【正文】 2（略） 2021/6/16 劉錦妹主講 24 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 三．庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查包括出納員 每日 的清點核對和清查小組 定期和不定期 的清查。 借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 2）零星銷售產品收到銷貨款現(xiàn)金 1000元和增值稅款 170元。 有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務的企業(yè)，應分別按本位幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設置現(xiàn)金賬戶進行明細核算。 現(xiàn)金日記賬一般采用 收、付 、 余三欄式 。 4．企業(yè)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他 特殊情況必須使用現(xiàn)金支付時 ，應向開戶銀行提出書面申請，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。 2021/6/16 劉錦妹主講 13 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 1．企業(yè)收入的現(xiàn)金應于 當日 送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。 對于庫存現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，法律依據(jù)之一是國務院發(fā)布的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 。 6．單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 2021/6/16 劉錦妹主講 7 第一節(jié) 貨幣資金概述 2．辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。 （三）實施內部稽核 建立內部稽核制度，加強貨幣資金管理的監(jiān)督 （四）實施定期輪崗制度 2021/6/16 劉錦妹主講 6 第一節(jié) 貨幣資金概述 財政部于 2021年 6月 22日發(fā)布了 《 內部會計控制規(guī)范－貨幣資金 》 。2021/6/16 1 第二章 貨幣資金 2021/6/16 劉錦妹主講 2 主 要 內 容 第一節(jié) 貨幣資金概述 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金 2021/6/16 劉錦妹主講 3 第一節(jié) 貨幣資金概述 一．貨幣資金的概念及種類 貨幣資金 是指企業(yè)在生產經營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)流動資產的重要組成部分。其主要內容如下： 1．單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的 不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 3．單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 2021/6/16 劉錦妹主講 9 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 一．庫存現(xiàn)金管理和監(jiān)督的基本要求 現(xiàn)金有廣義和狹義之分。 2021/6/16 劉錦妹主講 10 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （一）現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，只能在下列范圍內使用現(xiàn)金： 1．職工工資、津貼； 2．個人勞務報酬； 3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 2021/6/16 劉錦妹主講 11 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 5．向個人收購農副產品和其他物資的價款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7．結算起點以下的零星支出； 8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 一般按照企業(yè) 3～ 5天 日常零星支出所需現(xiàn)金而確定庫存現(xiàn)金限額；遠離銀行或交通不便的企業(yè)，其限額可以適當放寬，最多不得超過企業(yè) 15天 內日常零星支出所需的現(xiàn)金。 2．企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得 “ 坐支現(xiàn)金 ” 。 2021/6/16 劉錦妹主講 15 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 5．企業(yè) 不準 以不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 不準 謊報用途套取現(xiàn)金； 不準 用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 不準 用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存儲； 不準保留賬外現(xiàn)金； 不準 單位之間套取現(xiàn)金等。其格式如下表 21所示。 2021/6/16 劉錦妹主講 19 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金的總分類核算 設置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 總賬科目。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 170 2021/6/16 劉錦妹主講 21 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （ 3）采購員王 外地出差，原預借差旅費3000元，本月出差返回后報銷 2900元，并交回差旅費剩余款 100元，審核無誤。 現(xiàn)金清查的基本方法是 實地盤點 。 2021/6/16 劉錦妹主講 25 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 企業(yè)應定期或不定期地對現(xiàn)金進行清查。 2021/6/16 劉錦妹主講 28 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 對于盤盈的庫存現(xiàn)金，如查明是多收或少付其他單位或個人的，應先轉入 “ 其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） ” 科目； 屬于無法查明原因的，經批準后轉入 “ 營業(yè)外收入－盤盈利得 ” 科目。 2021/6/16 劉錦妹主講 30 第三節(jié) 銀行存款 銀行存款賬戶可分為： 基本存款賬戶 —— 是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。 2021/6/16 劉錦妹主講 32 第三節(jié) 銀行存款 需要指出的是： 一個企業(yè)只能在 一家銀行 的 一個營業(yè)機構 開立 一個基本存款賬戶 ，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，但國家另有規(guī)定的除外； 企業(yè)不得在同一家銀行的幾個分支機構開立 一般存款賬戶 ； 企業(yè)在其賬戶內應有足夠的資金保證支付； 企業(yè)只能在其賬戶內辦理企業(yè)本身的業(yè)務活動，不得出租和轉讓賬戶 。 每日終了應結出余額 ，月末結出本月收入、付出的合計數(shù)和月末結存數(shù)，并且 定期 和銀行進行核對。 借：銀行存款 200 000 貸：應收賬款 —— 單位 200 000 2021/6/16 劉錦妹主講 38 第三節(jié) 銀行存款 2．銀行存款支出的核算 【 例 24】 某一般納稅企業(yè)本月發(fā)生銀行存款支出業(yè)務如下： （ 1）開出轉賬支票一張，支付采購材料貨款及增值稅款共 234 000元。根據(jù)規(guī)定：我國現(xiàn)行的支付結算辦法 主要有以下方式 。 2021/6/16 劉錦妹主講 42 第三節(jié) 銀行存款 銀行匯票在 同城和異地均可使用 ，但區(qū)域性銀行匯票僅限于出票人向本區(qū)域內的收款人出票； 銀行匯票的 提示付款期限自出票日起 1個月 ，持票人超過提示付款期限要求付款的，代理付款人不予受理； 銀行匯票可以背書轉讓，且以不超過出票金額的實際結算金額為準，未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。 2021/6/16 劉錦妹主講 44 第三節(jié) 銀行存款 收款人或被背書人收到銀行匯票并審查以后，在出票金額以內填明實際結算金額，并憑銀行匯票、解訖通知和進賬單一并交開戶銀行辦理結算，銀行審核無誤后，辦理轉賬。 銀行本票分為 不定額本票 和 定額本票 ， 定額銀行本票的面額分別為 1 000元、 5 000元、 10 000元和 50 000元 。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過 2個月 。 支票上印有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金； 支票上印有 “ 轉賬 ” 字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。 支票在使用中的流程主要分為出票流通、實物票據(jù)交換和資金清算三個階段。 （注意新變化點） 2021/6/16 劉錦妹主講 51 第三節(jié) 銀行存款 無論是企事業(yè)單位還是個人，均需持有效證明文件到辦理支票存款業(yè)務的銀行機構開立可以使用支票的存款賬戶， 存入足夠資金 ，預留銀行簽章和具有可靠資信，經銀行審核認可后即可以簽發(fā)支票在全國范圍內用于款項的支付。 2021/6/16 劉錦妹主講 52 第三節(jié) 銀行存款 企業(yè)簽發(fā)支票時，應根據(jù)支票存根和有關憑證編制付款憑證， 借記 “ 材料采購 ” 等科目， 貸記“ 銀行存款 ” 科目。 2021/6/16 劉錦妹主講 54 第三節(jié) 銀行存款 商業(yè)匯票使商業(yè)信用票據(jù)化，具有穩(wěn)定、可靠、兌現(xiàn)性強等特點。 商業(yè)匯票到期時，無論是否辦理款項的結算， 收付款雙方均應進行會計處理。 申領信用卡時，企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同有關資料一并送交發(fā)卡銀行。 企業(yè)可使用單位卡在規(guī)定的限