營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)(完整版)
【正文】 =（ 70+12） 5%=（萬元） ?轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 210— 3000 6%） 5%=（萬元） ?應(yīng)納稅額 =+=（萬元） 例 某公司是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位， 2021年 1月為某企業(yè)融資進(jìn)口一設(shè)備。 金融保險(xiǎn)業(yè) ③金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)等收入為營(yíng)業(yè)額。 應(yīng)納稅額 =1 000 000 60% 3% =18 000（元） 例 化三建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，主體工程由本公司自行完成，附屬工程轉(zhuǎn)包給另一施工隊(duì)完成，工程全部完工后，收取工程造價(jià)總收入1000萬元，轉(zhuǎn)支施工隊(duì)轉(zhuǎn)包費(fèi) 600萬元，試計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 應(yīng)納稅額 =（ 500 000+200 000） 3% +（ 180 000— 100 000） 3% =23 400（元） 例 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額：承接建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款、價(jià)款之外的各種費(fèi)用。 9月份完成工程進(jìn)度 60%，甲方按工程預(yù)算價(jià)款扣除甲方提供材料的比例，付給乙方款 36萬元，試計(jì)算建筑公司 9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。 ?典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款業(yè)務(wù)計(jì)稅，即以經(jīng)營(yíng)者取得的利息和其他各種費(fèi)用等全額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，以 6%的季度利率從境外籌措資金 4000萬元，并將其中的 3000萬元轉(zhuǎn)貸給企業(yè)，獲得轉(zhuǎn)貸利息收入 210萬元。計(jì)算該公司為此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。 2021年 5月，該企業(yè)在保險(xiǎn)公司的存款資料表明：期初存款余額 300萬元，期末存款余額為 200萬元。 （ 3）郵電禮儀業(yè)務(wù)應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 5．文化體育業(yè) 娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他收費(fèi)等。 7．服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)額是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間特殊規(guī)定： （ 1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。申報(bào)期為次月 1日至 10日止，遇最后 1日為法定節(jié)假日的，順延 1日；在每月 1日至 10日內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 （ 4）納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。④在我國(guó)境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、住處和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。 （ 6）各航空公司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ?金融企業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅。 二、發(fā)生時(shí)間、納稅期限與納稅地點(diǎn)
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