【正文】 current tax system in China, sales tax deduct double taxation caused by imperfections of the chain, causes the enterprise tax burden too heavy. Transportation as the structure and basic industry of the national economy, has to adapt to rapid socioeconomic development. Therefore, Shanghai, China takes the lead in some industries, including the transportation sales tax levying a sales tax reform. This reform is an important initiative of national implementing structural tax cuts, is also a major reform of the tax system. Reform of range has now been extended by batches in Shanghai, Beijing, Jiangsu, Xiamen, Shenzhen and other 10 provinces. For this reason, this article analyses the camp change increases effect on the transport tax and tax treatment in transportation methods and proposed countermeasures in transportation. KEY WORDS business tax,value added tax,reform,transportation industry 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 1 1. 緒論 研究的背景 學(xué)者們對“營改增”（即營業(yè)稅改征增值稅，下 同）帶來的影響進(jìn)行了許多研究，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，從企業(yè)角度來說，此次增值稅擴(kuò)圍從整體上給企業(yè)降低了稅負(fù) ，但是不排除部分企業(yè)稅負(fù)會增加，同時(shí)，也消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，有利于產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工，有利于交通行業(yè)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)交通行業(yè)的健康發(fā)展。 此次改革 ，是國家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革 。 ： （ 1） 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 ， 《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》 (財(cái)稅 [2020]110號 ) （ 2） 趙富明，上官鳴， 營業(yè)稅改征增值稅實(shí)質(zhì)及改征對交通運(yùn)輸業(yè)的影響，《財(cái)會月刊》， （ 3）顧良榮，論營業(yè)稅改征增值稅對交通運(yùn)輸業(yè)的影響，《現(xiàn)代商業(yè)貿(mào)易》 （ 4）將交通運(yùn)輸業(yè)納入增值稅征稅范圍的思考，《稅務(wù)研究》， 完 成 期 限： 2020年 12 月 272020年 6 月 14 日 指 導(dǎo) 教師簽名： 專業(yè)負(fù)責(zé)人簽名： 2020 年 12 月 19 日 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 目 錄 摘 要 ................................................................. I ABSTRACT................................................................. II 1 緒論 ................................................................... 1 研究的背景 ..................................................... 1 研究的目的和意義 ............................................. 1 文獻(xiàn)綜述 ....................................................... 1 本文主要研究內(nèi)容 ............................................. 2 2 我國稅制的現(xiàn)狀分析 ................................................. 3 我國現(xiàn)行稅制體系 ............................................. 3 具體稅種架構(gòu) .................................................. 3 現(xiàn)行稅制存在的問題 .......................................... 3 相關(guān)稅種功能不完善 ..................................... 3 主體稅制結(jié)構(gòu)失衡 ........................................ 4 所得稅結(jié)構(gòu)失衡 .......................................... 4 3 “營改增”前交通行業(yè)稅制狀況 .................................... 4 稅目與稅率 ..................................................... 4 納稅人與扣繳義務(wù)人 .......................................... 5 計(jì)稅依據(jù) ....................................................... 5 4 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)產(chǎn)生的影響 .......................... 6 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 營業(yè)稅改征增值稅的背景 ..................................... 6 營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別 ................................... 6 交通行業(yè)改征增值稅的原因 ............................. 7 “營改增”的主要內(nèi)容 ........................................ 9 “營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)生的影響 ....................... 10 對企業(yè)稅負(fù)的影響 ....................................... 