【正文】 提供了 80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。 10 外文應(yīng)用 能正確引用外文文獻(xiàn)，翻譯準(zhǔn)確，文字流暢。 10 題目與生產(chǎn)、科研等實(shí)際問題結(jié)合緊密。 3．通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料搜索、 查找。 主要參考文獻(xiàn) [1] 吳明 .談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策 [J]. 現(xiàn)代營銷 (學(xué)苑版 )， 2020，（ 2）：45 [2] 張榮海 .中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究 [J].財會研究， 2020，（ 20）： 69 [3] 劉艷 .中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策 [J].企業(yè)研究， 2020，（ 392）：93 [4] 郭曉艷 .論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制 [J]. 現(xiàn) 代商貿(mào)工業(yè) ,2020,(23):194 [5] 曾玲 .我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析 [J].會計之友， 2020，（ 7）： 38 [6] 劉慧 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題 [J]. 中外企業(yè)家 ， 2020，（ 339）： 205 起止日期 —— 備注 院長 系 主任 指導(dǎo)教師 畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告表 2020 年 4 月 5 日 姓名 XXX 學(xué)院 管理 學(xué)院 專業(yè) 會計學(xué) 班級 會計 XXX 班 題目 中小企業(yè)內(nèi)部 會計 控制 問題 研究 指導(dǎo)教師 潘玉香 一、與本課題有關(guān)的國內(nèi)外研究情況、課題研究的主要內(nèi)容、目的和意義： 與本課題有關(guān)的國內(nèi)外研究情況： 國外： 以經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的美國為例 ，早在 1936 年美國便已出現(xiàn)了內(nèi)部控制一詞，經(jīng)過“ 內(nèi)部牽制 ” “ 內(nèi)部控制制度 ”“ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ”“ 內(nèi)部控制整體框架 ” 四個階段的發(fā)展，現(xiàn)在美國的內(nèi)部控制（包括內(nèi)部會計控制）理論和制度已較為完善，并被許多其他國家借鑒。 國內(nèi)： 20世紀(jì) 80年代中期 我國學(xué)者 才開始研究企業(yè)內(nèi)部控制問題， 1996年財政部在頒布的《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第 9號 內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中 , 首次完整地提出了內(nèi)部控制的“ 三要素”由于我國企業(yè)實(shí)施規(guī)范的內(nèi)部控制時間較短 ， 內(nèi)部控制（包括內(nèi)部會計控制）理論和制度都不完善，因而 企業(yè)內(nèi)部 會計 控制存在 較多問題亟待解決。 4．查閱相關(guān)雜志、期刊等資料。 10 課題調(diào)研、 文獻(xiàn)檢索 能獨(dú) 立查閱文獻(xiàn)以及從事其他形式的調(diào)研，能較好地理解課題任務(wù)并提出實(shí)施方案；有分析整理各類信息，從中獲取新知識的能力。 5 論文水平 論文論點(diǎn)正確，論點(diǎn)與論據(jù)協(xié)調(diào)一致，論據(jù)充分支持論點(diǎn)，論證過程有說服力?？傮w來說 ,中小企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 做出了相當(dāng)重要的貢獻(xiàn)。s small and mediumsized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, small and mediumsized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and mediumsized enterprises develop rapidly. They showed the characteristic of themselves in development. At the same time, they also exposed some mon problems. For example development foundation is weak。 problem。 內(nèi)部會計控制的作用 （ 1） 保證會計法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行 國家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。通過各個環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 內(nèi)部會計控制的原則 (1)健全性原則 從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式與方法，也包括對人、財、物、信息等方面以及對供、產(chǎn)、銷、運(yùn)、存等經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)的控制，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、預(yù)測、決策等管理職能的基本要求與制度。 內(nèi)部會計控制的目標(biāo) 內(nèi)部會計控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （ 1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項財產(chǎn)的職務(wù)分離。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，授權(quán)專人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財產(chǎn)物資賬實(shí)相符。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡單，個人在企業(yè)中的貢獻(xiàn) 很容易 被識別，因而便于對員工進(jìn)行有效的激勵，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易 產(chǎn)生怠惰與無效率的情況。 (2) 對市場變化的適應(yīng)性強(qiáng) 中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財、物等資源相對有限，既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險，也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略 的細(xì)小市場，專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。 (3)經(jīng)營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨 一般來講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時，大企業(yè)往往難以滿足。產(chǎn)品的小型化、分散天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達(dá) 56%。 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不 到位 。通過建立嚴(yán)格、規(guī)范的會計控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。健 全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、 合 規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。在制度的制定和實(shí)施過程中 ,如果管理者對內(nèi)部會計控制重視程度不夠 ,僅僅只是為了應(yīng)付上級部門的檢查 ,所制定出的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理要求。 管理者對員工能力的挖掘使用 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力 ,使其適得其所 ,學(xué)以致用 ,并對其工作責(zé)任到位 ,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎懲制度 ,是內(nèi)部會計控制得以順暢運(yùn)行的基礎(chǔ)。