營業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)-wenkub
2023-05-23 14:36:28 本頁面
【正文】 應(yīng)納稅額 =1 000 000 60% 3% =18 000（元） 例 化三建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，主體工程由本公司自行完成，附屬工程轉(zhuǎn)包給另一施工隊(duì)完成，工程全部完工后，收取工程造價(jià)總收入1000萬元，轉(zhuǎn)支施工隊(duì)轉(zhuǎn)包費(fèi) 600萬元，試計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 建筑業(yè) 中建建筑公司承建華貿(mào)大廈，預(yù)算價(jià) 100萬元，其中合同規(guī)定由甲方華貿(mào)集團(tuán)提供主要材料 40萬元，經(jīng)甲乙兩方商定該工程按形象進(jìn)度結(jié)算工程款。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。 客運(yùn)收入和價(jià)外收取的各項(xiàng)費(fèi)用及聯(lián)運(yùn)收入均適用交通運(yùn)輸業(yè)稅目，稅率為 3%。包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 對于納稅人提供的營業(yè)額明顯偏低而又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其計(jì)稅價(jià)格： ?按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格計(jì)稅； ?按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格計(jì)稅； ?按下列公式核算計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格 =計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤率）247。 應(yīng)納稅額 =（ 500 000+200 000） 3% +（ 180 000— 100 000） 3% =23 400（元） 例 建筑業(yè)營業(yè)額：承接建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款、價(jià)款之外的各種費(fèi)用。 ?建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 9月份完成工程進(jìn)度 60%，甲方按工程預(yù)算價(jià)款扣除甲方提供材料的比例，付給乙方款 36萬元，試計(jì)算建筑公司 9月應(yīng)繳營業(yè)稅。 ? 工程收入適用建筑業(yè)稅目 ， 稅率為 3%。 ?典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款業(yè)務(wù)計(jì)稅，即以經(jīng)營者取得的利息和其他各種費(fèi)用等全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。 ?以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。同時(shí)，以 6%的季度利率從境外籌措資金 4000萬元，并將其中的 3000萬元轉(zhuǎn)貸給企業(yè)，獲得轉(zhuǎn)貸利息收入 210萬元。該設(shè)備的進(jìn)口完稅價(jià)格為 100萬元，進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì) 6萬元。計(jì)算該公司為此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅。保險(xiǎn)公司辦理儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算出的利息額。 2021年 5月，該企業(yè)在保險(xiǎn)公司的存款資料表明：期初存款余額 300萬元，期末存款余額為 200萬元。 ?電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供電報(bào)、電話、電傳、電話安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入。 （ 3）郵電禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 郵電局從事的上述業(yè)務(wù)全部按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅 ， 稅率為 3%。 5．文化體育業(yè) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他收費(fèi)等。 （ 1）旅游企業(yè)組織旅
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