【正文】 或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 貸或借：財政補助結(jié)余 （ 2） 按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余或注銷額度 借：財政補助結(jié)余 貸：財政應返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3） 取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度 ?與（ 2）相反會計分錄 財政應返還額度 銀行存款 財政補助結(jié)余 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財政應返還額度 銀行存款 財政補助結(jié)余資金數(shù)額 （四）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ? 新增科目 重點關(guān)注： ： ? 財政補助以外滾存的專項結(jié)轉(zhuǎn)資金 （四）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)非財政專項資金收支 借：事業(yè)收入 — 各專項資金收入 上級補助收入 — 各專項資金收入 附屬單位上繳收入 — 各專項資金收入 其他收入 — 各專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項資金支出 或 事業(yè)支出 — 項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 — 專項資金支出 （四）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) （ 2） 年末 已完成項目剩余資金的處理 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目 貸： 銀行存款 /事業(yè)基金 事業(yè)支出 其他支出 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 銀行存款等 事業(yè)基金 繳回原撥入單位 留歸本單位 結(jié)轉(zhuǎn)支出 結(jié)轉(zhuǎn)收入 （五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： ? 核算內(nèi)容不再包括財政補助收支 重點關(guān)注： ?一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支、經(jīng)營收支以外各項收支相抵后余額 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項資金收入 上級補助收入 — 各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項資金收入 其他收入 — 各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 或 事業(yè)支出 — 基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出） 其他支出 — 各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補助結(jié)余分配 ；年末無余額 事業(yè)支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 其他支出 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 結(jié) 余 赤 字 非財政補助結(jié)余分配 非財政補助結(jié)余分配 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 （六）經(jīng)營結(jié)余 重點關(guān)注： ? 一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度虧損后余額 ，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn) （六）經(jīng)營結(jié)余 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn) ；年末可能有借方余額 （七）非財政補助結(jié)余分配 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余 （ 2）計算應繳企業(yè)所得稅 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應繳稅費 — 應繳企業(yè)所得稅 （ 3）按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財政補助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金 應繳稅費 應繳企業(yè)所得稅 專用基金 職工福利 基金 事業(yè)基金 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 事業(yè)基金 非財政補助結(jié)余分配 （八）事業(yè)基金 新舊主要變化： 重點關(guān)注： ? 非限定用途凈資產(chǎn) ? 主要來源： ?分配后非財政補助結(jié)余滾存金額 ?留歸本單位使用的非財政專項剩余資金 （八）事業(yè)基金 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配后余額 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入非財政專項剩余資金 （ 3）以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資” （ 4）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從“非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資”轉(zhuǎn)回 ，通過本科目核算 （九）專用基金 新舊主要變化： ? 原制度 ：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ? 新制度 ：修購基金、職工福利基金等 重點關(guān)注： 修購基金 ? 按照 《 財務規(guī)則 》 規(guī)定的比例和方法計提 ? 關(guān)于 《 財務規(guī)則 》 中 “ 實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金 ” ? 提取時計入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營支出 ” 科目 八、財務報表 （一）事業(yè)單位財務報表的作用 （二）事業(yè)單位財務報表的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負債表 （四）收入支出 （五）財政補助收入支出表 （六）附注 （一）事業(yè)單位財務報表的作用 、事業(yè)成果、預算執(zhí)行情況 （二）事業(yè)單位財務報表的構(gòu)成 ? 由會計報表及其附注構(gòu)成 ? 會計報表 ? 構(gòu)成： 3張報表 ? 編制要求： — 根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法 — 根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 — 做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時 會計報表種類 編 號 會計報表名稱 編制期 會事業(yè) 01表 資產(chǎn)負債表 月度、年度 會事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 會事業(yè) 03表 財政補助收入支出表 年度 （三）資產(chǎn)負債表 ? 內(nèi)容：某一特定日期財務狀況 ? 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式 ? 資產(chǎn) /負債項目排列：區(qū)分流動 /非流動 ? 填列方法 （四）收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補助結(jié)余的分配情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 ? 填列方法 （五）財政補助收入支出表 ? 內(nèi)容： 某一會計年度財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式 ? 填列方法 （六）附注 ? 對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計準則 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的聲明； （二）單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明； （三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動的說明； （六）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； （八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 /無形資產(chǎn)攤銷 “大賬”