在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建中 ,關(guān)鍵點(diǎn)是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則 ,主要包括 :授權(quán) 審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計紀(jì)錄職務(wù)、審計監(jiān)督職務(wù)等。因為內(nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度 ,它的主體只能是單位內(nèi)部人員 ,所以經(jīng)營管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體 ,而內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也都依托在每個主體環(huán)節(jié)上 ,他們所管理的每個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn) 因心理、技術(shù)和行為方式的錯誤導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計可通 過協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進(jìn)良好的控制環(huán)境的建設(shè)。 綜上所述 ,可以看出 ,內(nèi)部會計控制是一項綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程 ,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中 ,它的每一步運(yùn)行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。 員工舞弊，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生 企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項，并提取現(xiàn)金；通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷售商品時不作記 錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項，不報告而中飽私囊；套取客戶支付的款項，開具非正式或自制收據(jù)等。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。因此 ,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會計控制制度殘缺不全 ,或者雖有其中幾項制度 ,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。一些企業(yè)人捏造會計數(shù)據(jù) ,私自設(shè)置小金庫，亂攤成本 , 隱瞞收入 ,虛報利潤 , 惡意逃避稅收等。 （ 2） 在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。然而在現(xiàn)階段，我國有大多數(shù)的中小型企業(yè) 并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計部門，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門的審計部門，但由于部門主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)、財會情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項監(jiān)督、審核工作，使得審計部門難以受到良好的監(jiān)督效果。部分會計人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對新業(yè)務(wù)知識和新頒布的相關(guān)會計法律的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際賬務(wù)處理過程中，出現(xiàn)違反會計法規(guī)的相關(guān)要求。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項中小企業(yè)決 策制定或是發(fā)展方案選取過程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會計制度，聯(lián)系當(dāng)下的新會計法律法規(guī)做出正確的決策。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性 , 無法做到專職專人負(fù)責(zé) , 所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制 , 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。 企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表名章由不同人員管理 。在某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前 , 應(yīng)按照既定程序 , 對其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn) , 并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn) 行的控制。對于金額較大或特殊業(yè)務(wù) , 如大額支付款項、重大對外投資等必須經(jīng)過特別授權(quán)批準(zhǔn)方可執(zhí)行 , 以保證企業(yè)的財務(wù)收支活動都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。以上控制程序應(yīng)在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下 , 盡可能地簡化 , 以增強(qiáng)可操作性 。 再次要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn) , 結(jié)合 企業(yè)自身特點(diǎn) ,采取定期盤點(diǎn)、輪番盤存、抽樣檢查的的方法 , 清查財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量 , 妥善處理盤盈盤虧 , 確保賬實(shí)相符。 注重隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平 為貫徹落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會計人員的會天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 計培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。與此同時，還可讓他們加深對自身會計職責(zé)的認(rèn)識，能以專業(yè)知識技能來判斷自身或其他會計人員的會計行為是否合法，促使他們真正樹立內(nèi)部會計控制觀念，承擔(dān)起相關(guān)的會計責(zé)任。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實(shí)情況。 建立風(fēng)險評估機(jī)制 目前，一些中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險評估機(jī)制，風(fēng)險防范能力薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。具體來說，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹立管理創(chuàng)新的思想；在中小企業(yè)管理層樹立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營風(fēng)格。對此 , 中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特殊情況 , 設(shè)置內(nèi)部會計控制制度 , 搞好內(nèi)部會計控制制度的創(chuàng)新與完善 , 提高領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的領(lǐng)導(dǎo)管理水平 , 加強(qiáng)內(nèi)部的審計與監(jiān)督 , 明確企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo) , 團(tuán)結(jié)一致 , 建立符合我國中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會計控制制度與體系 , 提高企業(yè)整體水平 , 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會價值的最大化。 Internal Accounting Control [J]. Managerial Auditing Journal, 2020, (7): 21 [15] Allan G. On the Countermeasures of Small and Medium Size Enterprises Internal Accounting Control [J]. El