10 對會計(jì)核算的影響 ....................................... 13 對企業(yè)經(jīng)營的影響 ....................................... 16 5 “ 營改增”后交通行業(yè)稅務(wù)處理方法分析 ......................... 19 試點(diǎn)企業(yè)為一般納稅人 ....................................... 19 取得試點(diǎn)一般納稅人發(fā)票 ............................... 19 取得試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)票 ............................ 20 取得非試點(diǎn)納稅人發(fā)票 .................................. 21 試點(diǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人 .................................... 21 6 交通運(yùn)輸企業(yè)的對策 ................................................ 22 獲取增值稅專用發(fā)票 ......................................... 22 強(qiáng)化內(nèi)部管理 ................................................. 22 合理選擇抵扣時(shí)機(jī) ............................................ 23 完善會計(jì)核算方法 ............................................ 23 結(jié) 束 語 ............................................................. 24 致 謝 .................................................................. 25 參考文獻(xiàn) ................................................................ 26 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 I 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量企業(yè)與交通運(yùn)輸企業(yè)建立了非常緊密的聯(lián)系，運(yùn)進(jìn)生產(chǎn)資料和輸出產(chǎn)品都依賴于交通運(yùn)輸。 （ 3）能綜合運(yùn)用所掌 握的基本知識和技能，對交通運(yùn)輸行業(yè)目前稅收概況和改征增值稅后的稅收狀況有一定的理解并能夠 提出兩者之間的差異。 論文作者簽名： 年 月 日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書 題目 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 專業(yè) 學(xué)號 姓名 主要內(nèi)容、 基本要求、主要參考資料等： ： （ 1）我國稅制的現(xiàn)狀分析； （ 2）交通運(yùn)輸業(yè)稅制現(xiàn)狀； （ 3）營業(yè)稅改征增值稅對交通運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)生的影響。 論文作者簽名： 年 月 日 XXX 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的論文，是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文的研究成果不包含任何他人創(chuàng)作的、已公開發(fā)表或者沒有公開發(fā)表的作品的內(nèi)容。 2． 基本要求： （ 1）文獻(xiàn)綜述要求： 通過系統(tǒng)地查閱與所選課題相關(guān)的國內(nèi)外文獻(xiàn)，進(jìn)行搜集、整理、加工，從而撰寫的綜合性敘述和評價(jià)的文章，不能簡單羅列文獻(xiàn)。 （ 4） 論文內(nèi)容要完整，立論明確，論據(jù)充分，條理清晰，分析透徹，推理嚴(yán)謹(jǐn)。然而增值稅營業(yè)稅并行是我國現(xiàn)行的稅制制度，增值稅抵扣鏈條不 完善造成了重復(fù)征稅，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重。改革試點(diǎn)范圍現(xiàn)已由上海分批擴(kuò)大到北京、江蘇、廈門、深圳等 10個(gè)省市。從國家的角度來看，“營改增”把交通行業(yè)納入增值稅核算體系，有利于整個(gè)增值稅體系的完善，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和升級，有利于整個(gè)國家各個(gè)行業(yè)的專業(yè)化分工，有利于我國經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。我國政府積極推進(jìn)“營改增”政策的目的是什么，“營改增”到底會給國家、企業(yè)以及整個(gè)社會帶來什么樣的變化和影響，交通運(yùn)輸行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)會受此影響會有多大，交通運(yùn)輸企業(yè)又該 如何采取措施來應(yīng)對這改革所帶來的影響。 錢玲在“‘營改增’對交通運(yùn)輸業(yè)的影響”中提及：對于一般納 稅人來說，“營改增”后，其所購買的固定資產(chǎn)和應(yīng)稅服務(wù)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣的，但是，部分企業(yè)短期內(nèi)其稅負(fù)有可能會有所加重。但是這種做法不利于專業(yè)化分工的發(fā)展。 本文主要研究內(nèi)容 本論文試圖在現(xiàn)有關(guān)于“營改增”對交通運(yùn)輸行業(yè)影響 的相關(guān)研究基礎(chǔ)上 ,進(jìn)一步融合各位學(xué)者的觀點(diǎn)，從對分析交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性和可行性的問題出發(fā)，并著 重分析了 “ 營改增 ” 前后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)變化 、對會計(jì)核營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 3 算的影響以及對企業(yè)經(jīng)營的影響。在現(xiàn)代社會中，一個(gè)國家的稅收制度可以分為簡單型稅收制度和復(fù)合型稅收制度?？傊?，現(xiàn)行的復(fù)稅制體系有利于配合國家的 財(cái)政 經(jīng)濟(jì)政策，發(fā)揮稅收的 經(jīng)濟(jì)杠桿 作用。一方面，人們?nèi)狈Χ惙ㄖR的深入了解，我國對稅法的宣傳力度還不夠，人們對納稅的權(quán)利和義務(wù)不是很清楚 ，納稅意識普遍偏低。 2020 年，全國稅收收入為 110740 億元 （不包括關(guān)稅和船舶噸稅，未扣減出口退稅） ，比2020 年增長 %。這種失衡的稅制結(jié)構(gòu)，直接影響了所得稅調(diào)控功能的發(fā)揮，同時(shí)也阻礙了各稅種之間協(xié)同作用的發(fā)揮。 所得稅結(jié)構(gòu)失衡 就 2020 年稅收總收入而言，我國企業(yè)所得稅占比 %，個(gè)人所得稅占比%。 3 “營改增”前交通行業(yè)稅制狀況 稅目與稅率 按照稅法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道