【正文】 見下表： 會計檔案銷毀審批表 銷毀會計檔案意見 帳簿卷（冊）數(shù) 憑證卷（冊）數(shù) 備 注 鑒定單位領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人（簽名） 年 月 日 主 管 負(fù) 責(zé) 人 批 示 （簽名） 年 月 日 監(jiān) 銷 人 （簽名） 年 月 日 會計檔案銷毀清冊 順序號 類別 案卷號 案卷題名 起止日期 頁數(shù) 保管期限 已保管期 限 備注 會計工作交接的內(nèi)部控制制度 1．交接前的準(zhǔn)備工作 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接替人員。 為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會計檔案備查表”（ 見下表）及時記載會計檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到中心有數(shù)、不出差錯。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。 B、外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；公司內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)會計部部長批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。 3．會計檔案的保管 （ 1）會計檔案的移交手續(xù)。 （ 2）會計帳簿的裝訂。存貯在計算機存儲器和網(wǎng)絡(luò)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應(yīng)視同會計檔案一 并管理。它包括按科目設(shè)置的總分類帳、各類明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及輔助簿等。 2 總經(jīng)理制定出利潤分配方案后 總經(jīng)理 總經(jīng)理及時公告董事會制定的利潤分配方案 3 召開董事會 董事會議 董事會審議批準(zhǔn)董事長制定的利潤分配方案 4 董事會審議批準(zhǔn)利潤分配方案后 總經(jīng)理 總經(jīng)理及時公告董事會審議批的利潤分配方案 5 董事會審議批 財務(wù)會計部部長 根據(jù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)的利潤分配方案 準(zhǔn)利潤分配方案后 進(jìn)行賬務(wù)處理 五、單據(jù)及報告 利潤分配方案 利潤分配表 會計檔案管理制度 1． 會計檔案的范圍 會計檔案的范圍一般指會計憑證 、會計帳簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。 五、財務(wù)會計報告提供時間 ? 月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后 6 天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供； ? 季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后 15 天內(nèi)對外提供； ? 半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度中 期結(jié)束后 60 天對外提供； ? 年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后 4 個月內(nèi)對外提供。 2 財務(wù)會計部部長 復(fù)核財務(wù)會計報告后送交財務(wù)副總 3 財務(wù)副總 審核財務(wù)會計報告后送交總經(jīng)理 4 總經(jīng)理 總經(jīng)理審簽財務(wù)會計報告后送交董事會 5 董事會 對于無須經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報告，董事會依有關(guān)規(guī)定及時對外公告； 6 董事會 對于須經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計 報告，董事會依有關(guān)規(guī)定及時對外公告經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報告。 23．公司的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。 20．會計報告未經(jīng)公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機關(guān)團(tuán)體或個人。各種帳簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。 15．總賬會計須及時審核記憑證。 12．記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。 E、收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。 ( 2 )收入憑證的審核： A、各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。 I、支出憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。 E、購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)附物料入庫單和發(fā)票。 9．原始憑證的審核： ( 1 )支出憑證的審核 A、支付款項應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票。 6．會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。 3．原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財務(wù)會計部部長蓋章，不得為出納的執(zhí)行。