會計全面預(yù)算(ppt62)-財務(wù)會計-wenkub
2022-08-30 13:17:12 本頁面
【正文】 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 預(yù)計材料采購量＝預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料耗用量＋預(yù)計期末庫存材料－預(yù)計期初庫存材料 直接材料預(yù)算額＝直接材料預(yù)計采購量 直接材料單價 材料采購是和現(xiàn)金支出聯(lián)系在一起的，在材料采購預(yù)算之后，還要編制現(xiàn)金支出計算表 預(yù)計采購量 =（生產(chǎn)上預(yù)計需用量 +預(yù)計期末存貨） 預(yù)計期初存貨 生產(chǎn)上預(yù)計需用量 =單位產(chǎn)品材料耗用量 預(yù)計生產(chǎn)量 12 （四）直接人工預(yù)算 （ direct labor budget） 是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制的。 7 全 面 預(yù) 算 業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 8 一、業(yè)務(wù)預(yù)算 是指為供、產(chǎn)、銷及管理活動所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。 考核工作業(yè)績。這將有助于企業(yè)全體職工明確今后的奮斗目標(biāo)和任務(wù)。 3 二、如何編制全面預(yù)算 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。 二、掌握 全面預(yù)算的含義，全面預(yù)算的內(nèi)容 s彈性預(yù)算、零基預(yù)算的含義 三、理解 編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，全面預(yù)算編制程序，編制彈性預(yù)算和零基預(yù)算的意義。 四、應(yīng)用 編制現(xiàn)金預(yù)算：編制彈性成本預(yù)算，編制彈性利潤預(yù)算。 它以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個方面進行預(yù)測，并在這些預(yù)測的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表等，以反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 協(xié)調(diào)部門關(guān)系。 5 策略性規(guī)劃 長期目標(biāo) 戰(zhàn)術(shù)性計劃 短期目標(biāo) 回饋 預(yù)算 記錄并審核實際活動 比較預(yù)算與實際結(jié)果 找出差異的原因 采取正確行動 6 第二節(jié) 全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。這些預(yù)算以實物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費用的構(gòu)成情況。 直接人工預(yù)算是關(guān)于企業(yè)預(yù)算期內(nèi)人工成本的預(yù)算。 固定資產(chǎn)折舊是一種非付現(xiàn)費用，在編制現(xiàn)金預(yù)算時要考慮到這一因素。 15 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 管理會計 第三十五講 主講教師： 吳斌 16 （六）生產(chǎn)成本預(yù)算 單位生產(chǎn)成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總，其內(nèi)容主要包括產(chǎn)品的單位成本和總成本。 成本差異的研究 ， 對計劃 、 控制和生產(chǎn)過程評價具有重要影響 。 20 標(biāo)準(zhǔn)成本的作用 （ 1 在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下，預(yù)先制訂企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)達到的成本標(biāo)準(zhǔn)，及時反映和分析成本差異及其原因，使成本計算和成本控制有機結(jié)合起來。 在生產(chǎn)通知單完工時 ， 只需為差異額在標(biāo)準(zhǔn)工作單上作出分錄 。 24 標(biāo)準(zhǔn)成本的種類 影響標(biāo)準(zhǔn)成本分類的有兩個主要因素； 其一是標(biāo)準(zhǔn)成本的可達到性，即達到既定標(biāo)準(zhǔn)的難易程度； 其二是，修訂標(biāo)準(zhǔn)成本的頻率。 理想標(biāo)準(zhǔn)成本 。 企業(yè)在正常經(jīng)營狀況下，為一個完整的營業(yè)循環(huán)周期所預(yù)計的成本。這些標(biāo)準(zhǔn)是可達到的，任何偏離標(biāo)準(zhǔn)的差異就是代表生產(chǎn)經(jīng)營的效益的高低，除非是由于不可控制的因素產(chǎn)生的差異。 為了使標(biāo)準(zhǔn)成本更加可行，在標(biāo)準(zhǔn)制訂時要保證有關(guān)方面都參與進來。對過去的記錄進行分析時，可選擇耗用材料的平均數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)： (1)某一期間相似各批產(chǎn)品的平均耗用量； (2)使用標(biāo)準(zhǔn)前最高最低耗用量的平均數(shù)； (3)以前關(guān)于材料用量的最節(jié)省數(shù)量。 30 標(biāo)準(zhǔn)工時的制訂，往往受工場布局、生產(chǎn)計劃、選購材料等因素的影響，它的制訂通常采用下列程序中的一個或幾個來完成： (1)過去工時的平均值。 標(biāo)準(zhǔn)工資率往往受勞動力的平均經(jīng)驗，操作情況的變化，人工 結(jié)構(gòu)比例、薪金制度等因素的影響。標(biāo)準(zhǔn)分配率的 標(biāo)準(zhǔn)分配率＝預(yù)算制造費 /預(yù)算產(chǎn)量 (工時 ) 分別確定了某種產(chǎn)品的直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本，直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本和制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本之后，即可匯總確定該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 33 制造費用標(biāo)準(zhǔn)的制訂 制造費成本包括許多特定項目，但這些項目并非同一模式。 對固定制造費和變動制造費可以采用單獨的標(biāo)準(zhǔn)制造費分配率，以便能更好地進行分析和控制。 為了便于編制預(yù)算，應(yīng)將銷售費用分為變動費用和固定費用兩大類。 例題 見教材 P423
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