些指標是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進行分析和評價，因為反映企業(yè)財務結構指標的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。你的目的不同，對這些信息的評價亦會有所不同，如作為一個長期投資者，所關心的就是企業(yè)的財力結構是否健全合理；相反，如你以債權人的身份出現(xiàn)，他就會非常關心該企業(yè)的債務償還能力。2 減：折扣與折讓 紅、藍卡及會員折扣。4 減：銷售成本 該門店零售成本。24 盈虧平衡點 門店固定費用/ （綜合毛利率＋其他業(yè)務利潤率－變動費用率）25 安全邊際銷售額 門店銷售凈額 門店盈虧平衡點計算方法同上。其計算公式是： 銷售毛利率＝ [（銷售收入－銷售成本） 247。 38 財務指標 ——綜合毛利率 綜合毛利率＝ [（銷售毛利＋返利和補利） 247。 國美帳面毛利率計算 帳面毛利率＝ [（銷售凈額＋藍卡－銷售成本） 247。 （銷售凈額＋藍卡） ] 100% 39 損益表的閱讀與分析 ? 損益表中的累計凈利潤 =資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的增減額 ? 相對于資產(chǎn)負債表而言，損益表更加直觀和易理解。 40 稅法常識 ? 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的 法律規(guī)范的總稱。 41 稅法常識 ? 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體 內(nèi)容。稅收實質(zhì)是國家為了行使其職能 ，取得財政收入的一種方式。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐 稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不 支付任何報酬。主要指在征稅之前，以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和 課稅方法等。 42 稅法常識 常見稅種 國稅系 地稅系 增值稅 企業(yè)所得稅 營業(yè)稅 城建稅 個人所得稅 房產(chǎn)土地稅 教育防洪防空等 基金 43 國之根本稅 增值稅 ? 增值稅是以商品價值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。勞拉首先提出并實行，后被世界許多國家采用的一種新課稅制度。因為增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值征稅，所以叫做“增值稅”。它是納稅人在一定時期內(nèi)，所取得的商品銷售（或勞務）收入額大于購進商品（或取得勞務）所支付金額的差額。小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全的納稅人。 ? 根據(jù)企業(yè)劃分不同，增值稅計稅方式也各不相同 45 國之根本稅 增值稅 ? 新增值稅實行以不含稅價計稅方式，俗稱價外稅，稅率設計是以價外稅為基礎，遵循中性和簡便原則，考慮到大多數(shù)納稅人的承受能力等諸多因素確定的。出口貨物包括兩類： 一是報關出境貨物，二是輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 46 國之根本稅 增值稅 ? 一般納稅人增值稅額的計算： 計算應納稅額的方法如下： 本期應納稅額＝本期銷項稅額－本期進項稅額 即＝銷售額（不含稅）＊稅率－本期進項稅額 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 47 國之根本稅 增值稅 ? 規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算應納稅額、不抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 /（１十征收率） 48 國之根本稅 增值稅 ? 增值稅專用發(fā)票：增值稅實行憑發(fā)票注明稅款扣稅的制度，是國際上通行做法。發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟活動中的重要憑證，而且是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用 ? 增值稅一般納稅人的銷售無論是否開具增值稅發(fā)票，均應以全額銷售收入按律征稅 49 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 2022年 3月 16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過 的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 自 2022年 1月 1日起施行 同時廢止 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》和 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 50 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 計稅方法：應納稅所得額 *稅率 ? 稅率：根據(jù)應納稅所得額大小，目前執(zhí)行18%、 25%、 33%稅率。 ? 應納稅所得額：公司利潤總額按企業(yè)所得稅法項調(diào)增、調(diào)減后所得。 52 其他稅種簡介 ? 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。我司涉及稅率一般為 5%。各項應稅所得征收的一種稅 ，公司只是作為一種代扣代繳義務人。 54 其他稅種簡介 ? 工資、薪金稅前抵扣為 1600，超出部分按九級累進簡介 ? 