【正文】 上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 1 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）原創(chuàng)性聲明 本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。有權(quán)將論文（設(shè)計(jì)）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)入學(xué)校圖書館被查閱。 ：任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。最后， 筆者 期望企業(yè)的管理者，對于如何加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有所重視，在企業(yè)的管理 過程 中把內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮出來，以助企業(yè)長期良性發(fā)展。 一方面 ， 經(jīng)營者有權(quán)獨(dú)立運(yùn)用所有者授權(quán)的全部生產(chǎn)資料 ， 自主地適應(yīng)市場需要 ， 作出切合實(shí)際和發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢的經(jīng)營決策 。 目前 ， 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置類型有 ： 是附屬于財(cái)會部門 、 辦公室或紀(jì)委監(jiān)察部門 ， 受所屬部門領(lǐng)導(dǎo) ； 另一種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然獨(dú)立于財(cái)會等部門 !但仍歸本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo) 。 內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理 、 知識單一 。 一、審計(jì)概論 （一）審計(jì)的概念 審計(jì)一詞單從字面意義上講，“審”有“查”之意，但比“查”的涵義更加豐富，有詳細(xì)、周密、謹(jǐn)慎地審閱檢查，分析研究，縝密推斷，查證核實(shí)等意思；“計(jì)”有“算”之意，但比“算”字的涵義更加具體，有對會計(jì)資料進(jìn)行核算、稽核之意，審計(jì)一詞的詞義就是詳細(xì)、周密、慎重地審查會計(jì)資料。 審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動的有關(guān)資料，按照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動，其目的在于確定、解 除被審單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強(qiáng)對被審單位的管理、控制。 1720 年該公司散布消息，承諾高達(dá) 60%的股利，公司股價(jià)在 47 月由 120 英鎊漲到 1050 英鎊。 斯內(nèi)爾（ Charles 古代對審計(jì)的監(jiān)督范圍早有明文規(guī)定。秦代規(guī)定貪官污吏與盜竊同罪。但真正實(shí)權(quán)仍操縱在皇帝手里，在處置貪官污吏時(shí)，還要看皇帝對這些人恩怨親疏關(guān)系來定罪，如得罪了皇帝，那審計(jì)官也會遭到殺身大禍，甚至滿門抄斬。 （ 三 ）審計(jì)的分類 審計(jì)的分類方法有很多種，對于不同的審計(jì)客體，有著不同的分類方法， 按照不同的審計(jì)主體所實(shí)施的審計(jì) ,審計(jì)可分為國家審計(jì)、部門和單位審計(jì)及社會審計(jì)。審計(jì)署有權(quán)對中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 ,地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 。同時(shí) ,國家審計(jì)機(jī)關(guān)還可以進(jìn)行授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府其他部門、企業(yè)主 管部門和企事業(yè)單位的委托 ,辦理經(jīng)濟(jì)案件鑒定、納稅申報(bào)、資本驗(yàn)證、可行性方案研究、解散清理以及財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面審計(jì)。部門和單位審計(jì)所涉及的范圍廣泛 ,其審計(jì)方式也較為靈活 ,一般是根據(jù)本部門和本單位經(jīng)營管理的需要而定。定期或不定期地組織對財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)核算質(zhì)量的審計(jì) ,籍以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) ,提高核算質(zhì)量和健全規(guī)章制度 。部門審計(jì)具有行業(yè)性強(qiáng)、針對性強(qiáng)以及靈活、及時(shí)的特征。 二、內(nèi)部審計(jì)概論 （一） 內(nèi)部審計(jì) 概念 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條對內(nèi)部審計(jì)的概念進(jìn)行了定義：“ 內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 根據(jù)新修訂的《會計(jì)法》第 37 條規(guī)定 ,會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立稽核制度?；斯ぷ鞯穆氊?zé)、權(quán)限 。 （二） 我國 內(nèi) 部審計(jì)的產(chǎn)生 與發(fā)展 我國封建社會歷時(shí)兩千多年，自給自足的自然經(jīng)濟(jì)一 .直占主導(dǎo)地位。舊中國社會一直動蕩不安，民族工業(yè)在炮火聲中殘喘。 1978 年中國共產(chǎn)黨的十一屆三中全會的 召開，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，企業(yè)逐步增強(qiáng)了活力，逐漸由生產(chǎn)型向生產(chǎn)經(jīng)營型發(fā)展，開始注重經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)核算，這就為我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了契機(jī)。自此我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn) 代階 段。 ２ .