論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題與完善-wenkub
2023-04-28 01:51:04 本頁(yè)面
【正文】 作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題與完善姓 名 甘廣月 專 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué) 班 級(jí) CS0909301 指導(dǎo)教師 周 楊 南京航空航天大學(xué)2011 年 12 月 目 錄摘要i前言ii第一章現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題1 第二章現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新2 第三章現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善4 第四章國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)分析5 第五章 我國(guó)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的分析以及對(duì)策7 ，重視內(nèi)部控制測(cè)試8 結(jié)束語(yǔ)10參考文獻(xiàn)11論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題與完善摘 要在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。司內(nèi)部控制機(jī)制一般包括四個(gè)層次：一是員工自律；二是部門(mén)各級(jí)主管的檢查監(jiān)督；三是公司總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察稽核部對(duì)各部門(mén)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制；四是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)和督察員的檢查、監(jiān)督、控制和指導(dǎo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，通過(guò)這種控制的建立，能維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守。施君（2009）《解讀美國(guó)薩班斯法案404條款及其立法啟示》分析該法案規(guī)定在美國(guó)上市的公司，必須建立完善的內(nèi)部控制體系，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制行為、信息溝通以及監(jiān)督5個(gè)部分。張敏（2009）《淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策》，米東榮（2009）《我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀》指出雖然我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂(lè)觀，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化和經(jīng)濟(jì)全球一體化的加深 , 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，我國(guó)企業(yè)治理和內(nèi)部控制的問(wèn)題日益凸顯。事實(shí)上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)的在改革中充滿了生機(jī)，而有的企業(yè)卻被市場(chǎng)所淘汰的原因所在。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計(jì)，在上市公司的董事會(huì)成員中，100％％，50％％，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47．7％，由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。還有一些法制觀念淡薄的國(guó)有企業(yè)的法人代表，“嚴(yán)以律人，寬以待己”，只喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”，而討厭約束自己的內(nèi)控制度。第二章 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。例如，亞細(xì)亞的關(guān)門(mén)、“廣東國(guó)投”的破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。內(nèi)部控制不是手冊(cè)、文件和制度的簡(jiǎn)單組合，更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。學(xué)習(xí)是人獲得知識(shí)的重要途徑，它能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提供重要的智力支持。由于內(nèi)部控制本身是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。在進(jìn)行內(nèi)部制度創(chuàng)新的過(guò)
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