【正文】 1997 2020 20200%5%10%15%20%25%30%35%197819801982198419861988199019921994199619982000200220042006 稅收與 GDP分配 占比的演變軌跡 % % % 四、對(duì)我國財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷 ? 財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平：我國僅就預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的規(guī)模而言，目前仍然明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國家，也還略低于發(fā)展中國家。 ? 以定額稅制為主的財(cái)政收入制度：物價(jià)上升，財(cái)政收入名義上不變，實(shí)際上減少。 （二）分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入的制約 分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，進(jìn)而決定財(cái)政分配對(duì)象的大??； 二是分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，即剩余產(chǎn)品價(jià)值中財(cái)政收入所占的比重，從而決定財(cái)政收入規(guī)模的大小。其影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面： ? 一是技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高。 年份 財(cái)政收入 （億元） 國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元） 財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重（ %） 1952年 1958年 1960年 1965年 1968年 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2020年 2020年 數(shù)據(jù)帝國 表 我國財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 二、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，可見經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政的影響具有基礎(chǔ)性的制約作用。 按部門結(jié)構(gòu)分類 一、二、三產(chǎn)業(yè) 按 價(jià)值構(gòu)成 分類 （ 1）來自于 C的財(cái)政收入幾乎為零 （ 2）來自于 V的財(cái)政收入比重 不大，但增長(zhǎng)速度很快 （ 3）財(cái)政收入主要來自于 M C： 為補(bǔ)償基金 V： 歸勞動(dòng)者個(gè)人支配的價(jià)值 直接來源于 V的稅費(fèi)：個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅和規(guī)費(fèi) 間接來源于 V的稅費(fèi)：服務(wù)、旅游行業(yè)繳納的稅收，高檔產(chǎn)品的消費(fèi)稅 認(rèn)購國債 M ： 剩余價(jià)值 四、收費(fèi)和預(yù)算外資金 （一）收費(fèi) 性質(zhì) 與稅收的區(qū)別 收費(fèi)的特殊作用 （二）預(yù)算外資金 含義 歷史和現(xiàn)狀 帶來的問題 改革 （加強(qiáng)管理、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、費(fèi)改稅） 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 ? 我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析 ? 影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素 一、財(cái)政收入規(guī)模的的概念及衡量指標(biāo) 概念：財(cái)政收入規(guī)模是指一國政府在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)所擁有的財(cái)政收入總水平。 私營經(jīng)濟(jì) 外資經(jīng)濟(jì) 中外合資 個(gè)體經(jīng)濟(jì) 性質(zhì) ： 勞動(dòng)者個(gè)人或家庭占有私有制 特征 ： 勞動(dòng)者自己勞動(dòng)為基礎(chǔ)，一般不剝削他人，規(guī)模小，投資少，設(shè)備簡(jiǎn)單，經(jīng)營靈活。一方面國民負(fù)擔(dān)能力是有限的，在制度內(nèi)的稅費(fèi)之外又追加數(shù)千億之巨的額外負(fù)擔(dān)，公眾何以承受？另一方面，因?yàn)橹贫韧馐杖肽芙o一些部門和其單位內(nèi)的個(gè)人帶來好處，各單位競(jìng)相向群眾伸手，暴力執(zhí)法、暴力收費(fèi)罰款的事端頻頻發(fā)生，這對(duì)政府的形象和社會(huì)穩(wěn)定帶來了嚴(yán)重的不利影響。 ? 制度外收入的存在為腐敗的蔓延起了助推器的作用。 第二，它的表現(xiàn)形式五花八門，人們概括為“ 三亂 ” ，即亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，除此而外，一些部門還接受企業(yè)和個(gè)人 “ 捐贈(zèng) ” 、將政府部門的資產(chǎn)收入納入小金庫、無償占有企業(yè)財(cái)產(chǎn)。如公路養(yǎng)路費(fèi)、航道維護(hù)費(fèi)、育林基金、城市園林收入、社會(huì)福利收入、文教、衛(wèi)生、廣播、科研收入等。 也即不通過國家預(yù)算管理的財(cái)政收入。 主要包括：各項(xiàng)稅收、專項(xiàng)收入、國有企業(yè)收入、中央政府性基金、其他收入等。 使用者收費(fèi)分為：公用企業(yè)收費(fèi)、公用事業(yè)收費(fèi)。 第一節(jié) 財(cái)政收入及其分類 二、國際上采用的財(cái)政收入分類方法 經(jīng)常性收入、臨時(shí)性收入 直接收入 、間接收入、預(yù)期收入 強(qiáng)制性收入、自由收入 公有經(jīng)濟(jì)收入、私人經(jīng)濟(jì)收入 三、我國采用的財(cái)政收入分類 （一）按財(cái)政收入形式分類 1. 稅收是政府憑借政治權(quán)力完全以無償和強(qiáng)制的方式取得的一種財(cái)政收入。 理解： 從動(dòng)態(tài)上看 ，它是一個(gè)過程，是財(cái)政活動(dòng)的第一階段，即組織收入、籌集資金階段。 從靜態(tài)上看 ，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入是以貨幣來度量的，表現(xiàn)為一定的貨幣資金。 19802020中國稅收收入結(jié)構(gòu) 0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%1980 1985 1990 1995 2020 2020企業(yè)所得稅農(nóng)業(yè)各稅關(guān)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅增值稅2. 