【正文】 購買股票、債 券等時(shí) 借：其他貨幣資金－存 出投資款 貸：銀匯存款 借：短期投資 貸：其他貨幣資金－ 存出投資款 記賬 記賬 應(yīng)按實(shí)際劃出 的金額 按實(shí)際發(fā)生 的金額 4. 貨幣資金的信息揭示 ? 期末資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目 ， 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金 、 銀行結(jié)算戶存款 、 外部存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù) 。 借：原材料 40 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 46 800 （ 3）收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款 3 200元收妥入賬。信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。除采購人員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。核算其他貨幣資金時(shí)，還應(yīng)按其具體內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 (3)30日，銀行代公司支付水電費(fèi) 1 000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。究其原因主要有三：計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏和未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶。 借：現(xiàn)金 80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 （ 5）經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 現(xiàn)金的清查 [例 4]吉澳公司在現(xiàn)金清查中發(fā)生有關(guān)現(xiàn)金的短款或長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面現(xiàn)金少 30元。賬務(wù)處理見下頁圖表 現(xiàn)金支出的核算 現(xiàn) 金 應(yīng)付工資 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 應(yīng)付股利 53 250 1 370 56 497 525 152 1 200 525 1 325 1 370 53 250 1 200 1 200 ① ④ ⑤ ② ③ 圖示說明： ①現(xiàn)付職工工資時(shí) ②預(yù)借差旅費(fèi)時(shí) ③發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí) ④購置辦公用品時(shí) ⑤報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí) “備用金”的核算 ? 單獨(dú)設(shè)置 “ 備用金 ” （或其他應(yīng)收款 ——部門備用金）賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，撥付時(shí)借記 “ 備用金 ” 賬戶，貸記“ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 賬戶。收取現(xiàn)金時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶，貸記有關(guān)賬戶。它在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中具有很重要的作用，并在一定程度上能充分說明企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性狀況，因此，加強(qiáng)貨幣資金的核算至關(guān)重要。第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)，其核算的主要內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目、待攤費(fèi)用、存貨等。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。（具體見書本實(shí)例） ? 例：某企業(yè) 3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有 ① 股東交來現(xiàn)款 12021元；②收到現(xiàn)金捐贈(zèng)款 500元；③銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金 2340元；④收回應(yīng)收賬款 220元；⑤收到供應(yīng)單位因不履行合同的賠款 375元；⑥向銀行提取現(xiàn)金 53250元。各部門從備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑證，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，此時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” ，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 賬戶。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30 貸：現(xiàn)金 30 （ 2）經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 80 2. 銀行存款的核算 ? 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行業(yè)務(wù)流程圖見下圖 銀行存款賬戶分類 銀 行 存 款 賬 戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶 辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付 因特定用途需要開立的賬戶 銀行存款收付的核算 銀行往來與銀行存款的核對(duì) 銀行往來 ? 企業(yè)對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)通過銀行結(jié)算轉(zhuǎn)賬，即為銀行往來 。 銀行存款收支業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì) 稽核 會(huì)計(jì)主管 出納 原始憑證 審批 審核 原始憑證 結(jié)算 結(jié)賬憑證 審核 原始憑證 結(jié)算憑證 記賬憑證 復(fù)核 結(jié)算登記薄 記賬 記賬 銀行日記賬 明細(xì)賬 核對(duì) 對(duì)賬 總賬 非出納人員 銀行對(duì)賬單 余額調(diào)節(jié)表 銀行存款收入的核算 實(shí)收資本 其他貨幣資金 資本公積 應(yīng)交稅金 產(chǎn)品銷售收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收賬款 銀行存款 結(jié)存總額 ① ⑦ ⑥ ⑤ ④ ③ ② 圖示說明 ： ①收到股東交來的入資款時(shí)超面值部分計(jì)入資本公積 ②收到有關(guān)單位捐贈(zèng)款時(shí) ③收入產(chǎn)品銷售收入時(shí) ④收入銀行存款利息時(shí) ⑤收回應(yīng)收賬款時(shí) ⑥收回其他貨幣資金時(shí) ⑦收到在途資金匯款時(shí) 關(guān)于銀行存款支出的核算做相反的分錄 銀行結(jié)算方式 銀行 結(jié)算 方式 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 支 票 匯 兌 委托收款 托收承付 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票 例： 吉澳公司某月末銀行存款日記賬余額為 507 000元，開戶銀行對(duì)賬單的余額為 508 000元。 (4)30日，公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票 64 000元，公司已記賬銀行尚未入賬。 ?外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 外埠存款的核算 外 埠 存 款 委托當(dāng)?shù)劂y行匯往 采購地開立賬戶 收到采購員交來供 應(yīng)商的發(fā)票賬單等 報(bào)銷憑證 將多余外埠存款 轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行 記賬 記賬 記賬 借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款 借：物資采購 /原材料 /庫存商品 /應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 / … … 貸：其他貨幣資金－外埠存款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款 銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證的核算 ? 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。它們的核算程序基本相同。 借：銀行存款 3 200 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 3 200 銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證的核算 銀 行 匯 票 / 本 票 存 款 企業(yè)填送“銀行匯 票 /本票申請(qǐng)書”并 將款項(xiàng)交存銀行， 取得匯票 /本票 企業(yè)在使用銀行匯 票 /本票后，根據(jù)發(fā) 票賬單等有關(guān)憑證 如果多余款或因匯 票 /本票超過付款期 等而退回的款項(xiàng) 借：其他貨幣資金－銀行匯 票 /本票存款 貸：銀行匯款 借：物資采購 /原材料 /庫存商 品 / 貸：其他貨幣資金－銀行 匯票 /存款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－銀行 匯票 /本票存款 根據(jù)申請(qǐng) 書存根聯(lián) 記賬 記賬 記賬 根據(jù)開戶行 轉(zhuǎn)來的銀行 匯票本票第 四聯(lián) 信用卡存款（一） 信 用 卡 存 款 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制 申請(qǐng)表，連同支票 和有關(guān)資料一并送 交發(fā)卡銀行 企業(yè)用信用卡購物 或支付有關(guān)費(fèi)用 企業(yè)信用卡在使用 過程中，需要向其 賬戶續(xù)存資金 借：其他貨幣資金－信用卡存款 貸：銀行存款 借：有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金－信用 卡存款 借：其他貨幣資金－信用卡存款 貸：銀行存款 根據(jù)銀行蓋 章退回的進(jìn) 賬單第一聯(lián) 記賬 記賬 記賬 信用卡存款（二） 信 用 卡 存 款 企業(yè)向銀行申請(qǐng)開 立信用證，應(yīng)按規(guī) 定向銀行提交開證 申請(qǐng)書等文件，并 向銀行交納保證金 根據(jù)開證行交來的 信用證來單通知書 及有