每季一次，財務(wù)會計部分各種財產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 6．對帳規(guī)則 對帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。 （ 2）每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。 3．憑證采用記帳憑證。 第三節(jié) 授權(quán)體系 會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公 司財務(wù)會計部及相關(guān)部門各級業(yè)務(wù)人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行會計核算的各項業(yè)務(wù)。 ? 審核材料收發(fā)原始憑證，編制材料收發(fā)記帳憑證，核算材料采購應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)及庫存材料三級明細(xì)； ? 登記銀行存款日記帳，并及時錄入現(xiàn)金管理模塊，根據(jù)結(jié)算中心的銀行對帳單，用電腦對帳； ? 檢查余額表，必要時用手工對帳；查明三個月以上的未達(dá)款項原因，及時報主管會計處理。 ? 成本會計： ? 協(xié)助主管會計制訂成本管理與核算 制度，提供年度、季度產(chǎn)品成本預(yù)測，明確目標(biāo)成本，并提交主管會計； ? 督促有關(guān)部門制定各產(chǎn)品直接材料、直接人工的消耗定額，督促車間編制制造費用預(yù)算，并據(jù)以編制成本計劃； ? 收集每月產(chǎn)品材料、人工、水電、機輔料消耗數(shù)量及金額，據(jù)以計算成本，并對存貨的計量、驗收、領(lǐng)、用、盤存等相關(guān)制度的不足提出合理化建議； ? 負(fù)責(zé)登記成本明細(xì)賬，按月計算各產(chǎn)品當(dāng)月成本費用發(fā)生額，正確核算在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的單位成本及總成本，形成成本報表；填制成本轉(zhuǎn)帳憑證，核算委托加工產(chǎn)品的材料領(lǐng)用、消耗核銷； ? 編制季度成本降低計劃，并根據(jù)完成情況提出改進(jìn) 措施，提交主管會計以作為成本控制依據(jù)，定期盤點在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，對盤盈盤虧提出處理意見。 ? 主管會計： ? 協(xié)助財務(wù)會計部部長，實施各項計劃，依法實行會計監(jiān)督； ? 協(xié)助部長組織本部門會計人員學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識及現(xiàn)代管理方法；配合部長運用符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的方法切實加強會計核算及管理工作； ? 負(fù)責(zé)長短期投資的會計核算，登記長期投資備查帳簿。 四、控制政策與方法 ? 實物資產(chǎn)的盤點制度，保證帳實相符； ? 原始憑證的審批、審核制度； 第二節(jié) 組織機構(gòu)與崗位職責(zé) 一、財務(wù)會計部的職責(zé) ? 負(fù)責(zé)公司日常會計核算，提供及時、準(zhǔn)確的會計信息，參與公司的日常經(jīng)營管理； ? 嚴(yán)格會計管理，加會計監(jiān)督，督促會計人員嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律； ? 負(fù)責(zé)公司各項財產(chǎn) 的取得、使用、調(diào)撥、處置的記錄與會計核算，定期組織各項財產(chǎn)的盤點工作，保證資產(chǎn)的安全、完整； ? 原物料進(jìn)出帳務(wù)記錄及成本處理；各產(chǎn)品成本計算及損益決算； ? 各項收入有關(guān)單據(jù)的審核，各項收入的的確認(rèn)及帳務(wù)處理； ? 各項費用憑證的審核、支付，及帳務(wù)處理； ? 現(xiàn)金、銀行存款的日常收支及帳務(wù)處理； ? 各項應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的帳務(wù)處理及核對； ? 長短期投資的賬務(wù)處理； ? 各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提及賬務(wù)處理； ? 各種稅項的計提及賬務(wù)處理，各種稅金的納稅申報與繳納； ? 股東權(quán)益、利潤分配的賬務(wù)處理； ? 總帳的生成和會計報表的編制； ? 編制會計報 表附注及財務(wù)情況說明書，完成財務(wù)報告的編制。 大型上市公司財務(wù)會計內(nèi)部控制制度 第一章 會計核算內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 會計核算內(nèi)部控制制度是以保護(hù)財產(chǎn)物資和確保會計資料可靠性為目的，用于會計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。 二、會計人員崗位職責(zé) ? 財務(wù)會計部部長： ? 貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策，組織全部人員完成各項核算工作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決； ? 制定會計人員崗位責(zé)任制及稽核制度，明確會計人員的分工及相互協(xié)調(diào)體系，定期考核各崗位人員工作績效，形成高效有序的會計工作環(huán)境； ? 根據(jù)企業(yè)會計制度合理建帳、復(fù)核會計報表。年末，作好長短期投資減值準(zhǔn)備的會計核算。年末，作好存貨跌價準(zhǔn)備的會計核算； ? 固定資產(chǎn)、原材料、銀行對帳會計： ? 