計算公式是：應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 % 速算扣除法(元 ) 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元至 2,000元的部分 10 25 3 超過 2,000元至 5,000元的部分 15 125 4 超過 5,000元至 20,000元的部分 20 375 5 超過 20,000元至 40,000元的部分 25 1375 6 超過 40,000元至 60,000元的部分 30 3375 7 超過 60,000元至 80,000元的部分 35 6375 8 超過 80,000元至 100,000元的部分 40 10375 9 超過 100,000元的部分 45 15375 55 財務經(jīng)營管理 ? 經(jīng)營財務管理 ? 財務管理架構體系 ? 分部財務管理 ? 門店財務管理 56 總部財務組織架構 57 分部財務組織架構 ? 財務總監(jiān)督 /經(jīng)理 經(jīng)理助理 結算主管 收入主管 會計主管 費用資產(chǎn)組 配送財務 門店財務 結算會計 結算 出納 收入會計 總帳會計 稅務會計 內(nèi)勤出納 檔案兼統(tǒng) 計 配送會計 門店會計 門店出納 門店收銀員 稽核主管 費用會計 收入成本會計 物流 會計 音像會計 音像會計 58 會計核算系統(tǒng) ? 擬訂并根據(jù)公司會計核算制度，制定相應的實施細則和實施辦法并檢查、貫徹執(zhí)行； ? 負責公司整體稅收籌劃工作的制定和貫徹執(zhí)行； ? 規(guī)范公司納稅申報制度，管理監(jiān)控公司的納稅情況和稅收優(yōu)惠政策的實現(xiàn)； ? 指導、協(xié)助分部解決稅務爭議； ? 匯總、合并公司的財務報表，為公司領導提供各種財務數(shù)據(jù)； ? 定期、不定期對公司的經(jīng)營狀況、財務狀況進行分析，向公司管理層提供分析報告； ? 組織公司年終財務決算工作； ? 負責費用計劃、費用定額的監(jiān)督、檢查、考核，負責費用審批報銷制度的落實、檢查；并定期對費用進度執(zhí)行情況進行分析、通報； ? 負責對分部計劃外費用的審核并按授權進行上報審批； ? 負責總部各項費用的日常審核及總部日常發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的帳務處理； ? 組織編制公司的財務預算方案，對財務預算工作進行分析、監(jiān)督和指導； ? 收集、整理、分析經(jīng)營決策所需各種信息，為企業(yè)管理者提供財務決策信息； ? 完成公司領導交辦的其他工作。 61 門店財務管理 ? 關于門店資金安全管理 門店財務室及款臺安全要求 門店現(xiàn)金差錯處理 門店款臺安全管理 支票購物的管理 62 款臺安全管理 定期檢查所有款臺的設施情況 ， 發(fā)現(xiàn)存在有不安全隱患的 ， 應及時進行改進和處理 ， 保證收款工作的安全；要求款臺必須設門 ，并加鎖 ， 經(jīng)常對收銀員進行安全防范意識的教育 。 除工作需要外 ， 嚴格禁止收銀員以外的其他人員進入款臺 。 63 款臺安全管理 工作時間內(nèi) ， 如收銀員有事需離開款臺 ， 應安排門店財務室出納臨時替代收款；若暫停收款時 ， 應將各款項和票據(jù)交門店財務室 ， 或安排保安人員值班看守款臺 。 款臺發(fā)生意外情況時 ， 當班收銀員應將情況及時報告給門店財務室 、 保安人員和公司領導 。現(xiàn)金短款的收款員即時將差額補齊，不能補齊的款員必須提供書面的借款單，注明現(xiàn)金短款，原則上必須在 3日內(nèi)補齊，否則由分部財務提供借款單從款員當月工資中扣?。? 屬于現(xiàn)金長款的，款員必須將其隨同營業(yè)款一并上繳。對于現(xiàn)金長款的，門店財務必須給款員開具收據(jù)，同時查明原因連同收據(jù)及長款一并上繳分部財務。 65 支票購物管理 ? 主題詞： 不超授權擔保 ， 提貨需要帳到 、 發(fā)生退貨退支票 、 風險意識要高 。 財務人員應嚴格把關，各地門店經(jīng)理必須嚴格遵守 。 67 門店費用管理 ? 費用管理主題詞： 費用管控第一關 報銷審核手續(xù)全 日清月結勤盤點 門店責任重泰山 68 門店費用管理 門店經(jīng)理對門店發(fā)生的以下幾項費用負有管理責任： ?水電費 ?辦公費 ?通訊費 ?業(yè)務招待費 ?交通差旅費 69 門店機制發(fā)票的管理 ? 發(fā)票管理主題詞： 機打發(fā)票領用存 登記列表須認真 用完按冊要裝訂 封箱備查庫房運 70 門店機制發(fā)票的管理 必須向當?shù)貒叶悇站终教岢錾暾?，得到批示后到市國家稅務局指定印刷所印刷? 門店收款員每天上班前到門店財務領取空白發(fā)票，以 25份為一單位，當班款員一次領用最多不得超過 500份。 對于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。年、月、日、驗票人、起止號碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。微機專用，手開無效。 私自購買收據(jù)或保存空白收據(jù)的 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn) ， 將嚴厲處罰 。 B、 門店所需收據(jù)必須到分部領取 ， 門店開具完畢的收據(jù) ，定期交回分部 。 C、 開具好的收據(jù)要在除存根聯(lián)外 ， 加蓋財務專用章或收費專用章 。 D、書寫收據(jù)的內(nèi)容和項目要清晰、完整。 72 門店備用金管理 國美財字 [2022]第 319號 《 關于備用金限額核定及使用要求的通知 》 規(guī)定： 備用金的概念 ：備用金是指門店、配送中心用于日常零星支出的日常備用金，不包括款臺找零的零鈔等。 73 備用金使用范圍 使用范圍包括： 門店所需購買的日常辦公用品、維修材料、電工用料等； 配送調(diào)貨運費（包括門店臨時調(diào)貨運費）； 職工市內(nèi)交通費； 加班餐費； 促銷活動返給顧客的現(xiàn)金（如出租車費等）； 市調(diào)獎金； 其他日常經(jīng)營中發(fā)生的小額零星費用。