【正文】 2（略） 2021/6/16 劉錦妹主講 24 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 三．庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查包括出納員 每日 的清點核對和清查小組 定期和不定期 的清查。 借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 2）零星銷售產(chǎn)品收到銷貨款現(xiàn)金 1000元和增值稅款 170元。 有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按本位幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 現(xiàn)金日記賬一般采用 收、付 、 余三欄式 。 4．企業(yè)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他 特殊情況必須使用現(xiàn)金支付時 ，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。 2021/6/16 劉錦妹主講 13 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 1．企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于 當(dāng)日 送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。 對于庫存現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，法律依據(jù)之一是國務(wù)院發(fā)布的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 。 6．單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 2021/6/16 劉錦妹主講 7 第一節(jié) 貨幣資金概述 2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 （三）實施內(nèi)部稽核 建立內(nèi)部稽核制度，加強貨幣資金管理的監(jiān)督 （四）實施定期輪崗制度 2021/6/16 劉錦妹主講 6 第一節(jié) 貨幣資金概述 財政部于 2021年 6月 22日發(fā)布了 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范－貨幣資金 》 。2021/6/16 1 第二章 貨幣資金 2021/6/16 劉錦妹主講 2 主 要 內(nèi) 容 第一節(jié) 貨幣資金概述 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金 2021/6/16 劉錦妹主講 3 第一節(jié) 貨幣資金概述 一．貨幣資金的概念及種類 貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。其主要內(nèi)容如下： 1．單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的 不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 3．單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 2021/6/16 劉錦妹主講 9 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 一．庫存現(xiàn)金管理和監(jiān)督的基本要求 現(xiàn)金有廣義和狹義之分。 2021/6/16 劉錦妹主講 10 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （一）現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1．職工工資、津貼； 2．個人勞務(wù)報酬； 3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 2021/6/16 劉錦妹主講 11 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7．結(jié)算起點以下的零星支出； 8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 一般按照企業(yè) 3～ 5天 日常零星支出所需現(xiàn)金而確定庫存現(xiàn)金限額；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，其限額可以適當(dāng)放寬，最多不得超過企業(yè) 15天 內(nèi)日常零星支出所需的現(xiàn)金。 2．企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得 “ 坐支現(xiàn)金 ” 。 2021/6/16 劉錦妹主講 15 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 5．企業(yè) 不準(zhǔn) 以不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 不準(zhǔn) 謊報用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn) 用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn) 用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存儲； 不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金； 不準(zhǔn) 單位之間套取現(xiàn)金等。其格式如下表 21所示。 2021/6/16 劉錦妹主講 19 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金的總分類核算 設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 總賬科目。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 2021/6/16 劉錦妹主講 21 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 （ 3）采購員王 外地出差，原預(yù)借差旅費3000元，本月出差返回后報銷 2900元，并交回差旅費剩余款 100元，審核無誤。 現(xiàn)金清查的基本方法是 實地盤點 。 2021/6/16 劉錦妹主講 25 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行清查。 2021/6/16 劉錦妹主講 28 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 對于盤盈的庫存現(xiàn)金，如查明是多收或少付其他單位或個人的，應(yīng)先轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） ” 科目； 屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外收入－盤盈利得 ” 科目。 2021/6/16 劉錦妹主講 30 第三節(jié) 銀行存款 銀行存款賬戶可分為： 基本存款賬戶 —— 是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 2021/6/16 劉錦妹主講 32 第三節(jié) 銀行存款 需要指出的是： 一個企業(yè)只能在 一家銀行 的 一個營業(yè)機構(gòu) 開立 一個基本存款賬戶 ，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，但國家另有規(guī)定的除外； 企業(yè)不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立 一般存款賬戶 ； 企業(yè)在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金保證支付； 企業(yè)只能在其賬戶內(nèi)辦理企業(yè)本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶 。 每日終了應(yīng)結(jié)出余額 ，月末結(jié)出本月收入、付出的合計數(shù)和月末結(jié)存數(shù)，并且 定期 和銀行進(jìn)行核對。 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 單位 200 000 2021/6/16 劉錦妹主講 38 第三節(jié) 銀行存款 2．銀行存款支出的核算 【 例 24】 某一般納稅企業(yè)本月發(fā)生銀行存款支出業(yè)務(wù)如下： （ 1）開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付采購材料貨款及增值稅款共 234 000元。根據(jù)規(guī)定：我國現(xiàn)行的支付結(jié)算辦法 主要有以下方式 。 2021/6/16 劉錦妹主講 42 第三節(jié) 銀行存款 銀行匯票在 同城和異地均可使用 ，但區(qū)域性銀行匯票僅限于出票人向本區(qū)域內(nèi)的收款人出票； 銀行匯票的 提示付款期限自出票日起 1個月 ，持票人超過提示付款期限要求付款的，代理付款人不予受理； 銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，且以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 2021/6/16 劉錦妹主講 44 第三節(jié) 銀行存款 收款人或被背書人收到銀行匯票并審查以后，在出票金額以內(nèi)填明實際結(jié)算金額，并憑銀行匯票、解訖通知和進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 銀行本票分為 不定額本票 和 定額本票 ， 定額銀行本票的面額分別為 1 000元、 5 000元、 10 000元和 50 000元 。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過 2個月 。 支票上印有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金； 支票上印有 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 支票在使用中的流程主要分為出票流通、實物票據(jù)交換和資金清算三個階段。 （注意新變化點） 2021/6/16 劉錦妹主講 51 第三節(jié) 銀行存款 無論是企事業(yè)單位還是個人，均需持有效證明文件到辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶， 存入足夠資金 ，預(yù)留銀行簽章和具有可靠資信，經(jīng)銀行審核認(rèn)可后即可以簽發(fā)支票在全國范圍內(nèi)用于款項的支付。 2021/6/16 劉錦妹主講 52 第三節(jié) 銀行存款 企業(yè)簽發(fā)支票時，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)憑證編制付款憑證， 借記 “ 材料采購 ” 等科目， 貸記“ 銀行存款 ” 科目。 2021/6/16 劉錦妹主講 54 第三節(jié) 銀行存款 商業(yè)匯票使商業(yè)信用票據(jù)化，具有穩(wěn)定、可靠、兌現(xiàn)性強等特點。 商業(yè)匯票到期時，無論是否辦理款項的結(jié)算， 收付款雙方均應(yīng)進(jìn)行會計處理。 申領(lǐng)信用卡時，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。 企業(yè)可使用單位卡在規(guī)定的限