營業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)-文庫吧在線文庫
【正文】 計(jì)稅； ?按下列公式核算計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格 =計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤率）247。 客運(yùn)收入和價(jià)外收取的各項(xiàng)費(fèi)用及聯(lián)運(yùn)收入均適用交通運(yùn)輸業(yè)稅目，稅率為 3%。 建筑業(yè) 中建建筑公司承建華貿(mào)大廈，預(yù)算價(jià) 100萬元，其中合同規(guī)定由甲方華貿(mào)集團(tuán)提供主要材料 40萬元，經(jīng)甲乙兩方商定該工程按形象進(jìn)度結(jié)算工程款。 ?外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅?？偺鞌?shù)） 某銀行 2021年第一季度吸收存款支付利息 40萬元，貸款取得利息收入 70萬元。假設(shè)設(shè)備進(jìn)口的關(guān)稅稅率為 20%，增值稅稅率為 17%。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中征稅 （ 2）保險(xiǎn)業(yè) 某企業(yè)向太平洋保險(xiǎn)公司某分公司投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，雙方約定，企業(yè)以在保險(xiǎn)公司的存款利息充抵保費(fèi)，不再繳納保險(xiǎn)費(fèi)。 （ 2）中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益服務(wù)號(hào)“ 8858”為中國兒童少年基金會(huì)接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 ? 但單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 （ 2）從事廣告代理業(yè)的，以代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 9．關(guān)于營業(yè)額確定其他規(guī)定 ?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天； ?以向?qū)Ψ绞杖☆A(yù)收性質(zhì)價(jià)款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，為該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間。 2．納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限應(yīng)按月（季）進(jìn)行納稅申報(bào)，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （ 3）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。③在我國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)以所在地。 （ 7）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅。 ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月 注意 3．納稅地點(diǎn)： 原則上采取屬地征收方法：即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納稅款 （ 1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 4）建筑安裝業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定如下：見教材 （ 5）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 服務(wù)業(yè)營業(yè)額是指納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、廣告業(yè)、或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。計(jì)算該郵局當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅。 12=% ?應(yīng)納稅額 =2500000 % 5%=（元） 例 郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)取得的收入。 ②儲(chǔ)金業(yè)務(wù)。 ? 一般貸款業(yè)務(wù)和手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅
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