內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評價(jià)，而出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會埋下巨大的隱患。 企業(yè)決策者進(jìn)行經(jīng)營決 策的正確與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成敗。在內(nèi)部審計(jì)過程中， 要 始終如一地貫徹 “一幫二審三促進(jìn) ”的基本原則，而不是把找問題、查錯(cuò)弊放在首要地位。內(nèi)審活動的廣泛性和多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。 (4)調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)、涉及面廣、因此在多個(gè)職能部門之間開展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用； (5)其它服務(wù)功能：例如，內(nèi)部審計(jì)部門對外開展的咨詢服務(wù)等等。但是，關(guān)鍵的還是內(nèi)部審計(jì)的職能該如何進(jìn)行轉(zhuǎn)換的問題，這更是需要我們?nèi)フJ(rèn)真考慮和研究的。尤其是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，導(dǎo)致經(jīng)營情況不斷發(fā)生變化，而內(nèi)部審計(jì)卻發(fā)展緩慢，內(nèi)容過于狹窄，跟不上客觀環(huán)境的變化，導(dǎo)致其作用無法發(fā)揮出來。內(nèi)部審計(jì)地位不高，決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受損，因而其作用也大大削弱，甚至是企業(yè)的“冷宮”，地位岌岌可危。對于第二部分，由于內(nèi)部審計(jì)比較熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理情況，工作的重點(diǎn)也能有的放矢，提高工作的效率，因此應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員承擔(dān)。但是應(yīng)該如何加強(qiáng)和保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性呢？具體措施如：合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；用法律規(guī)范保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，使其納入法制化軌道；建立內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換制；建立激勵(lì)約束機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作和業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督、考評；配備業(yè)務(wù)水平高，具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員等等。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)報(bào)表擴(kuò)展到企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、質(zhì)量等管理領(lǐng)域。 提高審計(jì)人員的素質(zhì)，即從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。 2020 年 12 月， IIA 發(fā)布了美國反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員 會（簡稱 COSO）的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——— 一體化框架》。這就是 IIA 提出的國際內(nèi)部審計(jì)三大發(fā)展趨勢的高明之處。同時(shí) ,有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人也 使單位能對審計(jì)報(bào)告作出迅速的反應(yīng) ,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的建議及時(shí)采取適當(dāng)改進(jìn)措施 ,促進(jìn)內(nèi)審建設(shè)性作用的發(fā)揮。這樣的直接交流機(jī)制 ,使得審計(jì)信息能迅 速地以本來面貌到達(dá)董事會 ,避開了來自其他方面的干擾因素。因此 ,由誰來決定內(nèi)審部門經(jīng)理的任免 ,對于保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性極其重要。偏見不等于成見 ,內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)事項(xiàng)的責(zé)任人互不友好或過于親密都會妨礙內(nèi)審人員專業(yè)判斷上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 19 的客觀公正性 ,造成偏見。當(dāng)然 ,這種事先了解不能保證內(nèi)審經(jīng)理全面掌握利益和偏見情況。 在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營中 ,由于專業(yè)人員緊缺或時(shí)限要求等其他原因 ,內(nèi) 部控制人員經(jīng)常會被抽調(diào)去完成一些非審計(jì)工作任務(wù)。 六 、安然、安達(dá)信 事件與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)與思考 （一） 安然安達(dá)信事件 概要 據(jù)相關(guān)資料，我們了解到：安達(dá)信由小到大，歷經(jīng)百年，實(shí)在不易；現(xiàn)在又由盛到衰，一瞬之間，如同冰山消融，實(shí)在令人吃驚。 安然公司成立以來，從 80 年代到 90 年代，安達(dá)信不僅一直負(fù)責(zé)其審計(jì)工作，而且同時(shí)提供咨詢服務(wù)。安達(dá)信為之辯解說：這是因?yàn)榘踩辉诠蓹?quán)交易過程中將公司發(fā)行股權(quán)換取了應(yīng)收票據(jù)。正是在安達(dá)信 “失職 ”的情況下，安然可以將數(shù)億美元的債務(wù)轉(zhuǎn)至不見于公司資產(chǎn)負(fù)債表的附屬公司或合資企業(yè)的賬上，從而使債務(wù)隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表以外，同時(shí)又將不應(yīng)記作收入的款項(xiàng)記作收入，以這種偷梁換柱的造假方式虛報(bào)公司盈利。