營業(yè)稅的計(jì)算與申報(bào)(存儲版)
【正文】 安裝工程，其標(biāo)底和報(bào)價(jià)的編制均應(yīng)包含營業(yè)稅，以中標(biāo)價(jià)格為計(jì)稅營業(yè)額；中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營業(yè)額。 ?一般貸款，以納稅人發(fā)放貸款所取得的利息收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。 ?本期營業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）（本期天數(shù)247。該租賃公司向企業(yè)收取的全部價(jià)款為 200萬元。 ④保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定核算期內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。 特殊規(guī)定： （ 1）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 ? 文化體育業(yè)的營業(yè)額一般情況下以其實(shí)際取得的全部價(jià)款確定。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，接照境外旅游的辦法確定營業(yè)額。電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。 （ 7）營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。②在我國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位的機(jī)構(gòu)所在地。但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人扣繳分包或轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。納稅人從事運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 6）金融企業(yè)發(fā)放貸款逾期（含展期） 90天（含 90天）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利當(dāng)天。 8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn) （ 1）單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和 銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允 許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。 （ 1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ? 郵電局從事的上述業(yè)務(wù)全部按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅 ， 稅率為 3%。 ?電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供電報(bào)、電話、電傳、電話安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入。保險(xiǎn)公司辦理儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算出的利息額。該設(shè)備的進(jìn)口完稅價(jià)格為 100萬元，進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì) 6萬元。 ?以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 ? 工程收入適用建筑業(yè)稅目 ， 稅率為 3%。 ?建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 對于納稅人提供的營業(yè)額明顯偏低而又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其計(jì)稅價(jià)格： ?按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格計(jì)稅； ?按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格
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