【正文】 中收付、政府收支分類、部門預(yù)算等各項(xiàng)財(cái)政改革陸續(xù)開展，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理等各方面產(chǎn)生了深刻的影響，同時(shí)涉及到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整和改進(jìn)。新事業(yè)單位 會(huì)計(jì)制度講解 趙文紅 電話 18631350103 張家口學(xué)院 修 訂 內(nèi) 容 概 覽 一、修訂背景 二、修訂原則 三、修訂過程 四、難點(diǎn)問題 五、新舊主要變化 一、修訂背景 ? 現(xiàn)行《制度》發(fā)布于 1997 年，自 1998年 1 月 1日起施行，對(duì)規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、服務(wù)事業(yè)單位預(yù)算管理發(fā)揮了積極的作用。目前，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體制已基本建立，各項(xiàng)改革趨于穩(wěn)定和完善，對(duì)《制度》進(jìn)行全面修訂的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。 一、修訂背景 、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 。上述問題需要在《制度》修訂中加以解決。這些新要求和新業(yè)務(wù)要求對(duì)《制度》進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和完善。 ? “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”： 購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 ? “銷項(xiàng)稅額” ：經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入 五、收入 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 附屬單位繳款 經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入 其他收入 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注： ? 同級(jí) 財(cái)政部門取得的 各類 財(cái)政撥款 —— 按 部門預(yù)算隸屬關(guān)系 確定的同級(jí) ?從非同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款：其他收入或事業(yè)收入 —— 含原未納入的基本建設(shè)投資、社會(huì)保障、住房改革經(jīng)費(fèi)等 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （二）事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注： 收入明細(xì)核算 ? 應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金不計(jì)入事業(yè)收入 ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入 重點(diǎn)關(guān)注： 收入明細(xì)核算 （包括附屬事業(yè)單位和企業(yè)） 與投資收益的區(qū)別 、項(xiàng)目、政府收支分類科目的支出功能分類進(jìn)行明細(xì)核算 ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （四）經(jīng)營(yíng)收入 重點(diǎn)關(guān)注： ? 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外 ? 開展 非獨(dú)立核算 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 提供服務(wù)或發(fā)出存貨、收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑證 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 “投資收益”明細(xì)科目 ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 事業(yè)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金 其他支出 （一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： ： ? 事業(yè)收支不配比 ? 包括原事業(yè)活動(dòng)基建支出、社會(huì)保障支出、住房支出 ? 包括事業(yè)活動(dòng)相關(guān) “銷售稅金” ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? “ 財(cái)政補(bǔ)助支出 ”、“ 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ”、“其他資金支出” ? 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 ? “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 （一）事業(yè)支出 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 ? 本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 應(yīng)付職工薪酬 存 貨 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余 （二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： ? 具有調(diào)劑性質(zhì) ? 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) ? 附屬單位：所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位 ? 期末轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” （三）經(jīng)營(yíng)支出 新舊主要變化： “銷售稅金” 重點(diǎn)關(guān)注： 、正確歸集 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” （四）其他支出 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： ： ? 利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈(zèng) /調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等 ? 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 七、凈資產(chǎn) 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 事業(yè)基金 事業(yè)基金 —— 一般基金 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 撥入?？? 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 事業(yè)基金 —— 投資基金 撥出專款 固定基金 ?？钪С? 專用基金 專用基金 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 結(jié)余分配 （一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注： ? 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程 /攤銷時(shí)予以沖減 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： ? 滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金 ? “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)” ：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? “ 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”： 具體項(xiàng)目 ? 政府支出功能分類相關(guān)科目 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或 事業(yè)支出 —— 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） （ 2） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 4） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 ?與（ 3）相反會(huì)計(jì)分錄 事業(yè)支出 財(cái)政應(yīng)返還額度 銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： ? 滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借