【正文】 作者簽名： 日期： 畢業(yè)論文（設(shè)計）授權(quán)使用說明 本論文（設(shè)計）作者完全了解 **學(xué)院有關(guān) 保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計）并向相關(guān)部門送交論文（設(shè)計）的電子版和紙質(zhì)版。學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計）的全部或部分內(nèi)容。 作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 日期： 上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 2 注 意 事 項 （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300 字左右）、關(guān)鍵詞 4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻 8）致謝 9）附錄（對論文支持必要時） ：理工類設(shè)計（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于 1 萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于 萬字。 、圖表要求： 1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小 符合要求，無錯別字，不準(zhǔn)請他人代寫 2）工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。筆者由 內(nèi)部審計 的 概念為基礎(chǔ)，分別闡述了內(nèi)部審計的發(fā)展 歷史 和目前 企業(yè)的內(nèi)部 審計主要存在的兩大主要 問題 ，由此引出了 對于內(nèi)部審計的作用以及職能的認(rèn)識， 從而談到 內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)換的必要性和重要性；以及如何加強內(nèi)部審計獨立性的方法。 [關(guān)鍵 詞 ]： 內(nèi)部審計 ； 存在問題 ； 獨立 性 Abstract This text lead to the discuss about the inside audit from the conception and the orign of it. The author explained the history of the inside audit and found the two question of the inside audit of the enterprise at the base of the conception of the inside audit. The text explain the function of the inside audit and gave prominence to the necessity and the importance of it, further, it told how to strengthen the independence of the inside audit. At the end of the text, the author hope the administrator of the enterprise would attach the importance of consummating the inside audit of the enterprise,and exerting the function of the inside audit during the business management to help the enterprise run well. ［ Key words］ ： Inside audit, Qustion, Independence 上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 6 前 言 （一）選題的 意義及緣由 筆者本身從事企業(yè)財務(wù)工作， 隨著時代的進步， 金融的發(fā)展，筆者感覺企業(yè)如果 以單單能通過注冊會計師審計 ，已經(jīng)跟不上現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展速度， 內(nèi)部審計是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的左膀右臂 ， 企業(yè)持續(xù) 、 穩(wěn)定和健康發(fā)展離不開內(nèi)部審計 。 現(xiàn)代企業(yè)制度實行兩權(quán)分離 ， 運用法律手段 ， 以契約形式確定國家與企業(yè)之間 、 企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的責(zé)權(quán)關(guān)系 。 另一方面 ， 經(jīng)營者要向所有者承擔(dān)明確的經(jīng)濟責(zé)任 ， 這就要求建立明確的經(jīng)濟關(guān)系和具體的經(jīng)濟責(zé)任評價 、 考核 、 監(jiān)督制度 。 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員設(shè)置不合理 ， 獨立性較差 。 內(nèi)部審計獨立性不夠充分 ，影響了審計結(jié)論的客觀性和公正性 。 一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計工作是可有可無的 ， 隨意撤并內(nèi)審機構(gòu) 、 精簡內(nèi)審人員 !將內(nèi)部審計機構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或 其他部門 ， 從而造成內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不穩(wěn)定 ， 使審計工作質(zhì)量大打折扣 ， 內(nèi)部審計的作用得不到充分的發(fā)揮 。 大多數(shù)內(nèi)部審計人員是從原財務(wù)部門分離出來的 ， 不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低 ， 缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧 ， 而且缺乏與生產(chǎn) 、 經(jīng)營 、 管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗 ， 這嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展 。因此 本文開篇闡述了 什么是審計，審計的發(fā)展史以及審計的分類，由此引出何為內(nèi)部審計，幫助上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 7 企業(yè)管 理者在了解內(nèi)部審計的職能與作用后，對于內(nèi)部審計有一個全面的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上， 再談如何進行內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)換， 以及加強內(nèi)部審計獨立性的方法，從而達到本文要論述的課題。英文中，“審計”（ audit）是指會計檢查。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和管理要求的提高，“審計” 的 內(nèi)涵和外延都有了擴展，從查帳的內(nèi)容、方法和目的來看，其字面意義的表述已經(jīng)遠遠不能概括現(xiàn)代審計的豐富內(nèi)容。 （二） 國內(nèi)外審計的由來 審計不是近代才產(chǎn)生的，審計是很早就有的，它是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。 1713 年與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)，引發(fā)投機熱潮。不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價開始下上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 8 跌。 該公司破產(chǎn)使廣大 投資者和債權(quán)人蒙受巨大損失，英國議會在公眾的強大壓力下，聘請了會計師查爾斯 Snell）對該公司進行檢查，在檢查之后，他以會計師名義出具了 “查賬報告書 ”，從而成為第一位注冊會計師，同時也宣告了具有現(xiàn)代意義的民間審計的誕生。