【正文】 ? 法律有效年限 → 合同 /申請(qǐng)書受益年限 → 不少于 10年 ? 攤銷方法 ? 年限平均法 ? 攤銷政策 ? 自取得當(dāng)月起，按月攤銷 ? 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 ? 賬務(wù)處理 ?借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 （七）無形資產(chǎn) ? 列支并資本化 ?增加使用效能 ?如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 ? 轉(zhuǎn)讓 /無償調(diào)出 /對(duì)外捐贈(zèng) /核銷 ? 通過“待處置資產(chǎn)損溢” ? 轉(zhuǎn)讓 /無償調(diào)出 /對(duì)外捐贈(zèng) /核銷 ? 通過“待處置資產(chǎn)損溢” 四、負(fù)債 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 短期借款 借入款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 +應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 長(zhǎng)期借款 +應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交稅金 +應(yīng)付其他個(gè)人收入 應(yīng)繳國(guó)庫款 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 新舊主要變化 → 區(qū)分長(zhǎng)短期 “短期借款或應(yīng)付賬款” ? 不再限定內(nèi)部成本核算單位 ? 購建固定資產(chǎn)專門借款利息 —— 工程建設(shè)期間支付，列支并計(jì)入工程成本 —— 工程完工交付使用后支付，列支但不計(jì)入工程成本 ? 其他長(zhǎng)期借款利息：直接列支 “長(zhǎng)期應(yīng)付款” 新舊主要變化 6.“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容： ? 原來三個(gè)工資類應(yīng)付 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ? 住房公積金 ? 計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 新舊主要變化 ? 印花稅不通過本科目 ? 應(yīng)繳增值稅 ? 一般納稅人設(shè)置： 進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 等專欄 。 銜 接 《 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān) 銜接問題的處理規(guī)定 》 ?文號(hào)：財(cái)會(huì) [2022]2號(hào) ?發(fā)布日期： 2022年 1月 10日 內(nèi) 容 概 覽 一、新舊制度銜接總要求 二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 三、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬 四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 五、固定資產(chǎn)折舊的銜接 一、新舊制度銜接總要求 （一）時(shí)間要求 ? 自 2022年 1月 1日起按新制度核算 （二）銜接工作 2022年 12月 31日原賬科目余額表 2022年 1月 1日新賬 2022年 12月 31日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整 ），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額 2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 （三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類 、應(yīng)收及預(yù)付款類 → 新賬相應(yīng)科目 2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用” → 新賬“存貨” 3.“對(duì)外投資” → 新賬“短期投資”、“長(zhǎng)期投資” （一）資產(chǎn)類 4.“固定資產(chǎn)” ? 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的 ? 相應(yīng)余額 → 新賬“存貨”，相應(yīng)“固定基金” → 新賬“事業(yè)基金” ? 對(duì)于已領(lǐng)用出庫的，同時(shí)一次性攤銷其成本，在新賬中，借“事業(yè)基金”、貸“存貨” ，做好實(shí)物資產(chǎn)登記管理 ? 符合新制度中固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的 ? 相應(yīng)余額 → 新賬 “固定資產(chǎn)” （一）資產(chǎn)類 5.“ 無形資產(chǎn) ” → 新賬 “ 無形資產(chǎn) ” ，相應(yīng) “ 事業(yè)基金 ” →新賬“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn)” ? 按新制度規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的： ? 自 2022年 1月 1日 起設(shè)置啟用 “ 累計(jì)攤銷 ” ，以新賬 “ 無形資產(chǎn) ” 期初余額為原價(jià)計(jì)算攤銷額 （二）負(fù)債類 1.“借入款項(xiàng)” → 新賬“短期借款”、“長(zhǎng)期借款” 2.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目 → 新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目 3.“應(yīng)付賬款” → 新賬“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款” 4.“其他應(yīng)付款” → 新賬“應(yīng)付職工薪酬”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“其他應(yīng)付款” → 新賬相應(yīng)科目 （三）凈資產(chǎn)類 1.“事業(yè)基金” ? “投資基金” → 新賬“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資” ? “一般基金”（扣除轉(zhuǎn)入新賬“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn)”的數(shù)額） → 新賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“事業(yè)基金” 2.“固定基金” ? 扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額 → 新賬“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)” （三）凈資產(chǎn)類 3.“專用基金”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（借方余額） → 新賬“專用基金”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 4. “事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配” ? 無結(jié)轉(zhuǎn)問題，直接啟用新賬“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” （四）收入支出類 1.“撥入?？睢?、“撥出?？睢?、“?？钪С觥? → 新賬“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 無結(jié)轉(zhuǎn)問題，直接啟用新賬 三、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬 ? 借：在建工程 — 基建工程（新） 固定資產(chǎn)（新） 銀行存款（新） 零余額賬戶用款額度（新） 財(cái)政應(yīng)返還額度（新） …… （事業(yè)基金） （新） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 在建工程（新） — 固定資產(chǎn)（新） 長(zhǎng)期借款（新） 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（新） …… （事業(yè)基金） （新） 四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 ? 編制 2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 ? 編制 2022年度收入支出表 、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，不要求填列上年比較數(shù) 五、固定資產(chǎn)折舊的銜接 ? 按財(cái)務(wù)規(guī)定計(jì)提折舊的 ? 執(zhí)行新制度前形成的固產(chǎn)（不包括轉(zhuǎn)入新賬“ 存貨 ” 的部分） —— 在 2022年全面核查資產(chǎn)折舊相關(guān)信息，并于2022年 12月 31日一次性補(bǔ)提折舊，自 2022年 1月 1日起按月計(jì)提折舊 ? 執(zhí)行新制度后形成的固產(chǎn) —— 按月計(jì)提折舊 謝謝大家！