[管理學(xué)]第六章稅收原理-wenkub
2022-10-31 21:56:24 本頁面
【正文】 級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級分別按該等級的稅率計(jì)征。 ? 一般適用于 從量計(jì)征 的稅種 ，不受價(jià)格變動(dòng)影響。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 比例稅率 ? 比例稅率 是指對同一課稅對象 ， 不論數(shù)額大小 ， 統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅 。（ 是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 稅目： 課稅對象的具體項(xiàng)目 ， 它將課稅對象具體化 。（ 是指對什么事物和什么活動(dòng)征稅 ， 即征稅的標(biāo)的物 。 ? 區(qū)別概念 :納稅人與負(fù)稅人 負(fù)稅人 是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 固定性 ? 國家通過法律形式具體規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。 ? 但在市場經(jīng)濟(jì)下 ， 強(qiáng)制只是稅收的形式特征 。 稅收既是一種所有權(quán)的轉(zhuǎn)移 ， 又是利益的再分配 。 ） ? “ 取之于民，用之于民 ” ? 納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第一節(jié) 什么是稅收 ? 一、稅收的概念 ? 二、稅收的“三性” 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 一、稅收的概念 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能 ， 憑借其政治權(quán)利 ，按照法律規(guī)定 ， 強(qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式 。 對這一概念應(yīng)作如下理解： ? 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能而取得的財(cái)政收入 。 ? 稅收體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系 。 由于政府必須依法課稅 ， 而稅法是按照社會(huì)公眾的根本意愿制訂的 ， 因而稅收從根本上看又是自愿的 。稅法一旦公布施行，征納雙方就必須嚴(yán)格遵守。 在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是分離的。 ） ? 課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 。 其作用一是明確征稅范圍 ， 體現(xiàn)征稅廣度；二是對具體征稅項(xiàng)目進(jìn)行歸類和界定 ， 以便針對不同的稅目確定差別稅率 。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 ? 其主要特點(diǎn) ， 是稅率不隨課稅對象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng) 。 ? 稅率具有 累退 的性質(zhì) （相對于金額而言就具有累退性） 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 舉例說明全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的運(yùn)用 例：某人應(yīng)納稅所得額為 5000元 ， 分別按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額 。 ? 全額累進(jìn)稅率在計(jì)算上簡便 ， 超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜 。 ? 起征點(diǎn)和免征額都是對納稅人的一種優(yōu)惠，但前者優(yōu)惠的是個(gè)別納稅人，后者則惠及所有納稅人。 ? 按照此種方法進(jìn)行的分類，是各國常用的主要分類方法，也是最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的分類方法。 納稅人和負(fù)稅人一致。 商品課稅屬于間接稅。 ?從價(jià)稅：亦稱從價(jià)計(jì)征。 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工 、 進(jìn)口汽油 、 柴油的單位和個(gè)人 ， 均為汽油 、 柴油消費(fèi)稅納稅人 (以下簡稱納稅人 )。 ? 價(jià)內(nèi)稅的負(fù)擔(dān)較為隱蔽 ， 價(jià)外稅的負(fù)擔(dān)較為明顯 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （五）按稅種的隸屬關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可分為： 中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二） 不同時(shí)期，不同國家政府征稅原則不同 例如： 亞當(dāng) 因?yàn)槎愂展讲粌H僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，同時(shí)是一個(gè)政治、社會(huì)問題。 ? 橫向公平：納稅能力相同的人同等納稅。 （ 1） 稅收的行政效率：征稅過程本身的效率 。 也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能 。作為稅種集合的稅制，通過各稅種的互相補(bǔ)充，完全有可能組成一個(gè)公平與效率兼?zhèn)涞暮枚愔啤? 能力原則 ， 是指征收以各社會(huì)成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn) ， 而不考慮各自對公共物品的享用程度 。 ?導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致（ 因此就存在稅負(fù)歸宿問題） 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 逃稅 ：個(gè)人或企業(yè)以不合法的方式逃避納稅義務(wù) 。 ?是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型、最普遍的形式。 例如納稅人通過壓低購進(jìn)原材料的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給原材料的生產(chǎn)者。 （ 3）稅收資本化 對某些能夠增值的商品的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后再從事交易的方式。 在其他條件不變時(shí) ， 就供給和需求的相對彈性來說 ， 哪方彈性小 ，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁 ， 供給彈性等于需求彈性時(shí) ， 稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān) 。截止 2021年，中國共有卷煙企業(yè) 123家。在名列前 10位的卷煙生產(chǎn)大國中， 中國的卷煙銷售稅收率為 55%， 英國為 80%，巴西為 74%，荷蘭為 72%，德國為 70%，土耳其為 66%，日本為 61%，印度尼西亞為 46%，美國為 29%，俄羅斯為 20%。從理論上說，轉(zhuǎn)嫁的途徑既可以是提高卷煙的銷售價(jià)格，
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