【正文】 2制的認識還遠未取得共識，盡管政府有關(guān)部門正在制定相應(yīng)的規(guī)則，但有些重大的問題還有待深入研究和討論，而且我國企業(yè)內(nèi)部控制尚處在較低級的階段，管理松弛、控制弱化，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。“沒有規(guī)矩，不成方圓” ，這些情況，常引起筆者思考，為什么會出現(xiàn)以上的這些情況，如何來完善企業(yè)的內(nèi)部控制以減少乃至杜絕這些不正常現(xiàn)象的發(fā)生。（三）借鑒經(jīng)濟學理論解釋內(nèi)部控制劉明輝、張宜霞（2022） 2在借鑒系統(tǒng)論和新制度經(jīng)濟學有關(guān)理論的基礎(chǔ)上，打破傳統(tǒng)的看法，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵、控制權(quán)的分配及優(yōu)化、內(nèi)部控制的外部效應(yīng)、內(nèi)部控制與資本市場的關(guān)系等問題進行了深入的探討，并結(jié)合我國的實際狀況，進行了初步的評價，強調(diào)通過公司外部治理手段來克服內(nèi)部控制的局限性和完善內(nèi)部控制機制。其中，大多數(shù)持有的是全部控制論的觀點，根據(jù)全部控制論的觀察角度和論述方法，可大致分為制度論，組織、協(xié)調(diào)論，程序、方法論，管理、監(jiān)督論。從其實質(zhì)上來講，它是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。一、文獻綜述內(nèi)部控制近來是國內(nèi)外理論界都頗為關(guān)注的問題。長期以來，我國的內(nèi)部控制研究主要側(cè)重于會計和審計領(lǐng)域，研究成果主要服務(wù)于審計程序和方法的應(yīng)用、審計效率的提高和審計風險的控制等。實際上，從上世紀 90 年代起，我國政府就開始意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性并以政府的力量來促使企業(yè)推行科學管理、加強內(nèi)部控制，特別是 2022 年 6 月以來財政部陸續(xù)發(fā)布關(guān)于內(nèi)部控制的一系列指導性文件，如《內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范》 、 《內(nèi)部會計控制——貨幣資金》 、 《內(nèi)部會計控制——采購與付款》等。這也是筆者探討這一問題并寫作這篇論文的一個出發(fā)點和動機。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。同時，內(nèi)部控制制度會促使現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善。（二）加強和完善內(nèi)部控制制度是鞏固改革成果，提高企業(yè)效益的需要深化企業(yè)改革、加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益，始終是我國經(jīng)濟建設(shè)的重要任務(wù)。（三）加強和完善內(nèi)部控制制度是制止經(jīng)濟犯罪、遏制腐敗現(xiàn)象的需要內(nèi)部控制制度寓于單位的各項管理制度之中，內(nèi)部控制制度的不完善，也3就意味著管理的混亂與無效，從而會給那些見錢眼開，以身試法者有可乘之機。黨政干部的腐敗每年給我國經(jīng)濟建設(shè)帶來了很大的損失，嚴重制約著我國經(jīng)濟的發(fā)展。在我國許多企業(yè)控制環(huán)境惡化，首先是一些企業(yè)的高管、經(jīng)營者品行、操守、價值觀較差；其次是企業(yè)的董事會形同虛設(shè)，設(shè)立獨立董事會徒有虛名；再者是企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、組織結(jié)構(gòu)不合理，公有（特別是國有）單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、債權(quán)不明，加強內(nèi)部控制的受益主體不明確。（三）控制活動缺失控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)針對4使企業(yè)目標不能實現(xiàn)的風險采取必要行動。（四）信息溝通不暢良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，但是目前我國企業(yè)提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。例如一些企業(yè)任何事情都是總經(jīng)理說了算，包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)的人員，全無發(fā)言權(quán)，更有甚者，如有不聽招呼的，就會有被解雇的威脅，內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏。5四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制控制制度的建設(shè)，應(yīng)該認識到我國的社會經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)管理水平與發(fā)達國家存在差距，國外內(nèi)部控制制度建立在國外企業(yè)經(jīng)濟和管理的現(xiàn)實基礎(chǔ)上。要深入開展職業(yè)道德教育，從正反兩個方面對相關(guān)人員進行法紀、政紀等思想教育，增強他們的自我約束力和高度的責任感。風險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，為了使自身在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須進行風險控制，風險評估體系是進行風險控制的主要方式。面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險，必須加強企業(yè)的風險意識，企業(yè)要對經(jīng)營中的各種風險及時進行風險評價，確定風險領(lǐng)域，做到防患于未然。處理一次完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般可分為授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復核這五個環(huán)節(jié)，分別由不同部門或人員辦理，這樣就可以起到有效控制的作用，嚴禁一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。審 計 部 門 通 過 內(nèi) 部 常 規(guī) 稽 核 、 內(nèi) 部 審 計 、 落 實 舉 報 、 監(jiān) 督審 查 企 業(yè) 監(jiān) 控 體 系 的 運 轉(zhuǎn) 情 況 ， 對 有 關(guān) 業(yè) 務(wù) 和 會 計 部 門 實 施 內(nèi) 部 控 制 ， 建 立 以 查為 主 的 事 后 控 制 機 制 。會計信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中最重要一個子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財務(wù)信息、定向信息和決策信息并輔助企業(yè)管理控制的有機整體。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。內(nèi)部審計?？刂谱晕以u估。研究表明，實施此方法對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序以及控制風險等都有著積極的作用。這些部門對有關(guān)企業(yè)依法進行檢查時，首先要對內(nèi)部控制情況進行評價與了解，對企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，并對存在的問題提出改進建議，督促其建立和實行有效的內(nèi)部控制，對存在嚴重問題的企業(yè)8要按照有關(guān)規(guī)定進行處理。在進行社會審計時，要求企業(yè)向外界公眾出具內(nèi)部控制報告，并要求注冊會計師對其進行審計出具審計報告。只要企業(yè)管理層重視和加強內(nèi)部控制的管理，那么內(nèi)部控制體系就能在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮強大的作用。歷時半年，幾經(jīng)易稿，終于在今年的五月完成了論文的定稿。本文從選題、框架設(shè)計、修改直至定稿，都得到了黃老師的悉心指導。內(nèi)部控制的問題一直是近年來國內(nèi)外理論界頗為關(guān)注的問題，選題具有較強的實用性和適用性。第二階段:2022 年 1 月 30 日初稿指導意見：（請結(jié)合自己的論文參照寫好）我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的內(nèi)容還比較薄弱，需要加強；請認真學習內(nèi)部控制的最新研究成果，完善論文。同意定稿。 203 論 文（設(shè)計） 質(zhì) 量文章切合選題，材料豐富、內(nèi)容充實，觀點明確、論據(jù)充分、論證嚴格，構(gòu)思完整、層次分明、段落、論題間的銜接自然、舒展。 ） 評閱人 ： 年 月 日13西南財經(jīng)大學本科畢