非稅收 （ 1）國有資產(chǎn)收入 指國有資產(chǎn)管理部門以國有資產(chǎn)所有者代表的身份取得的財(cái)政收入。 政府性收費(fèi)分為：管理性收費(fèi)（規(guī)費(fèi)） 、懲罰性收費(fèi)。 預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入主要來源是稅收收入。主要是： （ 1）納入地方財(cái)政的預(yù)算外收入。 （ 3）全民所有制企業(yè)掌握的企業(yè)專項(xiàng)基金收入。 第三，它大都脫離監(jiān)管，自收自支，可是說是財(cái)政黑洞的主要組成部分。制度外收入被一些部門和單位藏著掖著，因此不可能對(duì)此進(jìn)行有效監(jiān)督。 如此規(guī)模的制度外收入，也會(huì)破壞稅源，傷害人們創(chuàng)業(yè)的積極性。 作用： 在利用分散的資源，保存和發(fā)展傳統(tǒng)技藝，活躍市場(chǎng)，提高人們生活水平，增加就業(yè)等方面發(fā)揮著不可代替的作用。它是衡量國家財(cái)力和政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中職能范圍的重要指標(biāo)。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映了一個(gè)國家社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，它是用該國一定時(shí)期的國內(nèi)生產(chǎn)總值和國民收入等幾個(gè)指標(biāo)表示的。技術(shù)進(jìn)步速度越快， GDP的增加也越快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源。 （三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響 價(jià)格變化的兩種情形：價(jià)格總水平變 化，產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)。 產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)的影響 （ 1）若高稅率產(chǎn)品漲價(jià)，低稅率或免稅產(chǎn)品降價(jià)，增減變動(dòng)的結(jié)果是價(jià)格總水平上升，必然擴(kuò)大財(cái)政收入規(guī)模；反之，則減小財(cái)政收入規(guī)模。 ? 政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平： ? 實(shí)際上接近我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政收入規(guī)模的水平，也接近財(cái)政收入規(guī)模比較低的發(fā)達(dá)國家美國的水平，已經(jīng)高出發(fā)展中國家的平均水平。 因此，增加財(cái)政收入的主要選擇是提高經(jīng)濟(jì)效益，增加 M總量。 工 業(yè) 第三 產(chǎn)業(yè) 財(cái)政收入部門（產(chǎn)業(yè)）構(gòu)成 0102030405060財(cái)政收入部門構(gòu)成第一產(chǎn)業(yè) 第二產(chǎn)業(yè) 第三產(chǎn)業(yè) 1) 農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)； 2) 工業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財(cái)政收入主要來源； 3) 第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政地位愈益上升。 1956年我國生產(chǎn)資料私有制的社會(huì)主義改造基本完成以后，所有制以單一化的社會(huì)主義公有制為主。 為實(shí)現(xiàn)國家職能。 二、稅收的基本特征 強(qiáng)制性： ① 含義 ： ②強(qiáng)制性主要體現(xiàn)： ③稅收的強(qiáng)制性的意義： 依法納稅 是人們不應(yīng)回避的 法律義務(wù) 。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留 15天的處罰決定。 是指國家征稅后，稅款即為國家所有， 既 不需要償還 給納稅人，也 不需要 對(duì)納稅人 付出任何代價(jià) 。 只是在一定時(shí)期內(nèi)不變 ， 不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變 。只有同時(shí)具備“三性”的才構(gòu)成稅收。 ? 納稅人的種類 從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。 農(nóng)業(yè)稅取消：農(nóng)村不會(huì)成為無稅區(qū) 取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)村并不會(huì)成為無稅區(qū)，農(nóng)民也不會(huì)成為不 納稅的人。 二是農(nóng)民從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及的稅 收 。 例如，農(nóng)民要就其利息所得向國家繳納儲(chǔ)蓄利息個(gè)人 所得稅 。負(fù)稅人是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。 亦稱征稅對(duì)象或課稅客體。 在資本主義社會(huì)里，課稅對(duì)象主要是商品銷售收入，增值額或營業(yè)額，以及在國民收入分配中形成的各種收入，如利潤(rùn)、地租、利息、股息、薪金和工資等。 各種稅因課稅對(duì)象的不同，都有不同的經(jīng)濟(jì)來源。它是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是課稅對(duì)象在內(nèi)容上的具體化，反映了一個(gè)稅種的征收廣度。 ? 不是所有的稅種都規(guī)定稅目，有些稅種征稅對(duì)象簡(jiǎn)單、明確，沒有另行規(guī)定稅目的必要。 （三）課稅標(biāo)準(zhǔn) 國家征稅的實(shí)際依據(jù) ， 是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。 計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象存在十分緊密的關(guān)系。 不一致的如中國房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是應(yīng)稅房產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)則有兩種，一種是依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除 10%30% 后的余值為計(jì)稅依據(jù)，另一種是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 分類：比例稅率在實(shí)際應(yīng)用中可分如下三種形式： 單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率