一次是與審計(jì)美國廢物管理公司工作中提供虛假誤導(dǎo)性審計(jì)報(bào)告有關(guān)， 安達(dá)信在 1992 年至 1996 年期間 “明知故犯 ”和 “不顧后果 ”地為美國廢物管理公司提供虛假、具有誤導(dǎo)性的審計(jì)報(bào)告，虛報(bào)收入 億美元，華盛頓聯(lián)邦法庭以 “欺騙及偽造賬目 ”罪判處安達(dá)信罰款 700 萬美元。這兩樁欺詐行為，早已使安達(dá)信會計(jì) 師行的聲譽(yù)大為受損。 更加完善的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和能夠嚴(yán)格監(jiān)管會計(jì)師的新系統(tǒng)也正在商討之中。目前，審計(jì)師們靠長期的自律來保持誠實(shí)。如果會計(jì)師事務(wù)所一定既要做審計(jì)師，又要做客戶的知心朋友，那么安然丑聞還會再次發(fā)生。只要想出討安然公司歡心的新點(diǎn)子，晉升就是指日可待的事情了。會計(jì)師事務(wù)行通?？湟约簽槟骋豢蛻籼峁┝硕嗝淳玫姆?wù)，其實(shí)這正是監(jiān)管者和投資者應(yīng)該加以警惕的。美國國家總審計(jì)長沃克在國會的聽證會上說，目前的會計(jì)政策過于支離破碎，當(dāng)審計(jì)人員違反誠信時(shí)也缺乏有力的保障措施。美國總統(tǒng)布什 3 月 7 日提出一項(xiàng)計(jì)劃，以加強(qiáng)對審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管和對公司的約束、更好地保護(hù)投資人的利益。鑒于安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為安然公司提供審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)，布什建議禁止審計(jì)公司向其客戶提供能影響?yīng)毩徲?jì)的其他服務(wù)。濫用職權(quán)的公司高級主管將被禁止進(jìn)入公司領(lǐng)導(dǎo)層。他說： “改革應(yīng)該有助于增加投資人的信心和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此前，荷蘭律師協(xié)會曾禁止兩名律師將其業(yè)務(wù)與設(shè)在荷蘭的安達(dá)信分部合并。此次歐洲法院決議無疑是又一重創(chuàng)。 運(yùn)用得當(dāng)，企業(yè)的管理體系和內(nèi)部控制 系統(tǒng) 能夠長治久安，大大降低了企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)； 反之，如果 對于 內(nèi)部審計(jì)作用職能 分 不清，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，則企業(yè)內(nèi)部控制， 管理的水平就相應(yīng)較低，這樣的企業(yè)可能 各 方面都 存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康持續(xù) 地 發(fā)展。在論文的寫作過程中， 陶偉 老師對論文的選題、修改直至完成，給 予了我許多的指點(diǎn)和幫助。 在論文的撰寫過程中我查閱了大量的資料，但限于水平所及，論文的不足之處請各位老師指正！ 最后，向全體評審本文的老師表示謝意！ 上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 25 參 考 文 獻(xiàn) [1] 張東銀．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新對策［ J］．管理與財(cái)富． 2020年 6月 [2] 宗承剛．基于審計(jì)發(fā)展歷史與審計(jì)特征的審計(jì)導(dǎo)引分析［ J］．財(cái)會通訊． 2020年 8月． 第8期 [3] 林婉玲 ． 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換必要性及措施 ［ J］． 當(dāng)代經(jīng)濟(jì) ． 2020年 2月．第 2期 [4] 李文澤． 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展過程及趨勢 研究 ［ C］． 中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 ． 2020年． 11頁 18頁 [5] 王炳煒 ． 建立內(nèi)部審計(jì)的必要性及措施 ［ J］． 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào) ． 2020年 4月． 第 32卷(第 1期 ) [6] 趙少君、梅冉暄 ． 我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)措施 ［ J］． 金卡工程 (經(jīng)濟(jì)與法 )． 2020年 9月．第 9期 [7] 朱道義 ． 審計(jì)的發(fā)展史 ［ J］． 中國工會財(cái)會 ． 2020 年 9 月 [8] 徐向真 ． 審計(jì)的產(chǎn)生和審計(jì)的本質(zhì) ［ J］． 會計(jì)師 ． 2020 年 10 月 [9] 薛東波 ． 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善公司治理 結(jié)構(gòu) ［ J］． 吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) ． 2020 年 8月 ．第 23 卷 (第 4 期 ) [10] 楊麗媛、鄭慶華．淺議企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的意義與措施［ J］．價(jià)格月刊． 2020 年 4 月． 。 在上海大學(xué)延長路校區(qū)專升本的學(xué)習(xí)期間，我得到了管理學(xué)院會計(jì)學(xué)系全體老師和同窗好友的關(guān)心和指導(dǎo)，在他們的教誨、幫助下，才得以圓滿修完大學(xué)課程，順利完成畢業(yè)論文的寫作。 本文希望通過對 企業(yè)內(nèi)部審 計(jì) 作用、職能的 研究 ， 以期促使企業(yè)的管理者充分認(rèn)識到 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用和地位， 同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行時(shí)的獨(dú)立性，加強(qiáng) 和完善 企業(yè)內(nèi)部審計(jì) ，為 企業(yè)的良性成長作好鋪墊 。 企業(yè)管理中 其主要職能 包括對本企業(yè)內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的 監(jiān)督、