這些機構(gòu)獨立行使審計監(jiān)督職權(quán)。在西周時代，凡皇宮生活供給，都要經(jīng)審計過目，防 止中間有人撈好處。漢代規(guī)定貪官污吏必須懲辦，輕者罷官，重者抄家殺頭。把審計范圍與懲辦規(guī)定定得很具體。御史就是我們在古裝戲里看到的 “ 欽差大臣 ” ，他們身佩皇帝賜予的 “ 尚方寶劍 ” ，可直接代表皇帝執(zhí)法，對嚴(yán)重犯法的貪官污吏，可以先斬后奏。 唐 代已建立審計官吏考評制度，要求審計官做到 “ 執(zhí)法嚴(yán)明、公正無私、審察認(rèn)真、不得隱瞞 ” 。元明兩朝對審計官的任用不搞終身制，實施 “ 升、留、降、罷 ” 的考核辦法。 上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 9 國家審計一般是指國家組織和實施的審計 ,確切地講是國家專設(shè)的審計機關(guān)所進行的審計。我國國家審計機關(guān)代表政府實行審計監(jiān)督 ,依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。審計署對中央銀行的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督 ,審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益 ,對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè) ,對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算 ,對社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支 ,對國際組織相外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支 ,有權(quán)進行審計監(jiān)督 。國家審計機關(guān)還有要求報送資料權(quán) ,監(jiān)督檢查權(quán) ,調(diào)查取證權(quán) ,建議糾正有關(guān)規(guī)定權(quán) ,向有關(guān)部門通報或向社會公布審計結(jié)果權(quán) ,經(jīng)濟處理權(quán)、處罰權(quán) ,建議給予有關(guān)責(zé)任人員行政處分權(quán)以及一些行政強制措施權(quán)等。 審計 是指由社會注冊會計師所進行的獨立審計。會計師事務(wù)所主要承辦海外企業(yè)、橫向聯(lián)合企業(yè)、集體所有制企業(yè)、個體企業(yè)的財務(wù)審計和管理咨詢業(yè)務(wù) 。 審計 是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計組織 ,對系統(tǒng)內(nèi)和單位內(nèi)所實施的審計。部門和單位審計主要目的是查錯防弊 ,改善經(jīng)營 ,以提高管理素質(zhì)和提高工作效率及經(jīng)濟效益。該種審計 又可以進一步分為部門審計上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 10 和單位審計。部門審計的主要任務(wù) ,是在貫徹執(zhí)行國家審計機關(guān)和上級主管部門規(guī)定的任務(wù)的前提下 ,依照本部門工作需要 ,監(jiān)督國家的方針、政策、法律、法規(guī)及本部門制度規(guī)定的貫徹執(zhí)行 。經(jīng)常性地開展經(jīng)濟效益審計 ,組織經(jīng)驗交流 ,總結(jié)教訓(xùn) ,以促進本系統(tǒng)經(jīng)濟效益的提高 。正確組織和引導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。例如 ,部門審計可以根據(jù)本系統(tǒng)的特點和需要 ,組織同步審計、相互審計、對口審計、重點或?qū)ｍ棇徲?,能及時地了解系統(tǒng)的經(jīng)營狀況 ,并能根據(jù)需要和可能采取必要的措施 ,糾正錯誤、改善經(jīng)營。 而 按照審計主體與被審計單位的隸屬關(guān)系 ,審計又可分為內(nèi)部審計和外部審計。 ” 內(nèi)部審計 是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督 ,依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn) ,監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。 (詳見部門和單位審計。稽核是稽查和上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 11 復(fù)核的簡稱。稽核工作的主要內(nèi)容包括稽核工作的組織形式和具體分工 。審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。會計稽核制度不同于單位的內(nèi)部審計制度 ,單位審計制度是由在會計機構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對會計工作進行再檢查的一種制度。這種生產(chǎn)關(guān)系客觀上抑制資本主義在中國封建社會中的萌芽，因此，我國有企業(yè)內(nèi)部審計的歷史同國外相比落后了幾個世紀(jì)。它主要以財務(wù)審計為主，以保護資產(chǎn)安全為目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營中的財務(wù)收支進行查錯防弊。因此，當(dāng)時的企業(yè)內(nèi)部審計沒有得以發(fā)展的機會。 新中國建立后，在嚴(yán)格的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)依照政府的計劃生產(chǎn)，一切按部就班，企業(yè)內(nèi)部審計幾乎是空白。海洋工業(yè)系統(tǒng)、上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 12 航空工業(yè)系統(tǒng)率先開展了企業(yè)內(nèi)部審計 。國務(wù)院1983 年 8 月批轉(zhuǎn)的《審計署關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》中提出，要“建立部門、單位企業(yè)內(nèi)部審計”。在近 20 年的努力，我國的企業(yè)內(nèi)部審計己初步建立了一個企業(yè)內(nèi)部審計體系，同發(fā)達國家相比，雖還不完善，但它確以完全嶄新的面目跨入了新的歷史時期。 （三）目前我國內(nèi)部審計存在的主要問題 １ .對內(nèi)部審計的作用和職能的認(rèn)識不夠 很多企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計沒有外部審計（注冊會計師審計）客觀性強，沒有權(quán)威的鑒定作用；因而不屑內(nèi)部審計的作用，忽視了對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單 位的利益限制，是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往無能為力。 三、內(nèi)部審計的作用與職能 上海大學(xué)成人教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計） 13 （一） 內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計人員根據(jù)我國的法律法規(guī)，以及企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實性 、合法性及其產(chǎn)生的效益進行監(jiān)督檢查，促使企業(yè)的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象可以起到一定的制約作用，從而維護國家和企業(yè)的利益。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對企業(yè)及其下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部合規(guī)、財務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責(zé)任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行公平、客觀地評價。在決策的執(zhí)行過程中