貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)-wenkub
2023-05-21 22:47:47 本頁面
【正文】 核算企業(yè) 在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理 情況。 借：庫存現(xiàn)金 6 000 管理費(fèi)用 15 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 9 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn) ，實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)出 納人員應(yīng)在場(chǎng)。職工憑發(fā)票報(bào)賬時(shí)，應(yīng)按經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”科目，貸記原記載的“其他應(yīng)收款”科目，按照收回的（或者補(bǔ)付的）現(xiàn)金借記（或貸記）“庫存現(xiàn)金”科目。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。該科目 借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借 方，反映庫存現(xiàn)金的余額。 ? ：現(xiàn)金管理?xiàng)l例、票據(jù)法、支付結(jié)算辦法等相關(guān)金融法規(guī)；應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；核算應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的“備抵法”。第 4章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) Cash and Cash Equivalents amp。 3 Renmin University of China 貨幣資金 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 第十三條的規(guī) 定， 流動(dòng)資產(chǎn)（ current assets） 是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的 而持有；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)； 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受 限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記 有關(guān)科目。 借：銀行存款 369 000 貸：庫存現(xiàn)金 369 000 簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶取出 12 000元現(xiàn)金。 8 Renmin University of China Continued 【 例 4— 2】 正則商貿(mào)股份有限公司總會(huì)計(jì)師謝霖因公出差，借支現(xiàn)金 21 000元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地 盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。該科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其余 6 000元無從追還，計(jì)作管理費(fèi)用。企 業(yè)應(yīng)使用銀行存款日記賬（訂本賬簿），按照業(yè)務(wù)發(fā)生 順序逐日逐筆登記。 借：管理費(fèi)用 6 500 貸：銀行存款 6 500 16 Renmin University of China 三、銀行存款的核對(duì) 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差 額，應(yīng)通過編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。 18 Renmin University of China 三、銀行存款的核對(duì) 【 例 4— 6】 假定 20 1年 6月 30日，甲公司銀行存款賬面余額為 52 37元，銀行對(duì)賬單余額為 51 753元。 （ 4）銀行從甲公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用 3 000元，但是甲 公司沒有受到有關(guān)憑證而未入賬。 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本 存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡 賬戶。 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 使用單位人民幣卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 19 000元。 ? 外埠存款是指企業(yè)為了在外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯到設(shè)在外地（采購地）的臨時(shí)存款賬戶的款項(xiàng)。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng) 收賬款。 ? 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。正明商貿(mào)股份公司為金波公司 代墊運(yùn)費(fèi) 100元。如果采用這種方法，則應(yīng)在銷售成立時(shí)根據(jù)扣除最大額度的現(xiàn)金折扣后的債權(quán)金額（此即“凈價(jià)”）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 30 Renmin University of China Continued 【 例 4— 10】 超人時(shí)裝股份公司 2021年 4月 1日向白雪商貿(mào)股份公司銷售一批夏裝，不含稅售價(jià)為 10 000 000元，增值稅額為 1 700 000元。該科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票 的票面金額。商業(yè)匯票到 期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商 業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 A．應(yīng)收票據(jù)到期，立信實(shí)業(yè)股份公司收回款項(xiàng) 234 000元，存入銀行。 37 Renmin University of China Continued C1．應(yīng)收票據(jù)到期前，立信實(shí)業(yè)股份公司因急需資金，持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相 應(yīng)的處理。 40 Renmin University of China Continued 【 例 4— 12】 蘇菲商貿(mào)有限公司向邦德實(shí)業(yè)股份公司支付預(yù)付賬款 200萬元。記錄應(yīng)收利息時(shí)， 借記“應(yīng)收利息”科目，貸記相關(guān)科目（如“投資收益”等），實(shí)際 收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。投資方在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收 益”等科目。該科目期末借方余額，反映企 業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 ? 企業(yè)設(shè)“ 資產(chǎn)減值損失 ”科目核算其計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 45 Renmin University of China Continued 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。 按照以前年度的實(shí)際損失率確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為 5‰ 。 去年 12月 31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 1 440 000元。所以，本年度應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為 7 200－ 4 400＝ 2 800（元）。 去年 9月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1 600元的應(yīng)收賬款無法收回，經(jīng) 批準(zhǔn)后作出
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