協(xié)助主管會計，制定固定資產(chǎn)管理與核算制度，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購入、轉(zhuǎn)移、盤盈盤虧、報廢等情況的帳務(wù)處理；年末，作好固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計核算。 ? 銷售、稅務(wù)及包裝物會計： ? 根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的各項收入；核算銷售收入及銷售成本明細(xì)，編制銷售報表，核算應(yīng)收賬款明細(xì)并進(jìn)行帳齡分析，按月與銷售管理部核對應(yīng)收帳項，保證帳目清晰； ? 按稅收法規(guī)的規(guī)定，計 提當(dāng)期應(yīng)計的各項稅金； ? 按時填制稅務(wù)申報表，提交有關(guān)稅務(wù)機關(guān)審核，及時繳納稅款，核算“應(yīng)交稅金”明細(xì)； ? 負(fù)責(zé)增值稅電腦專用發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具和核銷工作，確保銷貨發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對口； ? 根據(jù)實際需要，確定合理的包裝物儲備定額；核算包裝物采購相關(guān)應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)，完成包裝物的購入、出庫、暫估、報廢、盤點核算的會計工作，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理； ? 掌握包裝物資金占用動態(tài)，進(jìn)行貨齡分析，對呆滯的包裝材料及時反映主管部門后做相應(yīng)處理。 會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。 4．會計核算組織程序 ( 1 )根據(jù)審核后的原始憑證錄入電腦軟件生成記帳憑證； ( 2 )將記帳憑證與原始原始憑證粘貼在一起； （ 3）主管會計審核記帳憑證； ( 4 )月終，將各明細(xì)分類帳及時過入總帳帳套，生成會計報表。 ( 3 ) 會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。具體內(nèi)容如下： （ 1）帳證核對：是指各種帳簿 (總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 )的記錄與會 計憑證 (記帳憑證及其所附的原始憑證 )的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。 （ 3）帳實核對分兩類：第一類，現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳 面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類，各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每月核對一次。 4．主管會計人員于核對帳目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財物應(yīng)隨時派員盤點。 7．凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。 B、對于取得的發(fā)票和收據(jù)應(yīng)蓋有受款人的印章，并記明下列各項： a. 該公司或商號名稱、地址； b. 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)； c. 單價及總價； d. 交易日期； e. 公司的抬頭及地址。 F、購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附固定資產(chǎn)收驗單、固定資產(chǎn)請購報告、入庫單、發(fā)票。 J、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。 B、主營業(yè)務(wù)的銷售應(yīng) 以公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。 a. 收入計算及條件與規(guī)定不合者； b. 收入與事實經(jīng) 過不符者； c. 書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； d. 形式未具或手續(xù)不全者； e. 其他與法令規(guī)章不合者。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。 16．月末，根據(jù)審核過的記帳憑證過入總帳，生成會計報表。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 財務(wù)會計報告的內(nèi)部控制制度 一、目的 本管理文件明確了公司編制、審批、公告財務(wù)會計報告的管理要求及操作規(guī)范，以保證及時、準(zhǔn)確地編制會計報告，反映公司經(jīng)營管理狀況，并提供給股東、債權(quán)人、潛在投資者、外部管理機構(gòu)及內(nèi)部管理者。 7 董事會 委派內(nèi)部審計人員對會計報告及組成部分進(jìn)行內(nèi)部審計。 五、單據(jù)及報告 財務(wù)會計報表 報表附注 財務(wù)狀況說明書 利潤分配的內(nèi)部控制制度 一、目的 本管理文件明確了公司利潤分配的操作規(guī)范，以規(guī)范利潤分配的作業(yè)程序，使之符合《公司法》及其他法規(guī)的要求。 ( 1 ) 會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。 ( 3 ) 會計報表 會計 報表是反映公司會計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季度會計報表、年度會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)情況說明書等。 2．會計檔案的裝訂 會計